审计发展论文范文
我国现行国家审计制度自20世纪80年代初期建立开始,但是已经显示出了强大的生命力。下面是学习啦小编为大家整理的审计发展论文，供大家参考。
审计发展论文范文一：现代化企业内部审计研究
一、企业内部审计概述
(一)企业内部审计涵义
企业内部审计与其外部审计是相对应的，它设立在企业的内部。在规范化、系统化的方法下，审计人员在对企业的各运营环节的风险进行评估的基础上，对企业的风险管理、控制及治理程序进行相应的评价，从而促进企业价值的增加以及运作效率的有效提高，最终实现企业的预期目标。
(二)企业内部审计的职能
内部审计的职能属于一个历史范畴。它与审计的本质有着密不可分的关系，同时也反映了审计具体目标的变化。可见，随着社会经济的发展以及社会需求的变化，企业内部审计的职能也发生着相应的变化。具体看来，企业内部审计包括了监督职能、评价职能、咨询职能、鉴证职能四个方面。
1、监督职能。监督职能是现代化企业内部审计的基本职能。现代化的市场经济发展下，企业的经营规模不断扩大，业务也愈加复杂，变化多端的经营方式，多极化的管理层次，以及分散的经营地点，从而造成了生产经营系统的错综复杂。面对如此情况，各管理局则更加不可能在各个生产经营的控制环节以及相关的经济活动中发挥其控制能力，健全的内部审计监督机制则具有重要的意义，从而使现代化企业内部审计的监督职能得到有效的发挥。
2、评价职能。现代化企业内部审计在监督职能的基础上，衍生而来的是其评价职能，主要表现在三个方面:首先是通过对管理、绩效、承包经营展开审计，从而对相应的职能部门以及分支机构的绩效进行评价，为惩罚兑现提供相应的证据;其次是对内部控制制度的审计，以评价其健全性和有效性，提供完善企业内部控制的相关证据;第三是任期经济责任的具体审计的开展，以评价其一把手的责任，提供人事部门干部任免的相关证据。总之通过审计，以评价相应的困难和问题，使决策的科学性和有效性得到提高。
3、咨询职能。现代企业内部审计的咨询职能是其发展中的另外一个重要的部分。内部审计能够更好的为企业提供相应的咨询服务:一方面来看，现代化的企业发展中，其内部审计机构和人员的地位较为超脱，且相对具有独立性，能够提出更加全面、中肯、可行的建议。另一方面作为内部审计机构和人员，对企业的经营过程以及各有关行业的专门知识更加的熟悉和了解。从而在进行具体的审计时，能够更加迅速地找到其中存在的问题和缺陷，提出更为切实实际的建议和优化措施，使企业的经营管理得以改善，经济效益得到提高。
4、鉴证职能。现代企业内部审计的鉴证职能是指在对企业的历史财务报表、非财务信息进行评价，界定其是否符合既定的标准，从而使得其信息的可信性更加的坚定。其具体的鉴定职能表现在单位内部所具有的客观性、独立性及权威性。在条件一定的前提下，客观公正的结论对其内部内容有着鉴证的作用。
二、现代化企业内部审计存在的问题
(一)内部审计职能发挥不充分
现代化企业对于内部审计的定位目前并不理性，同时国家的相关部门对其也没有做出具体法律法规的规定，从而导致企业内部员工等没有深刻的认识到内部审计的职责，而将企业的内部审计活动与普通的活动放在了同等的位置，没有认识到内部审计机构设置的必要性，一切听从企业管理者的要求。只有在企业管理者的要求下才会设立相应的内部审计机构。在我国，一部分的企业虽然认识到内部审计的重要性，建立了相应的内部审计部门，却只是简单的在财务部门里设置了一两个相关的审计人员的职位，并没有对相应的法律法规进行一定的遵守而且具体的会计处理工作并不到位。从一定程度上而言，这种模式的建立保证了内部审计形式上的独立，然而企业若是无法从实际出发，将内部审计部门的设立建立在相应的实际情况之上，则无法从本质上使内部审计的独立性得到保证。另外多样化的内部审计机构及不同的方法，都无法保证内部审计的权威性和独立性的实现，从而也不利于内部审计工作的进行。
