货币资金审计相关论文
货币资金是企业流动性最强的资产,由于其极易被挪用,是企业进行舞弊的重要手段之一。下面是学习啦小编为大家整理的货币资金审计相关论文，供大家参考。
货币资金审计相关论文篇一
《 公立医院货币资金舞弊审计探讨 》
摘要：公立医院货币资金是指在医院运营过程中，以货币形式存在的那部分资金，按照不同的形态和作用划分，其包括了库存现金、银行存款和其他货币资金，是医院资产的重要组成部分，由于交易量大、涉及面广、发生频次高、流动性强的特点，近年来贪污、舞弊行为时有发生，且金额越来越大。医院经济业务流程较为复杂，环节较多，一旦控制和管理不到位，发生差错，将会给医院造成重大经济损失。而电子处方、电子划价、电子收费系统(HIS系统)的广泛应用，更使得医院对货币资金的监控增加了难度。本文根据笔者的实践工作经验，分析指出了在对货币资金进行控制中普遍存在的风险点，并提出了相应的防范措施。
关键词：医院审计;货币资金管理;医院资金管理
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2013)10-0-01
一、货币资金控制存在的风险点
(一)收费处存在的风险点。一是按照正常的流程，收费员应该按时上缴当日所收费用，但是有些收费员通过有意延迟缴款的方式私自截留款项，这就相当于无偿占用院方资金;二是如果患者没有主动要求收费员打印收据，收费员就有意不打印收据出来，医院系统中就不会有向患者收费的记录，而所收的款项就可能被收费员占为己有，因为收费员跟财务科的结算是通过收据结算的，这样患者也照常可以取药、检查、治疗;三是相关人员利用收费系统存在的漏洞，私自篡改电脑程序对患者的记录，改少电脑入账的应收药费部分，再上交款项，并在交票款联和存根联上涂改交款金额，由于被篡改后的电脑记录和涂改后的交票款联金额一致，审计人员一般很难发现舞弊行为;四是在一些退费管理松散、手续简单、无专人稽查或收费系统设计有漏洞的医院，会出现收费人员勾结外人做虚假退费的情况。
(二)财务科存在的风险点。一是财务科的出纳人员会利用职位上的便利，对货币资金进行挪用和侵吞。比如，利用一些已作废的支票，私自填充金额，将金额占位自有后再伪造银行对账单;不及时将库存现金存入银行并挪作他用以获利;二是薪酬发放岗位伪造工资、奖金、劳务费等记录并使用伪造账号进行冒领;三是报销岗位伪造费用发票混入他人的报销项目中，并主动要求代他人领取款项，或是编制大于原始票据的付款凭证达到牟取私利的目的。
(三)其他部门或个人对医院资金的恶性侵占。一是个人在预报申领费用款项后，迟迟未报销实用款项并退回剩余款项，以种种借口长期占用医院的资金，在实践工作经验中有出现过有些长达十几年都未清理的款项;二是通过伪造发票的情况冒领热销紧俏的药品进行倒卖牟取私利;三是勾结他人开立虚假发票或是冒充领导或他人的签名进行报销获利。
二、加强审计监督力度，采取防范措施，做好货币资金管理工作
(一)编制货币资金预算，统筹安排相关的收支项目。医院可以通过参照一定时期内货币资金的历史收支资料，总结货币资金流动性所呈现出来的规律性，以之前年度的货币资金所需量作为基数并结合每年通货膨胀率来制定当年的预算，最好是能精细到以月份为单位。在账务处理系统中针对涉及收支的会计科目增加预算功能，在每年的年初将本年度的预算金额输入到系统中，以后发生的收支项目涉及到该会计科目的时候系统会弹出提示窗口，说明增加此笔收入后预算已经使用掉的额度，采取这样的方式，可以在审计的时候清晰明了的了解到各项预算项目的额度使用情况，并且在发生异常情况的时候及时找出原因，及时采取相应的措施进行防范和规避，但是不建议对超出预算部分的收支采取强制不予报销的做法。
(二)设立稽核部门，严格稽查门诊和住院收费处的舞弊行为。为防止收费人员出现私自侵占、挪用款项的情况出现，必须严格执行当天的款项扣除一部分备用金外，其余的须当日填写现金送款单后上交至银行处，并且收费员需要签字填写所有的银行送款单号，以便银行进行对账，若出现不符情况可以查找原因;设立发票和收据稽核专员，负责对所有收费员的日报表金额和其经手的每张收据存根的金额总额及费用进行一一核实是否一致，稽核专员须当日或最迟于次日处理完所有日报表的稽核工作，然后再让收费员与财务科出纳结算收支款项;票据核销员在核销票据时除了要有收费员与财务科结算时有财务科出纳开具并签章的收据第二联之外，还需要附有经稽核员稽核并签字的与该收费票据相对应的收费日报表;最后，还要不定期的派出医院的骨干人员突击检查收费员的现金库存是否与收费票据和已结算款项是否一致，只有通过这样层层把关的审计制度才能确保医院资金的安全完整。
