审计发表论文范文
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计发表论文范文的内容，欢迎大家阅读参考!
审计发表论文范文篇1
浅论内部审计人员的职业道德
众所周知,我们国家开始发布《内部审计人员职业道德规范》之后,内部审计人员的职业道德受到了很好的规定,这样我们的内部审计人员就可以有着自己很好的责任和道德分工,尤其在内部审计独立性上有着很好的改变,所以我们针对我们国家的内部审计人员的职业道德进行深一步的研究。
一、什么是内部审计人员的职业道德
内部审计人员在内部审计中扮演了重要的角色,可以说,内部审计人员的职业道德就是在内部审计工作中我们的审计人员应该有的一些完善的职业道德还应该遵守一些职业纪律以及职业责任。这是一个合格的审计人员必须要遵守的。因为内部审计人员会对企业的一些财务经营开始一些相对于独立的审查以及调查。作为独立的个人是以独立的身份出现的。所以这个内审计人员是保证公正性以及权威性的关键所在。具体来说,我们的职业道德要遵守以下几个准则。
第一,始终坚持诚信。作为内部的审计人员,在工作的时候要保持诚实的原则以及态度,不可以在工作的过程中欺骗以及隐瞒的情形出现,要对每一件审计事件有着证据支持的判断,这也就是通常所说的清正廉洁。
第二,时刻的保持客观。我们的审计人员在审计工作的进行中,最重要的是做到实事求是的处事方式。在工作的过程中不能有个人的情感以及偏见的想法出现,也不可以因为有着外界的诱惑失去判断的能力。
第三,完好的专业素质。内部审计人员的职业道德还包括了我们的内部审计人员子啊在执行内部审计业务时应当具备履行职责所需的专业知识并且拥有专业的技能以及可以具备操作的实际经验,这样才能保证职业的道德的执行。
第四,坚守保密原则。这一原则是因为我们的内部审计人员涉及到很多审计业务,有着很多信息的接触,所以我们的审计人员最根本要做到不要出现故意泄漏的事故。
二、我国内部审计人员职业道德的缺陷
虽然我们国家有着相对应的内部人员职业道德法规的存在,但是还是有着一定的缺陷以及问题值得我们研究。从整体上讲,我们在市场经济条件下,很多内部审计人员容易失去方向,有的人没有遵守职业道德从而严重损害了内部审计职业的声誉。具体说来有以下几个方面的总结。
第一,随波逐流体现在每一个内部审计人员中。在这一点上,主要有两个表现。行政部门以及领导进行干预使得内部审计人员随波逐流。这样的情况总是出现在个人利益以及部门利益出现了向左的时候,这个时候就会受到外界的干预,使得我们不能很好的做到审计的客观性。
第二,重视人情。在审计的工作中,我们的审计人员和一些工作人员总是有着同事以及朋友关系,这样的话,在工作的时候就会不由自主的将发现的问题进行不客观的处理,使得风险很自然地,严重的存在于每部审计的过程之中。同时,我们在开展审计工作的时候,可能出现被审计对象已经提任其他领导岗位,或即将提任审计部门领导的情况。有的内部审计人员碍于情面就会出现感情用事不能很好的进行客观的审计。
第三,内部审计人员缺乏独立性。在我们当下的内部审计人员是没有独立性可言的,以往内在《关于内部审计工作的规定》中规定了我们的内部审计机构以及人员应该具有相应的独立性,因为在我们国家内部审计具的具体形式在不同的企业有着千差万别的状态。我们的审计人员更要在花样百出的形式下找到审计的本质。这就说明了,我们的内部审计工作人员要在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑, 有些时候还会因为很多原因使得自己没有遵守相应的法则。这就是内部审计人员没有很好的保持自己的独立性的主要原因。
另外,我们国家现在的企事业单位在内部审计人员职业道德管理上的管理制度也有着很多不合理因素存在。众所周知,我们的内部审计人员也是整个企业或者是公司的组成人员,所以内部审计人员的职业生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服务的单位中。这样下来,被审计的人员以及审计人在一定程度上有着千丝万缕的联系,主要来讲就是使内部审计人员秉公执法的程度和工作质量直接受到本单位主要负责人或其他权力部门的影响。这样的话是不利于我们整个内部审计人员职业道德养成的。在实践了解的过程中我们发现。因为在一些企事业单位,我们的内部审计人员在进行内部审计工作的同时这一些审计工作的开展,这就导致了审计的独立性的缺失。使得内部审计人员不可以公平的发表自己的意见或者是建议。