(二)内部审计操作的不规范
当前现代化企业在对内部审计工作进行实施时，还存在着操作技术上的不规范，具体表现在三个方面:第一，工作的随意性。现代化企业在发展中并没有形成一套较为规范的内部审计的理论，同时国家以及相关的行业协会也没有积极的对企业进行相应的内部业务指导。除此之外现代化企业之间没有就内部审计进行较好的经验交流，缺乏先进的内部审计经验，这所有的一切都是导致内部审计工作随意性的原因。第二，会计审计工作的不规范。对大多数的现代化企业，尤其是那些规模小、治理结构还不完善的企业，没有认识到内部审计工作的重要性，所以在进行相关的会计处理是也知识停留在表面。从而在进行具体的工作时没有提前制定相应的工作计划，审计底稿的留存也不够规范，相关的会计资料的档案也没有进行适当的保存。
(三)审计人员会计综合素质不高
就审计人员的素质来讲，他们不仅存在着能力不足的缺陷，更为重要的是其具体素质无法满足实际工作的要求。审计人员是现代化企业内部审计工作的执行者，他们的配备情况以及相应的素质水平对内部审计职能的发挥至关重要的作用。现代化企业中，作为审计人员不仅仅需要了解相应的审计知识，更多的是对会计知识的充分认识，然而如今的审计人员的素质良莠不齐，从整体上来讲，水平较低。他们没有较高的学历，专业的分配也不够合理。其中较多的是财务会计专业的审计人员，他们更多的是对会计知识的了解和熟悉，而对于审计的相关知识较为匮乏，缺乏了一定的实践经验，所以当遇到实际问题时，便不知该如何进行操作。
三、现代化企业内部审计的优化措施
(一)制定明确的内部审计战略
就当前我国的现代化企业的发展情况来看，单纯的复制西方的先进国家的内部审计制度，是并不现实也不科学的。现代化企业的内部审计在不断的发展中，需要找准企业发展的定位，具体的从企业的作用领域、业务计划及职能三个具体的方面出发，从而坚持从实际出发并且坚持自身的特色。首先，根据现代化企业发展的现状对内部审计的主要作用领域进行确定。其次是所有的审计工作计划需要与企业发展的目标密切相关，密切的配合。再者更好的对企业的内部审计的咨询职能进行充分的发挥，将其作用发挥到极致。
(二)改善内部审计技术与方法
信息化时代的发展下，社会各个方面的进行都对计算机技术有着更多的要求，企业的财务工作也更多的由软件代替了手工账务处理。作为内部审计工作，也可以通过对计算机技术的运用来实现。在企业的内部，建立一个单独的信息化系统，通过这个系统，企业的财务人员和审计人员可以对企业的财务工作进行及时有效的监督，从而实时的了解企业的经营情况，改变现有的对账目的手工操作及检查的方法，利用计算力来转变审计方式，从而有效的提高企业的内部审计监督评价能力。
审计发展论文范文二：内部审计与风险管理关系
一、内部审计所面临的风险
(一)内部审计风险特征。
(1)审计风险存在的客观性。从审计抽样来讲，样本特性与总体特性总是存在误差，即使审计人员采用相对科学的抽样方法，也会因为业务的复杂性、人员的素质以及审计人员自身判断等因素，存在审计结果与客观事实不一致的情况。因此，审计风险贯穿整个内部审计工作。
(2)审计风险的可控性。内部审计应该关注审计风险的防范与控制，审计人员可通过充分了解业务流程、增加审计程序等有效手段来合理评价企业存在的固有风险与控制风险，进而达到降低审计风险的目的。
(3)侧重合规风险检查。内部审计工作应关注内部控制的设计及执行情况，一旦未按标准流程执行则会产生连锁效应，一个小失误也许会带给企业巨大损失，因此合规性是企业内部审计的重点。
(二)内部审计风险的表现形式。
(1)在执行制度上产生的风险。上级部门和审计部门的规章制度，在一定程度上为内部审计工作提供帮助，但相关内容只发布了指引但并未明确如何具体实施，导致各单位内部审计实际起来与监管要求不对称，影响了内部审计的质量和效果。