(三)在财务科设立复核岗负责审核相关凭证和票据是否相符。复核岗的职位相当重要，需要选用在医院具有丰富财务经验、业务能力强、责任心高并且善于发现问题的人员进行担当。其主要负责复核出纳人员的现金收付凭证是否与收支日报表、支票、库存现金相符，检查作废支票是否已经盖章作废章并登记录入;对已经发出的支票与库存支票、作废支票检查是否有出现连号，与银行叫来的购买支票记录号是否一致。对工资及奖金等收支项目的复核首先需要在开立新的工资和奖金账号时要经过业务科室和人事部门共同签名确认，在工资及奖金发放的时候要检查是否与业务科室和人事部门的考勤记录一致，对于有薪酬变动的情况需要查明变动的原因。复核岗还需要对日常的报销项目进行及时复核，保证每笔报销项目的收支金额跟原始凭证票据的总额要相符，复核原始票据的真实性，是否由经手人、证明人、科室领导、财务负责人、分管领导的签字同意报销。
三、结束语
医院的货币资金是医疗机构流动性最强、风险性最高的资产，是流动资产审查的重点。从对比分析看，我市7家公立医院2012年底所产生的账面现金流达几亿元，是2009年底的2.67倍。从目前管理现状来看，货币资金的控制是医院财务风险控制中最薄弱的环节，所以院方应该引起足够的重视，设立层层严格的审计把关制度，编制货币资金预算把握当年所需量，做到收支有度，发现异常及时查明原因;设立严格的稽核制度，审查收支项目发生的真实性，核对相关票据是否一致，杜绝出现作票、假票混入;严格执行岗位分工及授权批准制度，加强内部监督，控制好印签的管理工作，从全方位确保医院货币资金的安全。
参考文献：
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货币资金审计相关论文篇二
《 浅谈货币资金的审计核心构建 》
摘 要：随着市场竞争不断加剧，企业想要长远发展，就必须加强内部控制，对货币资金进行有效管理，防止企业出现资金漏洞问题，促进企业经济效益不断提高。在企业运行过程中，货币资金是企业资产的重要组成部分，直接关系着企业的正常经营，是企业审计关注的重点。本文就货币资金的审计进行概述，提出货币资金的审计核心构建包括的内容和应注意的问题，以降低企业货币资金流动风险，减少舞弊现象出现。
关键词：货币资金;审计;核心构建;发展
根据我国基本国情，加强企业货币资金审计，有利于企业及时掌握企业发展情况，了解企业资金流动去向，从而做出正确的发展规划，提高企业市场竞争力，为企业持续发展提供可靠保障。在实际运营中，加强企业货币资金的审计，才能增强企业市场竞争力，促进企业经济效益不断提升，对于增强我国综合国力具有重要现实意义。
一、货币资金审计的概述
根据企业经济活动来看，货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金三种类型，是企业资产中流动性最强的资产。因此，在企业管理中受到了高度重视，从而在实际运行中，企业采取了多种有效策略，不断加强企业内部管理和控制，以有效防范资金流动相关问题出现。在企业正常运营中，货币资金挪用和侵吞等现象经常发生，给企业长远发展造成极大影响，严重的还会导致企业破产。为了提高企业内部管理有效性，保证货币资金的正常流通，货币资金的审计在企业日常管理工作中起到了重要审核和监督作用，以提高货币资金的有效利用率，促进企业资源优化配置，给企业经济效益不断增长提供可靠保障。经过长时间实践发现，货币资金的审计存在很大风险，货币资金审计是否成功，与企业的重视程度、审计工作人员素质修养、审计程序和手段等有很大关系。因此，在企业运行过程中，管理人员必须给以高度重视，以提高货币资金审计的有效性，确保企业货币资金流动的正常秩序。
二、货币资金的审计核心构建
经过实践证明，企业货币资金的审计核心构建主要包括以下几个内容：
(1)转账支票的审计。在进行货币资金的银行转账时，由于转账支票不能显示出收款方的名字和账号。因此，无法查账款项是否转账到相应单位，从而导致货币资金挪用和侵吞等现象发生，给企业资金流动带来极大风险。在实际审计工作中，审计工作人员要根据相关规定，严格遵守审计原则，对货币资金的转账支票进行仔细审核，确认货币资金转入到了指定的收款方账户，核对账目是否正确，以保证企业货币资金的正常流动，维持企业正常运营。当进行转账支票的审计时，遇到账户名称不符，并且情节比较复杂和严重的情况，可以申请银行和收款单位一起配合调查，以更深入的核查货币资金的转账情况，防止货币资金挪用、侵吞等现象出现，给企业经济活动正常开展提供可靠保障。
