基本建设财务管理论文代发表

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　　基本建设财务管理论文代发表篇1

　　浅谈加强水利基本建设项目财务管理

　　摘要 为推进社会主义新农村建设,近年来,国家对水利工程的专项投资逐年加大，为做好水利基本建设项目财务管理工作，继财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号)之后，水利部相继修订和颁发了《水利部基本建设财务管理办法》、《水利基本建设项目管理办法》等一系列关于水利基本建设项目的管理制度和法规。近年，随着国家对水利基本建设项目监督检查的深入，水利基本建设项目暴露出财务管理不规范，财务管理职能缺失等情况，严重的甚至导致项目不能按期完成，达不到预期建设目标。因此，水利基本建设项目的有效实施离不开有效的项目财务管理，要完成项目依法、合理使用建设资金，做到科学概算、规范执行和有效监督，严格控制建设成本，减少资金的损失和浪费，提高资金使用效益等管理任务，做好水利基本建设项目财务管理尤为重要。

　　关键词 水利建设;项目;财务管理

　　一、水利基本建设项目财务管理实践存在的问题

　　(一)不重视项目资金管理，财务管理不规范。实践中，不少单位从领导到财务人员不熟悉水利基本建设项目财务管理制度，不重视项目资金管理，部分资金不能专款专用，甚至改变资金用途。项目资金管理不规范，财务人员的职能限于会计核算，既不参与项目前期工作，项目实施过程中又无法根据财务管理的需要主动参与监督，造成被动应付，弱化了项目财务管理的职能。

　　(二)重“争项目”、轻“建项目”。项目前期工作不扎实，设计内容粗糙，不适应项目实际建设需要，项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更，随意调整建设内容。

　　(三)项目概算不合理，深度不够，项目设计和概算不能准确核算项目成本。同时，由于项目预算细化不够，无法事先编制政府采购计划，导致概算不适应财务国库支付及政府采购制度改革的需要。

　　(四)配套资金不落实。有些单位不熟悉项目资金管理要求，编制概算时，随意或虚报配套资金，用实物抵顶自筹资金，影响项目建设进度和质量。长期以来，水利工程建设资金来源大多采取国家补助一点，地方自筹一点，受益区群众投入一点的办法筹集资金。从对2007年度全市水利基本建设工程项目地方配套资金到位情况进行的调查来看，市级配套资金平均到位率90%，县级配套资金平均到位率仅5%，个别县甚至分文未配。

　　(五)管理不到位，建设过程缺乏有效的监督。有些单位项目建设实施过程中没有聘请正规的监理公司进行施工监督，不符合基建管理程序，基建管理制度得不到有效落实，一些项目未能严格执行基建程序，对工程进度款的结算手续不全，资金拨付随意性大。一些项目投产运行多年，迟迟不办理竣工决算，给建设单位、管理单位的财务管理工作造成了很大困难。

　　(六)水利资金由财政部门层层划拨，在财政收入困难的地方，上级下拨的水利资金被滞拨、挪用或占用，工程资金到位不及时的情况较为严重。据调查，至2700年底，我省省级预算安排的2007年水利基本建设资金平均到位率为78%，最低的仅37%。

　　(七)会计核算不规范，会计人员业务素质有待提高。据统计，我市水利行业财务人员近232人，其中大专以上学历者约占1/4，而且素质相对较高的财务人员基本集中于各级主管部门，基层单位财务人员素质普遍较低，致使水利工程会计核算不规范的现象较为严重。

　　二、做好水利基本建设项目财务管理的措施建议

　　(一)投资概算力求细化，把握投资概算与概算执行的一致性

　　1.科学、准确、真实、细化的投资概算是项目财务管理的基础

　　水利基本建设项目支出因具体建设内容和实际情况的不同差别很大，概算是否科学、真实、准确，是否符合特定建设项目的需要，直接影响到项目能否有效执行，因此，在编制项目细化投资概算时，还应结合项目具体情况再进行科学、准确的分析，保证项目的各项实际支出都能体现在概算中，为项目的概算执行奠定坚实的基础。

　　2.严格执行项目概算是完成项目设计目标的关键

　　水利部规定：对于变更项目地点等重大的项目变更，必须重新报批可行性研究报告;对于非重大变更项目的一般项目变更，应报原审批部门批准，其目的就是为了保证项目的顺利实施、从而保证国家固定资产投资计划的落实、保证水利基本建设项目整体规划的实现。

　　(二) 把握项目建设资金的管理要求，做好项目财务管理的基础工作

　　1.按规定设置独立的银行账户，专项专户核算项目建设资金

　　做好项目的资金管理，应按规定开设独立的项目银行账户，做到专户存储、专款专用，避免将基本建设专项资金与其他资金混存混用，从账户源头上避免挤占、挪用建设资金。

　　2.建立、健全项目会计核算体系、准确进行项目成本核算

　　财政部《国有建设单位会计制度》(财会字[1995]45号)及其补充规定(财会字[1998]17号)对项目的会计一级核算科目的设置及核算内容作了较全面的论述，但是，由于基建项目尤其是水利基本建设项目的具体建设内容千差万别，要准确、全面地反映项目建设的实际成本支出，在实际的项目成本核算中，还应对照项目的概算内容，以会计科目能够真实、准确、完整地反映项目实际支出为原则，相应增设二级、三级甚至更多的科目级次，以达到项目完整核算的要求。

