投资管理公司如何交税国家规定(2)
公司制私募股权投资基金如何纳税
一、基金层面税收
根据《企业所得税法》规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，税率为25%。一般而言，要是没有其他规定，只要企业赚了钱，就得为社会主义建设做贡献，没跑儿!但是有一般就有例外。。。。。。
(一)投资于一般境内企业
根据《企业所得税法》第二十六条及《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定，居民企业直接投资于居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。
虽然股息、红利免所得税，但投资的股权也不能老捂着不转让啊，不然与私募基金的气质不符。转让要不要缴税呢?
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定，对股权转让不征收营业税。
不交营业税，那所得税嘞?根据《企业所得税法》规定，转让应当缴纳企业所得税，税率25%。
(二)投资于中小高新技术企业
公司投资于中小高新技术企业，除了具有投资于一般企业所具有的优惠政策外，还具有如下优惠政策：
《企业所得税法实施条例》第九十七条规定，企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2009年8月国家税务总局下发《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87号)对此进行了细化，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
但需要满足如下条件：
(1)经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行办法》)规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。
(2)按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。
(3)创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售(营业)额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。
2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。
(4)财政部、国家税务总局规定的其他条件。
二、投资者层面税收
合格投资者从纳税的角度分析，还是要分为自然人与法人，其他在基金业协会备案的资管计划，无论其形式如何，纳税时也会分为自然人、法人两种，故而在此仅讨论这两种类型投资者的纳税情况。
(一)自然人
目前而言并无过多优惠政策，无论是转让公司制私募股权投资基金的股权还是基金公司分红，均应当纳税，根据《个人所得税法》规定，税率20%。
(二)法人
1.转让基金股权取得的收入
法人转让股权取得的收入，根据《企业所得税法》规定，应当按照25%缴纳企业所得税。
2.分红所得
根据《企业所得税法》第二十六条及《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定，居民企业直接投资于居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。
由上可知，公司制基金虽然存在双重税收的问题，但税负并不一定高。
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