(2)现金盘点的审计。在企业运营过程中，现金是货币资金的重要组成部分，一般情况下，企业出现的现金舞弊情况主要有：虚开发票、现金不入账、贪污现金、挪用现金等几种，使企业利益受到严重损害，造成企业货币资金收支严重不平衡，给企业正常运行带来极大影响。因此，根据企业货币资金流动情况，在进行现金审计时，采取现金盘点的审计方式，对库存现金数和现金账目数进行审核，确认数目是否正确，款项名称是否对应，以保证企业货币资金经济进程开展。例如，在某一天突然进行货币资金的现金盘点，将审计工作人员、财务部门相关工作人员和会计工作人员等集中到一起，避免贪污人员采取临时应对措施，从而进行现场现金盘点。另外，针对假发票的情况，企业要安排专业审计工作人员进行现金流动日期、现金使用项目等进行审核，严格检查是否有涂改、未签字等现象，以保证现金活动真实存在，防止现金贪污事件发生。
(3)函证的审计。在企业货币资金的审计核心构建中，函证审计时必不可少的审计环节，可以保证企业货币资金审计的可靠性和有效性，降低企业资金流动风险。因此，在进行函证的审计时，审计工作人员要做到以下几点：一是本人亲自负责函证的收发，以保证回函的真实、可靠性。二是对银行存款、未支付款项、银行借款、未到期商业汇票、有价证券等情况进行全面填写，以提高回函的完整性，保证审计工作的有效性。三是当银行回函出现部分函证内容未给以承诺或者明确答复时，表明企业函证存在一定问题，从而指出企业货币资金的流动存在不良现象。所以，为了保证企业正常运营，审计工作人员要根据回函的情况，严格遵守函证审计原则和程序，对企业银行专户余额、银行账户名称等进行仔细审查，并对对企业资金流动进行深度审核，以保证企业资金收支平衡。
(4)资金流水审计。在企业运营中，如果现金账目与实际情况相符合，货币资金余额合理，不代表企业现金支出合理和合法，其中，可能存在现金入账不完整的情况。因此，审计工作人员需要对资金流水进行全面、仔细审查，以保证企业货币资金的正常流动。当企业资金流水账目上出现某个月余额较多、每个月现金流动非常不平衡等情况，则有可能存在报账发票不合格、虚假发票等情况，导致企业出现货币资金私吞、挪用等现象，给企业长远发展造成巨大影响。所以，根据上述情况，企业在进行银行存款的审计时，必须对整个资金流水进行审查，以提高货币资金流动的安全性和可靠性。
(5)银行存款的审计。在企业货币资金的流动中，银行存款是重要经济活动之一，一般包括存在银行和相关金融机构的款项，给企业经济活动提供一定安全保障，降低企业货币资金流动的风险。针对企业正常运营情况，我国有明确的规定，要求独立核算企业必须到银行开设相对应的账户，并存放一定额度的现金，以保证企业正常运营。在企业进行经济活动时，超过现金支付额度的现金，必须通过银行存款账户进行款项的支付和结算，以保证交易双方的合法性，保障货币资金流动的安全。在进行银行存款的审计时，需要审核的内容主要包括银行存款账目审核、银行存款结算凭证审核、银行余款审核和往来账户抽查审核等部分，以对企业整个运营过程进行分析和审查，保证货币资金银行存款审计的有效性和可靠性。其中，银行存款审计要对企业的银行账号进行重点审核，一般要审查填报表、资金流动原始凭证、银行账户资料等，以有效确定企业货币资金的正常流动。
(6)其他货币资金审计。在企业货币资金的审计时，其他货币资金的审计是指外埠存款、银行本品存款和信用证保证金存款等，在企业资产中所占的份额较小。其中，在进行外埠存款的审计时，要对存款日期、账户授权情况、开户理由等进行审查，核对外埠存款的余额数目是否正确，避免企业资金被挪用的情况出现。
三、结束语
现代化建设中，企业发展面临着复杂的外部环境，要不断提高企业市场竞争力，才能推动企业可持续发展，促进企业经济效益不断增长。因此，根据企业货币资金的审计核心构建内容，严格按照规定执行货币资金流动情况的审计，采取有效策略，加强企业内部管理和控制，才能提高企业管理水平，促进企业长远发展。
参考文献：
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