(2)违规或工作失误产生的风险。内部审计部门未遵循上级部门和本机构的审计规章制度或操作流程导致审计风险。
(3)被审计方提供的信息不对称风险。信息不对称所产生的风险来自两方面：内部机构和客户。一是内部机构层面：在实施内部审计过程中，被审计单位为了掩盖事实或违规行为，人为设置障碍阻碍内部审计工作，不仅造成审计查证不实还严重影响审计效率。二是客户层面：在内部审计延伸过程中因为一些客观或主观因素，造成审计人员从客户方面获取的信息严重偏离客观现实，使审计人员难以获取充分、适当的审计证据，无法出具客观公正的审计报告。这种信息不对称以致问题不能得到揭示，严重影响企业的正常运行发展。
(4)审计结论定性产生的风险。定性风险是由于审计人员业务技能不精、工作不深入，未发现被审计对象客观存在的问题或引用审计依据不当而造成定性、评价和结论不准产生的风险。定性不准直接产生审计风险。
(三)内部审计风险形成原因。
(1)内部风险因素的影响。内部审计缺乏相对独立性几乎是所有组织内部审计面临的通病，究其原因部分由于内部审计是组织内部自我监督和评价这一职责定位带来的“先天性”风险，还有很大部分原因是内部审计机构设置缺乏独立性和权威性，内部审计人员综合素质不高等。
(2)外部风险因素的影响。一是管理者的重视不够。如果管理者对开展内部审计的必要性缺乏全面认识，不利于内部审计工作的开展。二是忽视审计人员后续教育。企业应对审计人员的后续教育加以投入，及时更新和补充业务知识，以适应当今电子化、信息化、网络化的高速发展。三是内部审计结果运用效率不高。
二、内部审计在风险管理中的作用
(一)客观识别和评估风险。
内部审计部门独立于业务管理部门，这使其可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别和评估。风险识别，是对企业所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质。
(二)对风险进行综合分析和计量。
风险分析和计量就是内部审计对企业经营管理过程中遇到的各种风险，采取定量和定性的方法进行有效的分析和确定。
(三)发挥风险反馈及预警作用。
内部审计检查内部控制程序的合理性以及执行情况和控制效果，一方面内部审计要与相关部门进行风险管理沟通。另一方面内部审计以风险为核心及出发点，客观地从全局角度管理和协调风险管理过程，并根据组织利益和实际情况，提出防范风险的有效建议，作为管理层决策的参考依据。
三、风险导向贯穿内部审计工作
(一)树立正确的风险审计理念。
审计工作除了要关注传统的内部控制，更应该关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构，分析、确认、揭示和防范关键性的经营风险是内部审计的工作重点，效益审计将是内部审计的重要内容。
(二)利用网络信息开展动态管理评价。
内部审计机构应根据机构和人员的设置情况，收集内部信息、外部信息以及有助于进行风险评估的内部控制资料，建立数据库，利用一定的指标和模型进行风险评估，及时准确地确定审计监控的重点和范围，为各级经营管理决策者和审计部门全面、连续、及时地监控和评价业务发展情况提供大量有价值的信息，提高审计效率和审计质量。
(三)提高内部审计人员的风险管理技能。
风险管理是一项复杂的系统性工程，这就要求内部审计人员不仅要懂得财务会计及相关法律法规知识，熟练运用内部审计标准、程序和技术，还必须掌握相应的风险管理技术、现代信息管理技术等先进管理手段，通过娴熟的专业胜任能力来协助组织预防和减少风险，有效促进改善经营管理。
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