税务风险控制研究专业毕业论文
随着经济的迅猛发展，公司在不断变化的环境中会面临许多不同类型的风险，而税务风险是公司面临的不可避免的风险之一。下面是学习啦小编为大家整理的税务风险控制研究专业毕业论文，供大家参考。
税务风险控制研究专业毕业论文篇一
《 境外项目税务风险控制研究 》
摘要：随着中国企业走出去步伐的加快，境外项目所面临的风险日益凸显，本文着重分析税务风险的原因、后果及控制措施。
关键词：境外项目;一带一路;税务风险;税务筹划
2013年中国国家主席先后提出共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”(以下简称“一带一路”)的重大倡议，得到国际社会高度关注。此时无论是国家政策还是国际市场均为中国企业走出去提供了有利背景，一大批有实力的中国企业，开展了境外工程承包、收购资源、企业并购、境外上市等国际投资与经营活动。但当今世界各国面临的发展问题依然严峻，因此境外项目不会一帆风顺，各种风险伴随项目始终，面对风险我们应该积极的识别风险、分析风险、规避风险。境外投资所面临的风险大类可概括为政治风险、环境风险、市场风险、信用风险、法律风险、内部管理风险、财务风险等。在众多的风险中，本文主要根据笔者经验来谈谈财务风险中的税务风险。
一、税务风险的产生原因
分析任何风险我们都可以遵循识别风险、分析风险、规避风险的步骤，对于已识别出来的税务风险，我们首先来对其进行分析，分析其产生的原因：
(一)法律法规变动风险
税收是一个国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。一个国家的税收关系到国家的财政收入，因此根据国家财政情况、经济形势，政府会通过调整税法来调节财政收入。税法的变动可包括税种、纳税基数、税率、征缴时间、征缴方式等，这些变动都会的项目的目标利润产生一定的影响，当然也有可能是减少了税务成本，但同样也可能加大税务成本。
(二)主观意识风险
之所以说主观意识风险，这主要指这些风险本事可以控制的，但人为因素却造成了这些风险，这部分税务风险多是由于主观意识产生的，经过分析，笔者认为主要有以下几个方面：一方面在于项目开发人员对于项目所在国税法的理解程度存在偏差。主要是没有经过深入的税法研究或者理解上存在歧义，比如笔者所经历的菲律宾某灌溉项目，在项目报价时项目开发人员认为设备进口部分非发生在项目所在国的应税项目，不属于预扣税、所得税等的应税范围，但是未考虑菲律宾对于项目收入的认定范围，因此未在合同中明确区分“onshore”和“offshore”的内容、金额，因此当地税务局认为无法区分合同内容是否为发生在菲国，应按全部合同收入认定收入，但是项目项下的设备采购是在中国发生的，不能获得菲律宾认可的发票，所以不能计入成本税前抵扣，从而形成了很大的应纳税所得额，造成增值税、所得税超支，使得项目面临巨额税务成本。
一方面是项目所在国税收部门缺乏相关业态的征税经验。我国走出去企业的项目大多在亚非拉等欠发达地区，这些国别往往税收法律法规不健全，或者对新的经济形态没有相关的税收经验和解释，因此造成在做税务成本估算没有相关经验参考，企业在项目开发时仅仅凭借自己的理解和在别国的经验来进行测算，这样就可能在项目实际执行时发现我们的理解与征税部门的理解存在差异。例如在老挝，曾经老挝没有成行房地产行业，因此税收部门对房地产行业相关业态的税收没有具体经验，因此当笔者跟进在老挝某房地产行业投资项目时，曾就增值税征缴方法上产生了很大分歧，面临建设成本产生的增值税在销售时无法抵扣，曾经与当地税务局沟通多次无果，进退两难。
(三)税务部门廉洁程度
以笔者的经验，很多国家的税务部门存在廉洁问题，会通过一些检查收取各种税法外的成本。这多数是由于项目所在国的国家政局造成。在这方便，很多走出去的企业都会有切身感受，例如在埃塞俄比亚、菲律宾、老挝等地都出现征税人员额外收取一些费用等事宜。
二、税务风险造成的后果
显而易见，税务风险造成最直接的后果就是税务成本的增加，但是由此对项目的最终影响可能更加深远，主要影响的有以下两个方面：(一)项目利润减少税务成本的增加直接影响的就是项目的利润，使得项目最终偏离预计盈利目标。例如委内瑞拉某项目，在公司刚涉足时并没有对IVA税有充分的认识，也未对此税项做好预算和筹划，当到对此税项的漏估使得有些单据已经无法获取，最终虽与税务局进行了充分的沟通，但不得不为其支付了超出预算的成本。(二)对项目所在国后续项目开发及公司声誉的影响有些公司由于税务风险造成的税务成本过高，可能造成项目巨亏，于是可能放弃与当地税务局谈判，项目结束项目组直接撤离该国，从而放弃对该国别后续项目的开发，从而失去了一个市场。
三、税务风险的规避思路
通过以上分析，我们可以看出税务风险的影响不可小觑，能够规避或者降低税务风险是项目顺利执行的保障。下文根据笔者工作经验谈谈税务风险的规避思路。
(一)提高业务人员税务风险意识，推进财务管理前置
税务风险的形成很大一部分原因是业务人员对税务风险缺乏风险意识。在项目开发阶段多是业务人员完成，财务人员参与度很低，但业务人员往往对税务风险认识度较低，等财务人员在业务执行阶段介入时税务风险已经存在，只能事后弥补，但税法规定的应税项目并不是弥补能有效果的，很可能无法挽回损失。因此随着失败的案例频现，财务管理前置的作用日益凸显，曾看到一篇文章中提到“海外投资，财务先行”，其实不仅是海外投资，任何海外项目在开发阶段都应让财务人员积极参与。