　　3.重视项目资金管理的限制性规定

　　为保证项目资金能够切实地用于项目建设上， 财政部《基本建设财务管理规定》及解释通知(财建[2003]724号)中对项目资金的使用作了一些限制规定，例如：项目建设单位管理费应根据项目的实际概算投资规模比例确定，最低0.1%，最高1.5%;项目业务招待费的比例，不能超过建设单位管理费的10%。;项目竣工验收时的收尾工程资金，不得超过项目总投资概算的5%，超过5%的，不能编制项目竣工财务决算等等。

　　4.切实做好项目配套及自筹资金的筹集和核算

　　对于水利基本建设项目，配套和自筹资金往往是财务管理中最为薄弱的环节。配套和自筹资金不到位、用实物抵顶自筹资金在水利基本建设项目中较为普遍地存在，为此，水利部在2003颁布的《水利部基本建设财务管理办法》中明确：“用于基本建设项目建设的各种资金，都应纳入概算，实行项目预算管理”。因此，项目配套及自筹资金应与财政专项资金一起，设立专项项目账户进行专户核算，审计署等《建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)也将项目配套和自筹资金是否按时落实到位作为验收时项目重点审计的内容。

　　(三)完善项目财务管理的相关环节，保证项目完成的综合质量

　　1.完善项目招投标管理

　　完善项目招投标管理，对于确保工程质量，提高投资效益，具有重要的意义。要高质量地完成项目建设中的招、投标工作，提高资金使用效益等财务管理的目标，不应忽视项目招标工作，而要严格遵循招、投标的原则和程序，从确定招标的组织形式、招标的范围、招标书的制作、开标、评标等方面，切实做好项目的招标工作，保证项目财务管理目标的实现。

　　2.完善项目政府采购工作制度

　　为了配合项目建设的概算管理，财政部在《中央基本建设投资项目预算编制暂行办法》(财建[2002]338号)中规定，将在基本建设支出中逐步实行国库集中支付和政府采购制度，并把项目建设过程中是否按国库支付和政府采购的有关政策规定编报细化概算、在项目实施过程中是否严格遵循概算作为项目验收时监督检查的重要内容。结合细化的投资概算，周密计划，完善并做好项目政府采购工作，直接影响项目验收时的综合评价。

　　3.合理支付工程合同价款

　　合理支付工程合同价款，可以保证项目资金安全和工程质量。但是，在按项目合同支付工程资金的同时，还应把握工程价款支付的几个原则。一是包工包料工程的预付款，一般不低于合同金额的10%并不高于30%，对重大项目，还应按工程计划逐年支付;二是没有签订合同的工程建设，应按工程进度拨付工程款，不得预付工程款;三是有合同并根据工程进度拨付工程款的，工程价款控制在60%-90%的额度扣减预付款后支付;四是在工程结算后，应保留合理数目的工程质量保证金(不低于5%)，在工程合理保修期满后支付。

　　4.完善项目执行的内部监督制度

　　完善项目建设的内部监督制度，是防范项目管理、尤其是项目财务管理中的差错与舞弊，提高资金效益的最后一环，由此，在项目建设过程中，除建立项目法人责任制外，还应建立和完善与项目财务管理有关的岗位分工与授权审批控制、决策控制、概算执行控制、价款支付控制、竣工决算控制等相关内部控制制度，为项目的资金运行和支付安全起到有力的保障作用。

　　(四)及时、准确、规范、完整地编制项目会计报表，做好项目建设的财务信息披露

　　水利基本建设项目从立项到审批、到项目实施及完工验收，时间跨度大，为了全面反映项目的建设情况，按时编制报表、做好信息披露，是做好项目财务管理不可或缺的环节。一是通过及时、准确、规范、完整地编制报表，可以直观、全面、清晰地反映项目建设的进度、资金流向，为把握项目整体实施情况起到参考作用;二是通过项目财务会计报表，比较项目概算与概算执行的差距，可以及时发现预算执行中的问题，及时纠正;三是，编制项目竣工财务决算报表以及财务情况说明书，是项目竣工验收考核的重要内容;四是，及时、规范、准确地编制并上报项目会计报表，也是项目主管部门汇总项目执行情况的要求。

　　(五)进一步加强财会基础工作和财会队伍建设

　　继续大力培训财会人员，提高财会人员素质。财务人员是做好建设资金使用管理工作的主体，其素质的高低，关系到能否管好用好国家投入的水利资金，直接影响着资金管理工作的质量，责任重大。因此，要继续对财会人员进行培训，不断提高财会队伍的整体素质。

　　(六) 加强财务监督和审计检查

　　1.建立健全财会机制，理顺财务关系，各独立核算的企事业单位都必须设立独立的财会机构并配备合格的专职财会人员。

　　2.建立监督约束机制，逐步健全内部管理制度。

　　3.建立严格的收入管理制度和支出审批制度，加大审计监督力度。

　　由此可见，经济越发展，水利越重要，水利事业单位的财务管理必须适应国家有关财经法规、制度的要求，引进、推广国外水利财务管理方面的新方法、新观念，借鉴国有企业财务管理体制改革中的经验和教训，正确处理改革与加强财务管理的关系，更好地为水利改革和发展服务。

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