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　　管理论文范文一：医院内部财务控制制度建设

　　医院内部财务控制制度是医院为了保证经营活动健康、有序进行，根据全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项原则，针对内部财务管理活动而建立的一系列控制方法、控制措施和控制程序，其实质是通过制度约束进行内部控制，要求医院管理者及员工共同实施的贯穿于整个经营活动的一种自律系统。随着新医改政策的不断深入和市场经济活动的日趋复杂化，医院想要得以生存并发展壮大，必须强化内部财务控制制度的建设。

　　一、当前医院内部财务控制存在的问题

　　(一)内控环境薄弱，管理者认识有偏差。

　　医院的内控环境直接影响员工的控制意识，进而影响到内部财务控制制度的运行效果，管理者重视内控环境有利于制度的建立和实施，但许多医院的管理者仍然只关心直接创造经济效益的医疗一线的工作，对需要较长周期才能看出间接效益的内部财务控制制度毫不在意，只是将各种财务制度汇总成册，在上级检查时拿出来应付一下，内部财务控制制度只是印在纸上的制度，甚至有些医院的管理者官本位思想严重，喜欢独断专行，认为制度会成为限制自己行使权力的绊脚石，尤其是对其中的牵制内容有所顾忌，所以故意忽视或阻挠制度的建设，这样一来，内部财务控制制度就不具有约束力和威慑力，医院其他员工的控制意识也随之淡薄，对是否建立这一制度持无所谓态度，对执行情况更是漠不关心，久而久之

　　(二)制度制定不规范，实施不科学。

　　一个好的内部财务控制制度是医院正常运转十分必要的保证，虽然大多数医院已经建立起了内部财务控制的规章制度，但往往缺乏合理性，或对一些不经常发生的业务没有相应的措施，无法涵盖全部经营活动，与全面性原则相悖;或对重要经济事项和高风险领域没有制定严格的控制措施，没有兼顾重要性原则;或对制衡性原则的制定不到位，不相容岗位分离、授权审批、关键岗位轮岗等制度的规定内容相对较少，疏忽重要环节，在出现问题后才进行补救，没有形成实质的相互制约;或制度不能随着自身的经营规模、竞争状况、风险水平等环境的变化而加以调整，违反了适应性原则;或一味追求制度的完美，不能从整体利益出发，不考虑实施成本和产出效益是否配比，不顾及成本效益原则，加重了医院执行的负担。

　　(三)内审机构设立不合理，监督作用弱化。

　　我国不少医院设立的内审机构并非出于经营管理的需要，而是来自于法律的硬性规定或上级的行政命令，医院的管理者其实并不明白内审的真正意义和作用，自然对内审工作就没有足够的重视，使得内审机构的设置不尽合理，有些医院让内审机构隶属于财务部门，任命财务负责人兼任内审机构的负责人，而内审的一个重要工作就是对内部财务控制的有效性进行监督和评价，本应具有独立性和权威性，对内审机构负责人的任用也应慎重，现将内审机构置于财务部门管理之下，就不可能对制度存在的缺陷及执行的真实情况做出客观公正的评价，大大削弱了内审应有的作用，造成对内部财务控制监督实际上的缺失。

　　(四)专业人员综合素质低，实行制度不给力。

　　内部财务控制系统的运行需要人来实现，执行人员的素质高低会直接影响到实行效果，就目前情况来看，很多医院管理者还是倾向于强化医技人员的学习和培训，而派给财务人员再充电的机会微乎其微，但财务工作专业性较强，而且相关财经法规还在不断完善，财务制度还在不断出台，财务核算的软件还在不断更新，这些都需要财务人员不断学习，才能胜任本职工作。

　　(五)预算编制粗糙，执行不够刚性。

　　预算管理是医院内部财务控制制度的重要组成部分，通过预算管理的统筹控制，可将日常基础管理和战略发展目标有机结合，使经营活动循序渐进地开展，让有限的资金最大限度地发挥作用，提高综合管理水平。但部分医院对预算根本不重视，编制预算往往由财务部门根据上年实际数简单地按比例累加得到，既没有征询各相关部门意见，也没有细化具体项目和具体执行部门，更没有进行集体决策，随意性较大，这样完成的预算不能反映环境的变化和满足管理的要求，与实际脱节，使得预算数与实际发生数相差甚远，对经营活动没有指导意义。有些医院虽然按要求科学编制了预算，却在实行时不够严格，不按照既定的预算实施，混用资金或挤占专项资金的事情时有发生，尤其对于超预算和预算外的支付，随意调整，没有履行严格的审批程序，执行不力，缺乏刚性，偏离预算原有轨迹，导致预算流于形式。