最后,我国内部审计人员的职业道德没有很好的开展很大程度上取决于企业内部审计人员数量少,但是工作量大,需要审计的项目类型以及总量过多。没有优质审计思维的存在,主要的内部审计仅限于查账,未能很好地发挥和显示审计职能。再加上我们的审计人员的专业素养有待提高,对于审计的目标以及知识没有进行及时的更新以及提升,导致了审计人员的职业道德总是得不到提升。
第四,审计人员的素质偏低。可以说,在内部审计中,审计人员的素质受到了机制和个人因素影响,所以存在着很多不足,主要体现在:第一,没有专业的人才存在。审计工作有着极其复杂的性质,在审计工作中,有着单位以及外界的压力,我们的内部审计人员没有做够的人手,个没有一定的风险预报机制,这就使得我们的专业技术人员在内部审计岗位上较少。就算是身在这个位置上的审计人员也没有很好地专业技能。没有专业的科班出身人员,一般都是其他专业的人员任职。有的人更是凭借着多年的经验在凭着经验从事着内部审计工作,使得内部审计工作停滞不前,也影响着我们国家内部审计人员职业道德的实现。最后,在我们国家的企事业单位中,没有对内部审计人员的职业道德进行重视以及很好的培养。有的单位就算是有一些活动但是也是走走形式,根据相关人员的反映,也是比较单一的。并且内容不够专业,大多也是老生常谈,不能够起到革新和夯实基础的作用。
三、提升内部审计人员职业道德的方式以及方法
根据前面笔者的叙述,我们了解了一些内部审计人员职业道德出现问题的原因,针对这些原因我们应该在研究和分析的过程中找到应对的方式以及方法。主要应该做到以下几个方面。
第一,不断完善诚信文理念的建设。我们知道,诚信是任何行业从业人员最重要的道德标准,也是我们内部审计人员道德标准的根本体现。所以以诚信为根本的审计文化在开展的过程中要将诚信放在首位,作为审计内部人员的灵魂支撑。所以不论是企业还是相关机构都要不断的促进诚信理念的深入。使得我们的审计人员在工作中要不断的将责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献为主要内容的审计价值观作为研究的重中之重。这样才可以使得我们的每部审计人员有着依法审计、科学审计、文明审计、廉洁审计的道德理念。更重要的是诚信的职业道德品质的形成不是一朝一夕的事情,要在实际的工作中推广开来,养成每一个审计人员诚实守信、敢说真话、敢于碰硬、清正廉洁的职业品格并在工作的过程中形成良好的职业道德范本。
第二,完善内部审计的机制建设,将公平公正融入内部审计人员的心中,促进职业道德的良好形成。所以相关部门要不断的建立一种具有责任意识的约束机制。具体来说我们的审计部门应根据审计法、审计署8号令及相关的法律法规,强化独立性要求,加强制度约束。并不断的将责任意识贯彻到底。另外,我们要不断的建立一种独立的自省机制,进而保证我们思想的独立性。
具体来说,独立性的存在是审计工作得以开展的明灯,也就是说在独立基础上衍生出的客观才能使得内部审计工作达到公平公正的目标。所以这就更加要求在我国内部审计人员职业道德的树立上不断的增加独立性的培养,注重独立性的存在,不论在审计形式以及内容上都要进行整改。应该说审计不仅要在组织、人员、经费和业务等形式上独立,更重要的还是审计人员思想上的独立,即实质上的独立。那么如何做到独立呢?就是要不断的反省,不断的保持着客观公正的心里,这样才能做到审计的公平性以及权威性。
第三,在内部审计人员道德的提升上要做到专业素质以及从业能力的提升,才能从根本上提升我们国家内部审计人员从业道德的养成。主要有以下集中提升方法。第一,要在全国范围内建立审计专家人才库并且做到全国联网,信息沟通无障碍。在具体的操作上,要根据专家库的具体组成,也就是本级和下属单位中具有专业技术的审计和财务人员组成。在外部专家的构成中,要十分注重工程造价审计方面的专家的聘请以及专业性权威性。进而在内部的控制上要做到提升内部审计人员的人数和数量。根据审计项目的特点、专业特征和计划时间,从内、外部审计专家人才库中选取能够实现目标所需具备各方面专业技能的人员组成审计组,使得内外专家库可以做到很好的融合和互补,这样才可以全面的提升专家库的素质和能力,促进内部审计人员职业道德的长远发展。
第四,注重保密的开展,不断的加强作风建设。保密在审计工作中占有十分重要的位置,只有做到了保密,才能做到职业道德的良好养成,这也是职业道德形成的最基本的原则。
