我国中小企业内部控制论文

　　随着社会经济的快速发展和改革的逐步深入,中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于我国中小企业内部控制论文的内容，欢迎大家阅读参考!

　　我国中小企业内部控制论文篇1

　　浅谈我国中小企业内部控制

　　摘要：随着经济的高速发展，中小企业在整个国民经济中的作用越来越大。据有关资料分析，我国中小企业平均寿命仅为2.9年，综观其原因，内部控制问题是中小企业得不到全面发展的重要原因之一。本文以内部控制理论为依托，分别从中小企业内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督五个方面针对性地分析问题并提出相应的解决对策。

　　关键词：中小企业;内部控制;对策

　　一、中小企业内部控制的现状

　　由于货币政策紧缩以及通胀膨胀严重的两座大山，使得中小企业的资金问题面临更加严峻的挑战。尽管我国已经将帮助中小企业发展划入了日程范围，且各项政策陆续出台，但面对日益开放的市场经济，中小企业所面临的竞争压力问题并不是政府的“看得见手”可以帮助的，企业必须从自身的每一个细节考虑问题存在的缘由。就目前形式来看，中小企业的发展空间还是很大的，但最关键的是要严把内部控制关。近几年来，监管部门开始在内部控制方面，逐步规范具体问题，证券监管机构做出了《关于上市公司内部控制的规定和相关指引》，财政部成立和开展了内部控制标准委员会业务，内部控制的标准体系基本建立。2008年6月由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。我国企业内部控制在政府力量的推动下，取得一定的成绩，尤其是在中小企业内部控制的建立和运行中起到了关键作用。

　　据相关调查分析表明，目前我国中小企业一半多实现了经营权与所有权分离，获得了决策功能专业化的好处，使企业有了快速的发展。但仍有部分企业未建立风险评估体系，这说明在市场经济快速发展的今天，我国中小企业还缺乏风险意识，对于为建立风险评估体系的企业可能会加剧破产。我国中小企业在控制活动和信息与沟通方面总体情况是乐观的。中小企业内部控制实务实施效果较好。也许其实施的过程没有一些大规模的企业规范或者十分严格，但只要中小企业实施了内部控制的相关措施就会产生较好的效果。

　　二、目前中小企业内部控制存在的问题

　　(一)内部环境与其地位不对等

　　很多中小企业特别是刚起步的中小企业，往往只追求企业利润最大化而忽略内部环境对于一个企业的重要性。内部环境的内容包含治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。现阶段，我国中小企业的问题主要包括以下几方面。

　　从公司角度，企业没有体现出确定的内部控制的目标和要求。对于职权范围大部分处于模棱两可的状态，没有构成确定的组合框架体系。一旦出现问题，将导致企业不能够快速找出问题的源头，追究责任不具有针对性，从而导致企业治理失效，对于企业长期经验积累不利。

　　从企业的人力资源角度，缺乏良好的人力资源政策将直接影响企业的各个环节。优秀技术与管理人才的拥有是建立在公平、有效的人力资源政策上的。很多企业不能够引进优秀人才，问题就在于管理层不从自身反思是否建立了足够公平有效的人力资源政策。

　　从企业文化角度，我国的中小企业没有形成与其相符合的企业文化。建立企业文化需要从企业的发展战略角度、竞争环境以及相应的社会责任等方面考虑，这就需要企业核心管理层具有足够的大局意识和宏观眼光。现阶段，我国中小企业不注重积极的、聚集凝聚力的企业文化的观念传播，不能够将企业文化逐步融入自身的管理当中。所以经常出现员工加班、“一个萝卜多个坑”、员工一心只为工资绩效两耳不闻企业发展的现象。

　　(二)风险评估体系不健全

　　1.缺乏风险意识。中小企业抗风险能力差的主要原因是他们的管理层常常依靠他们的管理经验作决策，而不是制定科学的风险管理机制，往往没有事先建立相关的风险控制机制，直到企业遭遇某种风险时，管理者才考虑应该找到解决办法，这种情况加大了企业遭遇风险的概率，情况严重者很有可能遭遇破产。此外，由于中小企业还没有达到相对稳定的经济实力，所以面对外部环境的冲击其抗压能力将表现得非常脆弱。试想一下，对于管理层不考虑风险因素的中小企业来说，公司的生存将是多么的脆弱。