(二)详尽的税务尽职调查
尽职调查可以帮助我们更快的了解一个国别、一种项目类型的税收情况。笔者认为税务调查应分三个阶段：第一阶段是项目开发前期，刚刚接触某个国别或者某类新行业的项目时。这个阶段主要通过中介机构或当地税务局咨询，了解项目税法信息，对应税事项、免税事项、双重征税协定等有初步了解。第二阶段是项目投标报价阶段。这个阶段需要做详尽的税务调查，对项目税务成本进行详细估算，为报价做好基础，也为合同谈判做好铺垫。第三阶段是项目生效前。这个阶段主要应根据合同的内容明确要缴纳税项，明确项目执行过程中纳税申报、发票管理、税款缴纳、账务处理、免税事宜申请等具体操作层面的内容。
(三)做好税务筹划
税务筹划通常是通过机构的设计、合同的安排来实现降低税务成本的目的，同时也是一种风险防范措施，我们要通过这种筹划保障项目执行过程中税务风险的降低。本文举例说明税务筹划的重要性。印尼某厂建设项目，在税务上做了如下安排：第一、在机构设立上，在当地设立特殊目的主体，执行项目土建部分。第二、将项目合同拆分为土建、供货两部分分别签立合同，土建部分的合同由业主与特殊目的主体签立，供货部分由业主与公司总部签立。这两点安排实现了几个目标：一是明确划分了“onshore”和“offshore”的收入，避免了将项目合同总金额认定为项目所在国收入，切实保障了应纳税所得额不会出现歧义;二是当特殊目的主体亏损时可以获得了返还当地分包增值税的税收优惠政策。从而不仅降低税务成本还额外获得了税收优惠。由此可见税务筹划的重要性。
(四)随时监控税收成本情况
无论税务调查、税务筹划做的多精细，也存在不可避免的风险，比如税法的变动，因此在项目执行过程中，要随时掌握税务的申报缴纳情况，以免偏离预计成本时不能及时主动采取一些措施。
(五)切实落实税收优惠政策
通常中资企业在承接海外的政府项目时除了税法中的税收优惠还会获得一些额外的税收优惠条件，通常会合同中约定“该项目为免税项目”、“对进口设备免征增值税、关税”、“项目所在国税款由业主承担”等等，但无论哪种说法否能切实代表项目获得了优惠资格这是有待商榷的，很多国家只有当公司拿到税务局或税务局认可的部门出具的正式减免税函件才能说明项目确实获得了税收优惠。这点经常被忽略，有时在项目执行后才被发现，虽能补救但也会带来一些额外的支出，比如咨询费、已缴纳的税款不能退回等风险。由此可见，税务风险不可避免，但是应是可以防范的，或者说是可以通过一些安排降低的。总之，充分认识税务风险，做好税务调查，充分理解项目所在国的税法是项目成功的保障。
参考文献：
[1]李飞.中央企业境外投资风险控制研究[D].财政部财政科学研究所,2012.
[2]黄佳,曹菲.海外投资税务风险详解[J].首席财务官,2011(12).
税务风险控制研究专业毕业论文篇二
《 企业财务风险与税务风险对比分析 》
摘要：本文就企业财务风险与税务风险进行概述，对企业财务风险与税务风险的特征、成因进行比较分析，提出企业财务风险与税务风险的防范措施，以促进企业整体风险防范能力有效提高，从而推动企业整体效益快速增长。
关键词：企业;财务风险;税务风险;比较
一、企业财务风险与税务风险的概述
(一)企业财务风险的概述
一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。
(二)企业税务风险的概述
根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。
二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析
(一)特征存在的一致性
在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。
(二)特征之间的差异性
对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。
三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析
(一)成因具有的一致性
在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。
(二)成因之间的差异性
在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。
四、企业财务风险与税务风险的防范措施
(一)注重内控机制的完善
在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。
(二)加大风险管控力度
在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。
(三)提高投资决策可行性
对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。
参考文献：
[1]谢艳芳.企业财务风险与税务风险的比较分析[J].商业经济,2014,11:99-100.
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