要做好保密,就是将审计人员的职业形象做到了最好的维护,可以保证审计工作的进行,但是怎么样才能促使内部审计人员做到很好的保密能力。这就要不断加强保密的作风建设。首先要做的是开展经常性的保密课程学习,夯实思想基础,提高保密意识,做到谨言慎行以及慎独。使得内部审计人员的职业道德得到很好的发展。接下来要做的就是严把管理制度观,主要是做到制度的强化,针对可能出现的审计泄密情况做到很好的规定一起防范机制。如审前培训时组织学习保密知识,审中做到及时提醒可能出现泄密的苗头,审后强化对审计结果的保密。最后还要养成一种良好的审计工作习惯,将职业道德的养成形成常态化。在培训以及日常企事业单位的内部管理中要不断的注重保密理念的灌输和深入。
第五,注重内部审计人员独立性的形成,助力职业道德的发展,最重要的是要进行内部审计人员的委派制度。具体上说,每个企事业单位内部审计人员可由国家专设的内部审计局统一委派, 以从行政上和经济上解除内部审计人员对服务单位的依存关系,这样才可以很好的解除内部审计人员不能很好的塑造独立性的烦恼,在一定程度上使得审计人员的独立性有着良好的形成环境。
第六,制定出内部审计人员职业道德的相关规定,企事业单位要不断的要求不断的定期制订审计计划, 并报送内部审计局,同时还要明确的规定出内部审计人员的使用期限,并规定出年限。在规定的期限内,如果不能胜任或者没有达到相应标准,要进行进一步培训。如果经过培训还是不能达到满意的结果,应该及时的做出更换人员。
除此之外,我们的规则制定者还要进行内部审计人员轮岗制度,保证内部审计人员定期或不定期轮换, 以免影响内部审计人员的客观性。这样有利于内部审计人员职业道德中的独立审计品格的培养,也有利于职业道德的发展。
第七,全面严控内部审计人员职业道德的养成与提升。要达到这个方式和对策的目的首先要做到的就是做出明确的法律与法规。具体来说,就是在企业的审计中,如果发现存在着犯罪违法问题的存在就要深入的查摆问题,照出相关责任人并进行严惩,在这期间,内部审计人员也要承担责任,并给予惩罚这样才能不断的促进内部审计人员道德的培养。
最后,在全面严控内部审计人员职业道德的同时,要做到高标准的审计队伍的建设,这样才能不断的打造一支优质的审计队伍建设。因为我们的审计工作的自身属性,使得我们所涉及到的知识性以及政策性是比较多的,这就要求我们的内部审计从业人员不但要有着过硬的本领,在金融,财务,会计,法律以及税收问题上要有所了解还要有着熟练操作计算机的本领,这样才可以不断的推动职业道德健身的发展。促进企业内部审计队伍的建设,进而逐步的改善人员的组成结构,要应配备精通企业各项相关业务的专门人才, 建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的企业内部审计队伍,这样才是适应时代以及信息化的要求,才能很好的进行企业的内部审计工作,才能使得内部审计工作向着更高的方向发展。
另外,我们的企事业单位对于内部审计人员的工资待遇以及福利要进行很好的优化以及升级要在职业生涯的进步上以及工作环境的改善上给予内部审计人员足够的照顾,这样才能满足他们的需要,从而能更加专心的投入到工作上来,不被其他诱惑所影响,以便于更加好的完成职业道德的养成。同时,我们知道优越的条件也可以吸引有才能的审计人员的加入,使得我们的内部审计人员的职业道德得到良好的改善。
遇以及福利要进行很好的优化以及升级要在职业生涯的进步上以及工作环境的改善上给予内部审计人员足够的照顾,这样才能满足他们的需要,从而能更加专心的投入到工作上来,不被其他诱惑所影响,以便于更加好的完成职业道德的养成。同时,我们知道优越的条件也可以吸引有才能的审计人员的加入,使得我们的内部审计人员的职业道德得到良好的改善。
审计发表论文范文篇2
论国有企业经济责任审计风险成因和控制
一、引言
随着我国市场经济体制的不断深化和发展,经济责任审计随之产生并逐渐发展成为新时期党和政府一项新任务。改革开放以来,我国相继加入了亚太经合组织、WTO等,日前还在许多国家的支持下,成立了有助于全球经济发展的亚洲投资银行,这在一定程度上,加快了国有企业“走出去”和“引进来”的进程,因此,在国有企业的发展中,加强经济责任审计就显得尤为重要。目前, 存在一些国企发展缓慢,管理层年薪过高等不透明现象,直接影响到国企经济责任审计的安全,给国企的发展带来了负面影响。这些事件的发生,都提醒着我们加强国企经济责任审计的迫切性和重要性。加强国企经济责任审计,保证国企发展过程的的公开透明,提高国企的竞争实力,为中国特色社会主义市场经济的发展保驾护航。