　　2.缺乏有效的风险评估。中小企业管理层倘若缺乏风险危机意识，轻视风险管理的必要性，就不会针对风险控制，制定相关措施。除此之外，中国许多大规模的上市企业还没有制定和实施统一的有效风险评估制度，中小型企业更是罕见。所以说中小企业往往会缺乏相对有效的风险评估体系也是有客观因素存在的。风险评估的概念相对而言是比较宽泛的，在具体工作中尽管管理者做出了较详尽的评估制度和标准也有一定的片面性，所以管理者觉得做了风险评估也不见效，因此，他们也不可能在风险评估体系的建立上花太多的成本，进而企业的抗风险能力也就减弱了。

　　(三)控制活动执行力相对较差

　　企业内部控制的措施通常包括预算控制绩效考评控制、不相容岗位分离控制、财产保全控制等。但目前控制活动执行方面，普遍存在着控制活动设计与执行不全面的现象。

　　成本意识不强的管理层在分解产品成本时，做不到严格的要求产品设计和计算每一个零部件的工艺流程以及一步一步填报、汇总的逐级机制。有的管理层并不把成本预算和统计当回事。还有些企业管理层觉得自己没有必要为那些所谓简单的产品做成本统计，认为这种做法是一种时间和精力的浪费。类似有这种想法的企业管理层当然是很难找到成本形成过程的问题的。

　　产品设计的成本意识缺位。尽管一些公司采取措施加强了成本统计，诸如独立核算车间的成本和减少单位产品的工时消耗等，然而这些对减少成本并没有很明显的效果。这样做的原因是缺乏好产品的设计关，没有重视产品设计阶段各个部件的成本预算工作，导致产品从生产环节费用就过高了。

　　营销费用过高。即使是短期的营销，中小企业面对高频率的促销活动也会在雇佣人员上花销很多的费用，摊销在每一件产品上的费用也就偏多，而再加上产品的档次偏低，一旦过时就使得企业生产的产品面临退市的风险，这时如果选择较低价格销售，将会造成企业继续压缩利润甚至亏损的窘境。 　　(四)内部沟通状况差和信息化程度低

　　根据我国中小企业内部现状来看，普遍存在着沟通状况不理想的问题。一是样本企业一次逐级的沟通比自下而上的传达试沟通效果要好，这是由于中小企业缺乏完善的工作制度，不注重反馈机制的健全。另一方面，样本企业上下级之间的沟通优于部门间的沟通，这是由于工作性质不同部门之间接触程度次于上下级之间。上述现象可以说明我国中小企业内部沟通的实现形式一般是工作的正式方式，比较单一，而缺少非正式的沟通渠道。

　　企业信息化有利于促进内部控制的有效进行，目前，中小企业自身规模较小、资源有限，加之信息系统又是一项很强的工作，因此，中小企业往往出于成本制约因素的考虑而未对企业采用信息系统进行管理，致使我国中国小企业的企业信息化程度普遍较低。企业信息化程度较低的水平影响了企业内部的信息沟通，加大了企业双向沟通以及部门间沟通的难度，从而造成内部控制无法发挥其有效的作用，这将对我国中小企业的发展很不利。

　　(五)内部监督不力

　　内部控制总体来说是一套自我检查、制约和调整企业内部业务活动的自律性系统。因而，监督体制对与自律系统而言是非常必要的，只有通过监督作用，才能够详细了解每一环节是否实施无误以及有效程度，出现问题了才能够迅速找到症结并实施有效的根治措施。然而在现实的市场环境中，多数中小企业一般不会建立监督部门，因为成本问题存在总会让他们很难做出取舍决策的，比如说人力成本以及相关费用的付出。

