预算执行审计研究论文
预算执行审计是法律赋予审计机关的一项重要职能,是国家审计永恒的主题。下面是学习啦小编为大家整理的预算执行审计研究论文，供大家参考。
预算执行审计研究论文篇一
《 加强高校预算执行审计初探 》
关键词： 高校财务;财务预算;执行审计;预算管理;绩效评价
摘 要： 随着我国高等教育事业的发展，高校预算执行审计工作有了很大的改进，但部分高校也存在着预算管理意识和参与意识不强，预算执行审计制度建设不完善、执行审计监督不够、绩效评价缺乏、创新不足等问题。今后，在高校预算执行审计中，应将事前、事中和事后审计相结合，预算管理审计与支出预算执行审计相结合，常用的审计方式与数字化审计方式相结合，专项审计、经济责任审计与预算执行审计相结合，预算执行审计和绩效审计相结合，成果运用与整改落实相结合，以不断提高高校审计水平。
中图分类号： G647
文献标志码： A 文章编号： 1009-4474(2012)05-0125-04高等学校财务预算管理是高等学校财务管理的核心，是学校经济活动的前提和依据，它反映了高校年度内要完成的事业发展计划和任务。高等学校作为公共财政管理的组成部分，必须加强学校预算执行情况的审计，树立科学审计理念，将审计关口前移，充分发挥审计“免疫系统”功能及有效“建设性功能”的作用。
2008年教育部印发的《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》进一步强调教育行政部门要重视预算执行审计工作，2009年的《教育审计规范》则对高校预算执行审计的一般原则、主要内容和方法作了明确规定。可见，加强高校预算执行审计工作，是新时期高校财务审计工作的重点。
一、加强高校预算执行审计的意义 “预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职责，是国家审计的永恒主题”〔1〕。刘家义审计长在2011年全国审计工作报告中指出，“十二五期间，审计工作要加强预算执行审计，促进法治政府、责任政府和效能政府〔2〕。”因此，加强预算执行审计，已经成为今后审计工作的重点。就高校而言，自1999年我国实施扩大招生规模政策以来，高校的财力大幅度增长。在这种情况下，加强高校预算执行审计，对促进高校财务和高校建设的规范化，具有重要的现实意义。
1.加强高校预算执行审计，促进高校建设规范化
高等学校的预算综合了学校各项收入来源和支出用途，特别是预算资金的筹集、分配和使用，与高等学校的事业发展有着直接的关系。通过对高校预算执行的审计，可以促使相关部门和人员按照规章制度办事，健全财务管理运行机制，完善经济活动内部控制制度，提高财务预算管理水平，使高校预算更加制度化、规范化。
2.加强高校预算执行审计，提高资金使用效益
高等学校通过定期分析预算执行情况，计算相关经济指标以及考核重点项目的经济效益，可以更好地对资金使用情况进行客观评价，从而为学校领导宏观决策提供及时、准确的经济信息，最大限度地优化资源配置，提高教育资金的使用效益。
3.加强高校预算执行审计，推进高校财务建设科学发展
曾海梅 加强高校预算执行审计初探通过加强预算执行审计，可以使审计部门更全面地掌握学校财务状况，在有效监督学校预算的编制与执行情况的同时，向学校提出资金使用的合理化建议，从而使学校能更科学有效地进行资金与资源配置，更好地推动高校财务建设的科学发展。
二、当前高校预算执行审计状况 随着我国高等教育事业的发展，高校预算执行审计工作有了很大的改进，但也存在一些不足。主要体现在以下几个方面：
1.部分高校预算管理意识淡薄，制度不完善
预算执行审计是编制下年度预算的重要依据。目前大部分高校都制定了预算编制制度和管理的规章制度，为预算管理奠定了良好基础，但仍有部分高校尚未建立预算执行审计规章制度，应引起相关部门的重视。
2.部分高校预算参与意识不强，预算执行审计监督力度不够
目前部分高校参与预算编制的人员只是财务人员，学校的审计、教学、科研及其他管理部门并没有主动参与预算编制工作，各部门往往只能被动接受学校下达的预算，而财务部门又缺乏与职能管理部门之间的沟通，职能管理部门也缺乏与基层单位之间的协调，这就造成预算编制缺乏系统的科学论证，透明度不高，预算考虑不全面，在执行过程中调整的随意性比较大，约束力不强。加之审计机关对预算执行的审计监督仅限于事后，缺乏对预算实施全程的监控和跟踪，未做到审计关口前移，从而与内审机构对财务预算执行要“事先参与”的要求差距较大。
