中小企业内部控制论文(2)

　　中小企业内部控制论文篇2

　　浅谈中小企业内部控制的设计执行

　　摘要：内部控制系统不完善在很大程度上制约了中小企业的发展。本文以中小企业的管理和内部控制缺陷为主题，阐述了中小企业的渊源以及制约中小企业发展的管理因素;分析了中小企业内部控制现状以及中小企业内部控制的重要性;最后提出了完善中小企业内部控制的具体建议和措施。

　　关键词：中小企业 内部控制 治理层次

　　尽管中小企业在改革开放之后经历了一派欣荣的快速发展，对经济稳定增长的作用超过人们的预期，但中小企业整体管理层次普遍落后，管理机制的不完善以及内部控制环节的缺失已经成为制约中小企业发展的重要问题。

　　1 内部控制的重要性

　　内部控制是一种对内管理的手段，它遵循现行法规，受企业高层、管理当局、员工接受度的影响，旨在保证企业管理与财务的可靠性，保障经营效果和效率。它包括了企业组织结构，责任分配与授权，人力资源政策与实务方面，反映着企业诚信原则与道德价值观，体现企业的管理哲学和经营风格。

　　一个良好的内部控制机制对一个企业而言是相当重要的，美国雷曼兄弟创立于1850年，于1994年在纳斯达克上市，在1996年到2005年间，它的股价增长幅度为每年29%。2003年到2007年，雷曼兄弟的利润累计达到160亿美元，但是在2008年9月15日，美国第四大投行雷曼兄弟申请破产。雷曼兄弟的完败是由于其过于乐观的市场预期、管理层和董事会信息沟通不对称、执行官失职和“回购105”造成的财务报表不实。而归根结底，雷曼兄弟冒进的管理层违背了企业内部控制必须遵循的制衡性原则，造成一人独大的管理局面，也使得董事会失去第一时间控制风险的主动权。

　　企业内部控制的不慎最终导致一个商业帝国的覆灭，而对于中小企业，抵抗风险能力更差，加之在市场、利率以及政策变动情况下，要保障企业的生存并最大限度谋求发展，强化完善企业的内部控制势在必行。

　　2 中小企业内部控制现状

　　近年来，随着社会经济的发展，我国中小企业在国民经济中占据的地位更加重要，中小企业在不断发展的同时也面临着日趋复杂的经济和竞争环境。2008年6月28日，五部委(财政部，审计署，银监会，证监会，保监会)发布《企业内部控制基本规范》，将企业的内部控制和风险管理等要求提了出来，要求企业的管理者重视这方面的状况。

　　由于我国的内部控制起步较晚，再加上特殊的市场环境等缺陷，不少企业管理者对内部控制缺乏正确的认识，从而导致信息披露自愿性差，披露内容空洞且缺乏实质性内容。许多企业对内部控制的问题认识不全面，自我评价报告冗长而实际建设内容空泛，这说明目前国内大部分企业并未真正对自身内部控制进行完整性、合理性、有效性的评估。

　　3 中小企业内部控制制度的设计

　　3.1 完善中小企业治理结构 第一，构建相互制衡的治理结构。合理的权力分立与制衡是企业治理的一项基本原则。在分解权力的同时，不仅要确保每项权力交由单独的机构行使，也要确保每项权利在各个机构之间形成制衡。一般而言，很多企业对董事、监事、经理义务和责任的规定，股东之间的关系、股东与公司之间关系的规定均非常简陋，难以形成股东与股东之间的制衡、股东与公司经营管理层的制衡关系。第二，建立面向经营者的约束和激励机制。在大部分中小企业中，受企业规模限制，董事与经理人员总是交叉任职，如何在一定程度上约束经营者的自利行为的同时，充分调动工作积极性和主动性，并降低道德风险，是实现治理控制的重要环节。

　　而构建合理的激励机制应重点抓住以下几个方面：

　　①实行差别报酬机制。差别报酬机制打破了传统的平均主义的薪酬观念，把薪酬作为激励人们的动力源泉。因此，可以根据各经营者业绩、职位、能力和所承担责任的不同，建立不同等级经营人员之间的报酬差别机制，并且要加大这种差别。

　　②实行长期激励机制。为了激发经营者自觉主动地为公司的长远战略发展目标考虑，在进行激励机制设计时，要切实将经营者自身的利益与企业的市场价值相联系，可以实行股票、股票期权激励制度。这样才能避免经营者的短视行为。

　　③实行精神激励和物质激励相结合的激励机制。从物质形态看，激励可分为精神激励与物质激励两方面，管理控制中的精神激励与物质激励都是必要的，二者不可偏废。因此，在激励机制设计时，除了要充分考虑采用物质激励手段外，还要重视精神激励的作用。名誉、社会地位、升职等精神激励手段一方面能激发经营人员为企业的发展而拼搏的精神动力，同时也能为企业其他经营者们树立典范，调动其他员工的积极性。精神激励有助于积极向上的企业文化的塑造。

　　3.2　重视企业信息化建设

　　信息化建设已成为带动企业创新和升级的突破口，在提高企业管理水平，促进管理现代化，转换经营机制，建立现代企业制度，有效降低成本，加快技术进步，增强市场竞争力，提高经济效益等方面都有着现实和深远的意义。

　　企业在进行信息化建设过程中，在强调计算机软硬件的同时，更要强调人、技术和管理之间的有机集成。构建良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统是中小企业内控制度的一个重要手段，它有助于中小企业及时了解和把握自身的运营状况和组织运营中发生的各种情况，为企业的生产经营决策提供及时、全面和准确的信息。而这种沟通渠道不仅包括信息由上向下的传递，还包括信息由下向上的传达以及各部门间的横向传递。另外，企业与顾客、供应商等利益相关者的有效沟通也需要企业信息化的平台。

　　3.3　建立科学的管理控制过程

　　首先，明确战略目标。企业的战略目标最终是以利益为导向的，其目的是保障企业健康、有序、快速发展。要进行战略目标的制定，首先要完成战略目标分解，这是管理控制的第一个步骤。企业在制定战略目标及目标分解时，高层管理者应重视员工参与，同时要考虑公司内外部环境以及公司自身的能力状况，只有这样才能达成相互统一的目的和计划。

　　其次，确立控制标准和落实责任。控制标准是对控制目标的分解和细化，是控制工作展开的依据。同时，制定控制标准是实施控制的基础和前提条件。标准的设立应符合公司的实际情况、岗位的技术要求和可核实性。

　　最后，业绩评估与激励机制。评价控制是一种事后控制，它所强调的是对目标实施成果的控制而不是对实现过程的控制。对部门或员工的业绩评估是基于对各责任中心的管理控制报告分析之上的，这样的评估才具有客观性。业绩评估的实质是一个分析实际状况与计划(控制标准)差异的过程。

　　同时，要根据业绩评价结果建立对管理者或者员工进行奖惩的激励机制，这种激励机制是鼓励和促使管理者达成组织目标的一个重要工具。管理控制的效果只有与管理者的自身利益相衔接才能保证其长期有效运行，才能把组织目标和员工目标结合在一起。