　　二、加强医院内部财务控制制度建设的措施

　　(一)优化内控环境，提高管理者意识。

　　由于医院自身的特点，其内控环境受管理者的影响较大，所以，非常有必要加强对医院管理者关于内部财务控制制度重要性的学习，使他们的思想能够跟上时代的发展，转变以往“重医疗，轻管理”的观念，树立正确的经营理念和风险管理意识，一方面管理者要从宏观上对制度的重要性进行把握，监督财务人员建立一套科学的、规范的内部财务控制制度管理体系，来推动医院的健康发展，另一方面，应明确管理者所负的责任，改变家长制的管理模式，以身作则，带头执行制度，不以个人的意志左右内部财务控制，不允许有任何人的权力凌驾于制度之上，达到三级标准的医院还应设置总会计师，来加强财务工作的管理，促进内部财务控制制度的建设。

　　(二)制定完善的控制制度，保证有效实施。

　　针对内部财务控制制度疏于建设的现状，医院应根据国家相关政策法规和当下的实际情况及想要达到的工作目标来制定制度。首先，制度必须包括所有些经济业务，医院的一切经营活动都能以相应的制度为依据，按规定的程序办事，没有控制盲点，同时对重要事项制定更为严格的控制条件，如对重大经济项目决策和大额资金的使用，必须由管理层集体研究决定，不准许任何个人单独进行决策或者擅自改变集体决策，最大程度地防范经营风险。再者，还要建立岗位责任制，制定合理的岗位分工制度、不相容岗位分离制度、授权审批制度、内部稽核制度和关键岗位轮岗制度等，切实达到各岗位间、各流程间的相互联系、相互制约的目的。此外，制度制定后，要随着环境的变化适时做出调整，以适应医院不同时期战略变化的要求。最后，还要考虑制度的可操作性、可持续性、投入产出比等因素，并且在执行过程中，严格约束员工按规定的制度办事，保证制度的执行能够落到实处。

　　(三)设立独立的内审机构，充分发挥监督作用。

　　医院内审机构独立性的缺失，是造成内部财务控制制度执行不力的主要原因，但只要管理者给予充分重视，内审的地位就会大大提高，因此，医院应建立一个单独的不属于财务部门的内审机构，直接对管理层负责，不受其他部门干扰，保持独立性和权威性，对内部财务控制制度的建设进行监督，评价经营活动中制度设计和运行的有效性，及时向管理层反映存在的制度缺陷和控制弱点，从源头上查找解决问题的办法，提出建设性的意见，真正做到通过内部审计加强控制，提高医院的经营管理水平。

　　(四)提高专业人员素质，实行绩效考核。

　　对于执行内部财务控制制度的专业人员，医院的管理者应充分认识到他们的综合素质在执行过程中所发挥的关键作用，加强对他们思想品德和职业道德的教育，强化法纪政纪、反腐倡廉方面的培训，培养他们爱岗敬业的精神，增强自我约束的能力，使其具备较强的法律意识，自觉地遵守制度的规定。财务人员业务素质的再培训也是必不可少的，医院应加大对财务部门的投入，让财务人员有机会参加较高层次的培训，或与在内部财务控制方面做得比较好的其他医院工作人员进行学习和交流，财务人员自己也应积极钻研新知识，锻炼业务能力，成为符合时代要求的工作人员。

　　(五)合理编制预算，严格预算管理。

　　医院要以切实可行的发展目标为基础，根据财政拨款和自收自支的实际状况，准确合理地核定收入支出额度，不人为高估或压缩，特别是对支出预算要量入为出，努力细化，明确各项支出的方向和用途，不编制无依据、无标准、无明细项目的预算，并制定预算的调整和追加程序，未经批准，不得超预算和扩大预算范围。在编制预算时，可采用上下结合式的工作程序，让各部门与财务部门进行协商讨论，充分地交流相关信息，最后将汇总编制的预算交由院长办公会审批，必要时可经职代会通过，以医院文件的形式正式发出，这样编制出的预算既符合医院预算管理规定，又提高了准确性，体现了民主性和科学性。执行预算时，除了要调动各部门的积极性，还要严明纪律，健全监控手段，定期分析评估，不断总结和改进，对于严重超出预算的，追究有关人员的责任，维护预算执行的严肃性。当今飞速发展的时代对医院内部的财务管理体制和运行机制提出了更高的要求，医院必须积极主动地适应变化，不断完善和加强内部财务控制制度的建设，充分发挥财务管理的作用，降低财务风险，提高经营水平，为医院的可持续发展保驾护航。