二、经济责任审计的发展历程及存在问题
经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用,无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面,还是在健全领导干部的监督管理,促进廉政建设方面,都取得了显着的成效,发挥了重要的作用。从1983年我国建立国家审计机关以来,经济责任审计大体经历了三个阶段:利益导向阶段、契约导向阶段和体制、产权导向阶段:
第一个阶段:利益导向阶段――厂长(经理)离任审计阶段。厂长负责制决定了厂长(经理)在生产经营中的绝对权力,所以厂长 (经理)的工作状况和责任程度就直接影响着企业的生产经营状况和财务状况。国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》规定:“厂长离任前,企业主管机关(或会同干部管理机关)可以提请审计机关对厂长进行经济责任审计评议。”然而这却造成了一些领导虚报成绩,欺骗管理部门,对国家的经济安全造成了威胁。
第二个阶段:契约导向阶段――承包经营责任审计(1987―1992年)。承包经营责任制是在社会主义公有制基础上,按照所有权与经营权分离的原则,通过签订承包合同,确定国家与企业之间的责、权、利关系,使企业具有自主权的经营管理制度。其基本形式是“两保一挂”,即企业保证完成承包合同规定的上缴税利指标,保证完成国家规定的技术改造任务,工资总额与实现利税挂钩。从当时来看,承包经营责任制有利于调动职工的积极性,增强企业活力,提高经济效益,但也产生了一些新的矛盾和问题,如承包经营过程中存在短期行为和经营不公,承包者负赢不负亏等,是产业结构调整受到了一定的限制。
第三个阶段:体制、产权导向阶段――领导干部任期经济责任审计(1993年以后)。为了加强对党政领导干部的管理和监督,正确评价领导干部任期经济责任,促进领导干部勤政廉政,全面履行职责,根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规,以及干部管理、监督的有关规定,我国实行了领导干部任期经济责任审计制度。这一制度的实施,促进社会主义的廉政建设。
目前,我国约有9万家国有企业,数量之庞大,更足以说明经济效益审计的重要性。然而,国企经济责任审计中尚存在着若干的问题,如国企财务制度不完善,管理层工资薪金过高不透明,缺乏相应的监督机制,一些机构形同虚设等,这些问题的发生,直接威胁着国企的经济安全和办学质量。因此,要着重探究国有企业经济责任审计风险的成因,并积极寻找应对措施。
三、国有企业经济责任风险产生的原因
1.国有企业财务内部审计质量控制制度不完善
完善的内部控制制度,可以有效的防止内部审计风险的发生。然而,目前,部分国有企业存在财务内部控制制度不完善的现象,主要表现在:一是内部控制制度过于简单,出现控制不力现象。财务人员出现交叉现象,违背了独立性的要求,缺乏规范的控制制度;二是缺乏统一的财务管理制度,很多国企已进行或正在进行股份制改革,然而,却仍然沿用以前落后的财务制度,造成财务管理制度和方法跟不上时代的需要,从而导致了经济责任审计风险的发生。
2.国有企业内部审计机制失效
内部审计对于国有企业财务管理起着重要的监督、评价作用,有效的内部审计机制,可以促进国有企业经济和教育的健康发展。目前,国企内部审计机制缺乏主要体现在以下方面:一是审计对象复杂化和模糊化。随着国有企业业务的不断拓展,其所需的知识技能有了更高的要求,众多的审计对象和复杂的经济责任审计关系,使得审计对象复杂化和模糊化,加重了审计工作的压力;二是审计范围不全面。审计工作要针对于国有企业财务工作的各个方面,然而,目前很多国企的审计范围指数局限于对资金筹集、资金营运等方面的合法性,未能做到全面监督;三是审计方法落后。会计电算化是科技发展的产物,然而,部分国企的财务会计方法仍停留在手工做账方面,加剧了经济责任审计风险的发生。
3.国有企业财务审计人员缺乏专业素质
经济责任审计工作政策性强、难度高、责任大,要求审计人员具备较高的政策水平,较强的业务能力和综合分析能力。目前,国有企业财务审计人员存在着以下问题:一是缺乏专业财务审计人员。很多国企的财务审计岗位是由会计出纳等人员借调或兼任的,这在某种程度上影响了财务审计的独立性。二是财务审计人员缺乏必要的专业知识和素养。目前国企财务审计人员的年龄多为40-50岁,财务审计人员多为原来财务管理制度下的人员,并且在经济全球化的背景下,对财务审计人员的专业知识和素养的要求也在不断提高,其知识储备和素质跟不上业务的不断深化对财务管理的要求,影响力财务审计的专业性。
