交易性金融资产的作用

创丰2分享 2024-01-23 10:22:47

　　交易性金融资产的作用是什么?一般在企业中是作为什么而被持有的?下面由小编与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读!

　　01定义：

　　1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;

　　2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;

　　3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。

　　02会计处理科目设置

　　A.交易性金融资产——成本B.交易性金融资产——公允价值变动

　　四种情况

　　(一)交易性金融资产的初始计量

　　【案例引入·1】M公司2016年3月1日购入N公司债券作交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6%，每年2月1日、8月1日各付息一次，N公司本应于2月1日结付的利息因资金紧张延至3月6日才兑付。债券买价为109万元，含交易费用1万元。

　　答案：入账成本=109-1-100×6%×6/12=105(万元)

　　3月1日会计分录：

　　借：交易性金融资产——成本 105

　　应收利息 3

　　投资收益 1

　　贷：银行存款 109

　　【理论总结】

　　入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利(或-已经到期未收到的利息);

　　交易费用计入“投资收益” 借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。

　　一般分录如下：

　　借：交易性金融资产——成本(买价-已宣告而未发放的红利或已到期而未收的利息)

　　投资收益 (交易费用)

　　应收股利(应收利息)

　　贷：银行存款 (支付的总价款)

　　(二)交易性金融资产的后续计量

　　【案例引入·2】甲公司2016年4月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价20元,另支付交易费用3万元，乙公司已于3月15日宣告分红,每股红利为0.2元，于4月7日发放。6月30日每股市价为23元。

　　答案：6月30日会计分录：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 32

　　贷：公允价值变动损益 32

　　1.会计处理原则：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入“公允价值变动损益”。

　　2.一般会计分录：

　　①当公允价值大于账面价值时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　②当公允价值小于账面价值时：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　(三)持有交融性金融资产

　　【案例引入· 3 】甲公司2016年4月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价20元,另支付交易费用3万元，乙公司已于3月15日宣告分红,每股红利为0.2元，于4月7日发放。6月30日每股市价为23元。9月3日乙公司宣告分红，每股红利为1元，9月25日发放。

　　9月3日宣告分红时：

　　借：应收股利 10

　　贷：投资收益 10

　　9月25日收到股利时：

　　借：银行存款 10

　　贷：应收股利 10

　　1.当被投资方宣告分红或利息到期时

　　借：应收股利(或应收利息)

　　贷：投资收益

　　2.收到现金股利或利息时

　　借：银行存款

　　贷：应收股利(应收利息)

　　(四)出售交易性金融资产

　　【案例引入·4】甲公司2016年4月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价20元,另支付交易费用3万元，乙公司已于3月15日宣告分红,每股红利为0.2元，于4月7日发放。6月30日每股市价为23元。 9月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1元，9月25日发放。12月31日，每股市价为15元。2017年2月9日甲公司抛售所持股份，每股售价为14元，交易费用1万元。

　　①12月31日会计分录：

　　借：公允价值变动损益 80

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 80

　　②2017年2月9日会计分录：

　　借：银行存款 139

　　投资收益 11

　　交易性金融资产——公允价值变动 48

　　贷：交易性金融资产——成本 198

　　借：投资收益 48

　　贷：公允价值变动损益 48

　　合并分录：

　　借：银行存款 139