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高等教育学论文相关范文

秋梅分享

  我国高等教育学创立于1979年前后,与改革开放基本同步,这为我们提供了一个探讨学科发展的最好样本。下文是学习啦小编为大家搜集整理的高等教育学论文相关范文的内容,欢迎大家阅读参考!

  高等教育学论文相关范文篇1

  浅析内部控制在高校科研经费管理中的应用

  刚刚过去的“十二五”时期,我国高等教育事业实现了跨越发展,这期间科研经费的总量和增量均有明显增幅,呈现出来源渠道层次化、多元化的特点。与此同时,科研经费已成为高等教育经费的重要来源,对高校科研经费管理水平也提出了更高的要求。应该说这些科研经费对保障高校科研水平、国家技术创新能力提升等提供了较有力的资金支撑。但目前少数高校科研经费在管理中存在着一些缺陷,如何在科研经费管理中应用内部控制解决科研经费管理面临的新问题,提高科研经费使用效率和效益,已成为高校财务管理者面临的重要课题。

  一、内部控制在高校科研经费管理中的意义

  2012年11月29日,财政部印发了《关于(行政事业单位内部控制规范(试行))的通知》(以下简称“《规范》”)(财会[2012}21号)。这部从2014年1月实施的《规范》明确规定了事业单位内部业务的内控规则,具体对科研经费管理来讲,从科研经费的预算编制、科研进程中的经费开支管理、项目结题后的绩效评价等方面进行了具体的规定,这为内部控制在高校科研经费管理中的应用奠定了法律基础。

  基于内部控制角度,建立健全科研经费管理制度、创新管理方法是高校贯彻执行《规范》及各类科研经费管理制度,预防科技领域腐败行为发生的重要手段;也是提升高校内部管理水平,加强高校内涵建设,确保科研目标顺利实现的重要举措。

  二、高校科研经费管理中内部控制应用存在的主要缺陷

  (一)控制环境不够友好

  内部控制环境是其他内控要素的基础。高校的内控环境主要涵盖操守及价值观、胜任的能力、管理哲学、组织架构、权责划分和人力资源政策等。当前内控环境方面的主要问题是:

  1.部分项目负责人对科研经费管理存在认识误区。没有正确认识科研经费的“公共属性”概念,合规使用科研经费的意识薄弱。甚至有极少数科研人员认为科研项目是他本人和他的团队依靠水平或声誉取得的,科研经费就是自己的钱,想怎么开支就怎么开支。

  2.相关职能部门对科研经费的管理缺位。科研管理人才的增幅没有跟上科研经费的增长,难以支撑科研经费科学化、精细化管理的要求;在预算编制、执行跟进、项目结题方面未提供全过程管理,导致预算实际执行偏差较大。

  (二)风险评估机制不健全

  风险评估是识别与分析为达成营运、财务报告与遵循目标的风险,用以构成决定该如何管理这些风险方法的基础。当前高校科研经费管理中风险评价机制的不健全,主要表现为缺乏分析风险发生的原因、重大性及后果的部门,也没有提出管理风险的应对策略。

  (三)控制活动的执行力不强

  控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。就科研经费管理而言,控制活动方面存在的主要问题是:

  1.经费立项预算失实。目前有一小部分科研项目负责人认为课题经费预算只是为了申报课题,流于形式,不重视其预算管理。主要表现在:(1)经费预算不精细,经费支出项目张冠李戴,更有甚者将项目支出虚列为其他商品和服务支出,滥用科研经费。(2)经费预算不科学,有时会出现较大的经费预算结余。

  2.科研项目经费开支与经费预算存在较大差异。典型形式有:(1)科研经费预算中不存在的支出业务发生了开支或某些业务的开支明显超出了科研预算的额度,特别是容易为私利驱动的劳务费、招待费和差旅费的开支,在这一方面更为明显。(2)实际执行中预算约束力不强,随意变更已经批复的预算,导致预算与决算差异较大。(3)个别科研项目经费的开支存在违规现象,比如以虚构“专家咨询费”及“研究生助研费”的形式套取科研经费;以不真实的外出调研票据报销差旅费等现象时有发生。

  3.课题经费的资产疏于管理,未严格执行资产清查制度,资产共享差。

  (四)信息不对称导致人为沟通障碍

  科研经费管理是一项系统工程,需要学校的多个部门通力配合,共同完成对科研经费的事前、事中、事后全过程管理。但在实务操作过程中,由于科研经费管理涉及的职能部门之间信息沟通有障碍、科研信息没有在各职能部门之间的实现共享共用,容易造成经费预算管理与项目过程管理相脱节、经费预算与实际开支不相符的现象;另外,科研经费信息与沟通方面的规章制度不完善,缺乏信息披露制度。

  (五)监督机制不协调,科研经费管理监督乏力

  健全的内部控制监督机制是现代大学管理制度必不可少的组成部分。目前在大部分高校中与科研相关的部门主要有科技、财务、教务、总务、纪监审等,这些部门大部分只从各自职能、职责角度出发,对科研经费管理没有形成统一规范的管理平台与协调机制,对内控制度的执行力度也存有差别。对于科研项目的经费预算、经费开支、经费决算等复杂情况,监管部门有时也显得力不从心和监督乏力。