4.有关部门部门缺乏对国企经济责任审计的有效监管
国家相关职能部门的监管,是有效防止经济责任审计风险发生的外部措施。然而,由于我国国有企业数量太多,这在某种程度上,增加了相关职能部门对国企经济责任审计的压力。上级主管部门的工作人员数量有限,无法对国企经济责任审计的方方面面进行有效的监督,造成了经济责任审计风险发生的隐患。
四、国有企业经济责任审计风险的防范与控制
1.加强经济责任审计工作的组织领导,积极开展任中经济责任审计
国有企业各职能部门在经济责任审计工作中要明确分工,各司其职、各负其责,形成分工负责、协作配合、整体联动的工作机制。要不定期召开经济责任审计工作联席会议,交流、通报经济责任审计工作情况,研究、解决经济责任审计工作中遇到的问题和困难。国有企业要积极开展任中经济责任审计工作,要对各部门的领导至少2-3年进行一次审计,在离任时再进行一次审计,将事前审计、事中审计与事后审计相结合。组织审计的部门要根据相关领导干部的任期时间,制定相应的审计实施方案,重点选择掌管资金量大、经济活动频繁、群众反映多的部门或单位首先作为审计对象,审计部门制定年度审计工作计划时予以统筹安排。
2.健全国有企业财务内部审计质量控制制度
内部控制制度的实施,能够有效地防止审计风险的发生,促进国企财务工作按既定目标进行。国有企业要认真实行三级复核制度,财务审计人员要对审计工作底稿的真实性负责;审计组长对审计底稿进行复核,并对审计报告的真实性负责;审计部门负责人对审计报告进行重点抽核,在证据数据、法规政策、定性评价、文字表述等方面严格把关,以确保审计质量。此外,还要注重程序的节约和建立明确的奖惩机制,对国企的投资、业务活动、资金活动要按照授权、批准、执行、记录、检查的原则来进行,通过奖惩机制,调动审计人员积极性,促进经济责任审计工作的有效开展。
3.加强审计队伍建设,改进创新审计方法经济责任审计时间长,任务重,对实施审计工作的审计人员和所实施的审计方法的要求较高。因此,必须:一要加强财务审计人员的再学习和继续教育工作,要求社会上的专业培训专家对财务审计人员进行授课,提高审计人员的业务素质;二要改进创新审计方法,充分利用科技发展的成果,提高审计工作的效率和质量;三要积极开展各国有企业间的经济责任审计经验的交流活动,学习企业过于企业的审计经验,提高本企业经济责任审计工作的水平。
4.明确职责,客观、合理进行审计评价
审计报告应对被审计领导在管理职责范围内经济活动的业绩、存在的问题、应承担的经济责任,以及本人遵守财经法规和财务制度等情况作出客观公正的评价,并提出审计意见和建议。如何客观公正地作出审计评价,是经济责任审计工作的难点之一。经济责任审计评价必须坚持“客观、公正、全面、谨慎”的原则,正确区分主管责任与直接责任、集体责任与个人责任、前任责任与现任责任、故意责任与过失责任的界限。在具体实施审计工作时,要注意:一是紧扣被审计对象,切忌做出超出审计权限的事情;二是客观明确界定被审计对象应承担的审计责任后果,不要随意定性被审计对象的责任;三是要坚持实事求是的原则,认真寻找证据,据实出具审计结论。
5.强化对国企经济责任审计工作的监督
设计工作的监督,能有有效的方式审计风险的发生。首先,要加强国家有关部门的监督,监管部门要不定期的对国有企业进行经济责任审计,一经发现,严肃处理;二是要加强国企内部人员的监督,建立完善的内部监督机制,充分发挥国有企业董事会和监事会的作用;三是加强舆论监督,接受社会公众和媒体对国企经济责任工作开展的监督,确保建言献策和意见反馈渠道的通畅。
五、结束语
我国国有企业的经济责任审计工作是一项长期的、复杂的系统工程,需要从国有企业的审计制度、内部控制制度、监督制度到国家相关职能部门的管理等各方面来进行协同研究。完善国有企业经济责任审计工作,防止经济责任审计风险的发生,是国有企业日常工作正常开展的要求,更是我国社会主义市场经济发展的迫切要求。它有利于提高国有企业的整体竞争力,有利于完善国有企业的财务管理制度,促进国有企业在经济全球化的浪潮中取得更大的发展,从而为增强我国的经济实力做出巨大贡献。
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