3.部分高校预算执行考核机制不健全，缺乏绩效评价
一方面，绩效审计意识不强。据调查，目前高校开展的内部审计项目中绩效审计只占到8.5%，这意味着绩效审计工作十分薄弱。另一方面，相应的审计评价指标体系建设也严重滞后，在实践中既没有明确高校开展预算执行绩效审计的内容，也没有完善绩效评价指标体系。当前高校开展预算执行情况审计时，大部分是对预算完成情况的总结，并没有对预算最终执行情况的效益性评价，这就导致对预算结果的审计流于形式，没有收到应有的成效。
4.部分高校内审人员队伍建设滞后
目前部分高校内审人员配备不足，年龄趋于老龄化。且一些审计人员专业较为单一，大多只是熟悉会计业务，专业知识的深度和广度不够，经济、财政、金融和法律法规等相关知识有限，业务技能与实际工作经验欠缺，特别是在审计手段上，进行数字化审计存在一定困难。加之自身经历和素质的局限性，使部分内审人员对自己所从事的工作认识不足，缺少主动创新精神，对日常审计工作中的预算收支的真实性、合法性比较重视，但从客观上提出问题、分析问题和解决问题的比较少，没有完全体现出审计的职能作用。
三、强化“六个结合”，加强高校预算执行审计 在新的形势下，高校审计部门必须切实提高对财务预算执行审计工作重要性的认识，不断加强预算执行审计的机制建设，充分发挥好审计对学校财务预算管理工作的促进和保障作用。
1.在预算审计中，将事前、事中和事后审计相结合
现代审计强调全面审计,包括事前对预算编制的科学性、合理性和相关依据进行评估分析;事中对其执行情况、追加、调整情况进行跟踪审计，掌握执行预算情况的动态,特别应对大额资金进行监督和重点审查，及时发现问题并提出改进意见;注重事后对预算执行情况的合法性、合规性、效益性进行审计。通过对预算执行事前、事中和事后的审计的有效结合，可实现对预算的全程监督，对高校年度预算完成情况有一个全面、完整的认识，从而把握住学校的整体经济活动，充分、有效地发挥好预算执行审计的职能作用。
预算执行审计研究论文篇二
《 浅议预算执行审计中的大局观 》
摘 要:预算执行审计是国家审计机关第一位的任务。李金华审计长曾指出:”预算执行审计是个永恒的主题,只有预算执行审计工作做好了,审计机关的职责才能全面到位,审计的法律地位才能从根本上提高。“本文试从长沙审计发展基本情况入手,就当前预算执行审计中普遍存在的问题和今后努力的方向进行了认真的分析和积极的探讨。
关键词:四性;深化;预算执行;审计
中图分类号:F83 文献标识码:A文章编号:1003-949X(2010)-06-0065-02
近年来,地方预算执行审计在促进加强财政预算管理、规范预算执行单位财政财务收支行为、服务政府宏观决策等方面发挥了积极作用,充分体现了法律赋予审计机关开展同级预算执行审计的重要性。随着财政改革的不断推进,预算执行审计工作面临许多新的问题、新的挑战,如何与时俱进,适应经济社会转型期对审计工作的新要求,成为了当前预算执行审计工作亟待研究、分析和解决的首要课题。
一、当前预算执行审计工作中存在的问题
1.思想观念转变滞后
目前的财政预算执行审计,总体上还没有跳出原来财务收支审计的框框,没有真正确立起核实收支,摸清家底,促进财政管理公开、透明、规范、科学的思想理念:没有真正确立起统筹规划,分步实施,突出重点,注意发现大案要案线索的思想理念:没有真正确立对重点领域、重点部门、重点项目及重点资金进行跟踪审计,分析其真实、合法及效益情况的思想理念;没有确立运用审计监督,规范财政管理,推动财政体制改革,促进防范和控制财政风险,为政府的宏观决策服务的思想理念。
2.现行审计体制的局限
现行审计体制规定了地方各级审计机关实行双重领导,审计机关作为政府的一个职能部门,反过来要监督政府自身,其结果的客观性受体制的制约难免要打折扣。最后送到人大手中的工作报告,经过层层筛选,避重就轻,使得人大根本无法对政府进行有效监督。
3.审计管理模式待创新
一是组织方式需进一步统一协调。目前各级审计机关上下级审计机关之间联动不多,工作相互脱节比较明显。在日常工作中,客观上存在“同级审”和“上审下”重复审计的问题。二是审计成本控制意识较为缺乏。当前,我们一些审计机关在审前往往没有对工作任务和审计成本进行必要的测算,审计方案缺乏可行性、科学性,审计到什么程度就算什么程度,碰到什么问题就查处什么问题,达不到预期目的,造成资源浪费。