  三、从内部控制视角完善科研经费管理的对策措施

  针对高校科研经费管理中内部控制应用的缺陷,笔者认为有必要在高校科研经费管理中应用COSO报告的内部控制思路,从控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督等五方面提出如下对策措施。

  (一)夯实内部控制组成要素的基础――优化控制环境

  首先,操守及价值观方面,高校要引导科研人员树立科研经费的“公共属性”意识。特别是社会团体资助的横向科研项目经费同样是学校的收入,不是科研人员的私有财产,所有科研经费的开支必须符合国家的法律法规和学校规章制度。   其次,组织架构方面,应根据国家相关法律法规及高校章程,顶层设计,统筹协调,完善科研经费管理机构以明晰科研经费管理流程,明确各部门在决策、执行、监督方面的职责权限;落实内部牵制制度,做到不相容岗位相互分离,从组织架构上实现相互制约和监督。

  再次,相关职能部门要切实转换思维,变“管理”为“服务”,以服务科研项目为立足点开展工作,运用网络、邮件、微信等新媒体及时宣传国家及学校科研经费管理政策,告知科研经费使用情况等相关信息;财务部门要主动协助科研人员科学合理地编制项目经费预算,以实现预算管理的事前控制作用。

  最后,完善人力资源政策,加强科研行为管理。一是要完善科研人员科研绩效考评和奖惩机制,并将考评结果与科研人员的年度考核、专业技术职务评聘及项目推荐等挂钩;同时,对经费开支合规的科研团队和个人予以表彰和奖励,并在项目申报或经费支持等方面给予优先。二是要倡导科研人员遵守职业道德规范,并制订相应的防范和惩治措施,建立科研人员科技诚信档案并签署科研廉政责任状,从道德和法律法规两个层面约束科研行为。

  (二)重视内部控制的重要环节――建立健全风险评估机制

  高校应当根据设定的科研经费控制目标,全面、系统、持续的收集相关信息,结合实际情况,建立一套完整的内部控制评估机制,及时进行风险评估。比如科研管理部门要依据科研任务书及时跟进科研任务进程,动态评估科研项目实际执行情况和项目目标完成情况;财务、资产等部门要及时收集内部相关数据资料,实时掌握科研经费使用与管理情况,动态分析计算风险发生的概率和评估风险造成的影响程度。

  (三)发挥内部控制的重要手段――强化控制活动的执行力

  科研经费管理中要落实应用内控制度,关键在控制活动的执行力。

  1.强化预算约束机制,真正发挥全过程预算对科研经费的管控作用。(1)项目申报立项阶段,指导项目负责人编制科学化精细化的预算,做到科研经费管理的事前控制。(2)科研项目开展过程中,明确科研经费开支范围、严格开支标准及额度,提高预算执行的约束力。(3)实施预算分析、监督和纠偏等措施,定期分析预算执行情况,如果发现偏差较大,应及时督促项目组分析并改进,提高科研经费使用效益。

  2.加强资产控制。一方面,要对有形资产配置、使用和处置等关键环节的从严管控;另一方面,要注重对知识产权等无形资产的保护。

  3..建立健全预算支出绩效评价机制。(1)在尝试量化科研成本的基础上,进行科研经费投入与成本的经济评价,该评价能较好地体现预算与实际成本之间的差距,不足之处在于成本本身不能准确量化科研服务的效率和效益;(2)效益评价,就科研经费支出绩效评价的着眼点在科研提供服务或其成果的影响、质量和社会效果等。还应当考虑经费投人大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投人与产出效益进行定性、定量的分析

  (四)由点及面,充分发挥资讯与沟通桥梁作用

  首先,推行部门协同工作机制,建设科研项目信息资源共享平台,实现科研项目实时动态管理。构建基于互联网,涵盖科研项目管理、项目经费管理、资产管理、监督评价等全过程的科研信息与资源网络共享平台,确保信息在科研、财务、资产、审计等相关职能部门之间进行顺畅沟通和反馈,方便科研人员实时了解科研经费动态信息,有效解决信息沟通不畅的问题。

  其次,推行信息披露制度,探索建立科研财务信息在一定范围内披露制度,逐步推进科研经费使用、绩效考评等方面信息的公开制度,让科研经费在阳光下运行,促进科研人员合法、合规使用经费。

  (五)加强高校科研经费内部控制监督

  实施内控审计是加强高校科研经费内部控制监督有效手段,内部控制审计就是对内部控制设计与运行的有效性进行审计,其可以对高校内部控制设计、运行过程中的缺陷、缺陷原因等进行详细分析并提出改进意见。针对科研活动特点和科研经费运行规律,高校应构建以内部控制审计为主,以预算执行、大额资金支出以及科研项目绩效审计为辅助的内控监督机制。

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