　　管理论文范文二：国有建设公司内部控制制度建设

　　一、我区国有建设公司现状

　　2011年我区按照行业和工业园区的实际情况，相继整合成立了八个政府性投资项目国有建设开发公司。但在政府投资建设项目管理中，责、权、利划分不清，有关的监管体系也没有能够完善起来，造成开发业主单位缺乏有效的监管，形成了业主行为的不规范现象严重。

　　二、当前企业内部控制建设中存在的问题

　　(1)企业内部控制意识薄弱。

　　(2)企业内部控制制度不完善。

　　(3)企业内部控制制度执行力不强。

　　(4)内部控制评价工作没有有效开展。

　　(5)企业内外部审计没有发挥应有的作用。

　　三、产生问题的原因

　　(一)企业法人治理结构不规范国有建设公司虽然不少已经从形式上建立了法人治理结构，但远未达到内部权利制衡的效果，很多企业内部的董事长、总经理仍是一人担任，其董事会成员大多由企业经理层人员担任，致使董事会难以发挥监督经理人员的作用，监事会成员也大都由经营管理层人员担任，监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。

　　(二)内部控制制度建设不受重视内部控制起源于西方，2008年我国才正式颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年颁布了《企业内部内部控制配套指引》，在一定程度上讲，内部控制真正引起国资和国有企业管理者的重视，不过是近几年的事情，许多企业管理者对内部控制的认识还局限在内部监督上。

　　(三)考核业绩机制不完善对国有开发建设公司高管的业绩考核指标不科学、不合理，缺乏对其他相关指标的综合考核。

　　(四)管理人员素质不高企业的高管人员由于自身素质不高，对于内部控制的理解不同，就不能形成本企业自身的一套完整的内部控制理念、方式与风格。因此，也就无法实施本企业的内部控制。

　　(五)内外部监督乏力一是各种监督的功能交叉，标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，监督弱化问题严重。

　　四、加强完善内部控制建设的措施

　　(一)从企业整体层面加强内部控制建设，注重企业顶层设计

　　1、组织架构方面企业要按照国家有关法律法规和公司章程的要求，结合本企业的实际情况，明确股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关的的制度安排。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批和联签制度。

　　2、发展战略方面企业要对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施长远发展目标与战略规划。通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。企业应当加强对发展战略实施情况的监控和评估，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况要对发展战略作出调整。

　　3、人力资源方面企业应当根据发展战略的需要，制定人力资源总体规划，结合生产经营实际情况，制度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程。根据人力资源能力的框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设。核与评价。

　　4、企业文化方面企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动中，是推动企业持续不断发展的不竭动力。企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。

　　(二)从企业业务层面加强企业内部控制建设，建立健全企业内部控制制度体系《内部控制应用指引》中详细介绍了内部控制应关注的风险和主要的内部控制设计及运行措施，为企业建立内部控制体系提供了参照性标准，企业建立内部控制要重点关注资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统的建设，这是有效实施企业内部控制的核心内容。企业应依据有关要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内部控制的制度体系。

　　(三)强化内部控制培训，提高企业管理者素质企业要有计划对其管理人员进行内部控制、管理知识等方面的培训，以提高其业务水平和工作能力，从而使其增强内部控制意识，提高工作能力和道德水准。

　　(四)建立内部控制检查考核和评价机制，促使企业内部控制工作收到实效要坚持企业自查与经济监督部门组织检查相结合，至少每年组织进行一次，并且要将其与企业经营者的年度考核奖惩挂钩。检查、考核与评价只是手段，目的是督促企业建立和有效执行内部控制制度，以不断提升企业管理水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。

　　(五)强化外部监督，促使企业不断完善内部控制财政、审计、税务等政府监督部门要强化对企业的外部监督，通过合理分工，建立部门责任制，适时交流监督信息，形成有效的监督合力。