4.人法技建设亟需加强
当前,重点体现在三个方面:一是队伍整体素质有待提高。现有审计队伍知识结构、业务水平不均衡,面对不断发展变化的预算执行审计难以达到其工作要求,在一定程度上影响了审计质量。二是预算执行审计的法律、法规滞后。财政预算执行审计的准则,财政审计人员应承担的审计责任,违反财政预算、决算的处罚依据规定等方面的制度非常缺乏。随着财政公共体制改革的不断深化,对于财政预算执行审计中出现的一些新情况、新问题,法律、法规相对滞后,给审计处理、处罚带来一定困难。三是计算机审计水平待提升。目前,审计机关与财税部门尚未建立起应有的信息互动平台,预算管理系统的审计软件开发应用尚属空白,影响了预算执行监督的力度和效果。
二、进一步提升预算执行审计工作水平的思考
1.统筹规划运作,把握整体性
在审计内容上,由关注一般预算资金向全方位关注财政性资金转变,以财政管理审计为核心,以政府预算为纽带,以全部财政资金为内容。纵向上,关注年度预算执行的系统性,从预算编制、收入组织、资金拨付、预算执行到使用的绩效,在一个大的公共财政资金和资产运行框架内,沿着整个资金的走向,纵横交叉形成一个有机的整体,来审视本地区财政资金运行质量和存在的问题,反映和揭示宏观和微观层面的情况,提出合理化建议。在审计资源上,坚持按照“统一审计计划、统一审计报告”的原则,以计划为载体统一审计目标,整合审计力量;以报告为载体归集审计内容,整合审计成果;“同级审”与“上审下”相结合,资源共享,各有侧重,做到科学安排,提高效率。
2.与时俱进,把握宏观性
切实强化国家审计机关和广大审计干部的宏观意识和科学发展意识,结合审计工作实际积极开展相关的经济理论探讨工作,紧跟财政改革的步伐,追踪财政改革政策,熟悉和掌握改革的具体内容和形式,把握财政改革的规律,不断深化财政审计,使财政审计体现时代性和时效性,努力实现由侧重微观真实合法向注重宏观效率效益转变,由促进经济发展向推进社会进步转变,讲求宏观经济效益和社会效益并重。
3.调整内涵与外延,把握效益性
根据宏观调控政策,结合审计机关实际,及时有效地调整预算执行审计的内涵和外延,做到财政改革到哪里,审计监督就跟踪到哪里。建立行之有效的财政资金效益审计的评价体系审计评价体系,对资金分配、管理、调度、使用全过程的科学合理性和效益性进行审计分析,降低资金使用成本,提高资金的使用效益,就财政资金管理使用的经济效益、社会效益、环境效益作出客观、公正和准确的综合评价,发现问题,提出建议,推动制度、体制、机制的改进和完善。
4.内外兼攻,把握建设性
一要增强三种意识、处理好三种关系。三种意识是大局意识、宏观意识和服务意识;三种关系是局部与全局的关系、监督与服务的关系、职权与责任的关系。要充分发挥一审、二帮、三促进的作用,推动公共财政管理体制改革的深入进行。二要加大审计成果开发、利用力度。在加强财政审计成果基本信息和数据的统计、整理、分类基础上,着眼宏观,服务大局,对同类项目、同步项目和某一时间段项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼,从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题,分析其深层次原因,从标本兼治的角度有针对性地提出有建设性的审计意见和建议,促进深化改革,加强宏观管理。三要创新方式方法。建立科学的审计计划管理体制,增强计划的科学性,维护计划的严肃性;充分借鉴和利用财务管理、统计抽样、内部控制测评、风险分析等方面的先进技术方法,进行科学的测算、分析和评估,用数据说话,用事实来论证;加快审计信息化建设,不断提高计算机审计工作水平。四要加强财政审计队伍能力建设。以依法审计能力、沟通协调能力、自我约束能力“三个能力”建设为核心,完善内部激励约束机制。同时,进一步加强财政审计理论研究探讨工作,多管齐下,提高审计人员业务知识和能力。
随着公共财政体制的深入进行,对预算执行审计工作的开展提出了更新更高的要求,作为财政审计工作者,肩负的使命神圣而艰巨。让我们全面落实科学发展观,把握四性,积极构建财政审计大格局,在探索中寻求发展,在发展中努力创新,在创新中不断提高!
参考文献:
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