　　三、完善中小企业内部控制对策及建议

　　(一)优化中小企业内部环境

　　优化中小企业的内部环境主要是从相关业务程序为出发点，找出其各方面的影响因素并加以控制，进而保证各政策按计划实施或高效率实施。对于中小企业来说，把握好内部环境控制首先必须分析到其主、客体分别是所有者、员工及具体的业务。故而让中小企业的全体员工充分认识到内部控制的重要作用是有必要的。可以从两方面解决问题：一方面要甄选好的企业负责人，聘请真正干事业负责任的经理人担任管理工作;另一方面从企业负责人自身的角度，应该严于律己，勤恳踏实做事，要从企业大局出发考虑问题，严格的要求自己以加强企业内部控制制度在每位员工心中的规范要求。

　　(二)建立内部风险识别及评估体系

　　构建企业风险识别体系。对于中小企业来说最主要防范的风险是财务风险，因为衡量企业持续经营的重要指标是财务风险，而持续经营又是中小企业的根本生命力。如果连财务风险也不能够有效防范，那么将会引出中小企业其他方面的风险，从而导致企业经营状况每况愈下，程度严重者将会有破产倒闭的可能。所以说，构建中小企业的财务风险识别体系是中小企业不容商榷的基础条件，首先要定期地做财务状况分析报告。对于中小企业的财务状况，管理层必须做到心中有数。其次，应该尽可能地建立符合自身的财务状况识别系统。通过制定具体的指标限制，会很容易了解企业到底处于什么样的财务状态。

　　(三)加强控制活动执行力度

　　控制活动可谓是企业的关键性的内部控制环节，企业的内部控制就是通过设计各项内部控制活动，并加以执行来达到预期控制目的的一项活动。内部控制实施效果的好坏，其实关键看控制活动设计是否完善、执行得是否得力。

　　就具体而言，树立成本意识需要每一位企业员工的参与的行动，而不仅仅是企业主管或是财务负责人的事情。只有对全员进行成本教育，让员工了解了自己的工作对企业成本的重要性，从而实行奖罚政策，将企业的点滴成本与员工的奖金紧紧连接，就会为企业的成本做出很大的贡献，也就为企业养成了成本不分大小的良好习惯。企业的成本管理人人有责，只有每一过程都进行了动态管理才能做到成本管理的全面化。

　　(四)改善组织沟通现状，加快信息系统建设

　　中小企业的信息与沟通是否畅通是保障内部控制实施的先决条件。在这个信息化时代，信息传递的效率和沟通的速度同样扮演着企业之间竞争的关键角色，有效的内部控制必须建立在信息和沟通与同等地位企业水平相一致的基础之上。信息系统的建设主要是为企业的各类业务活动提供及时准确的相关信息，并可以依据原始信息分析和加工得出管理者所需要的东西。一方面需要不断升级软件系统功能。另一方面要引进专业技术人才，对信息系统进行专业化管理。

　　沟通是中小企业各个职能部门之间的有效协调的唯一途径。无论是管理者之间还是员工之间，甚至是管理者与员工之间，必须时刻保持沟通畅通无阻无误。改善组织沟通的现状既需要优化组织结构、完善岗位设置，又需要丰富沟通渠道，还需要建立反馈机制，只有做好这三点才能有效提高沟通效果。

　　(五)提高内部监督能力

　　中小企业不应该仅仅盯着成本问题，要从企业的长远发展考虑提高内部监督能力，确保各业务环节透明高效。内部审计控制是建立内部监督体制的主干。中小企业必须让审计部门与其他部门严格分离，这样审计部门就不会仅仅是摆设反而能够凸显出审计部门的重要作用。内部审计的内容因主要关注企业的财务状况和其他容易导致风险发生的各项活动，如管理活动、业务程序的执行情况、信息效率、各部门之间的合作状态、员工的绩效考核等。内部控制监督制度的建立是内部监督体制的枝叶。合理而完整的制度建立可以保障审计人员工作的顺利进行，也保障了被审计人员的公平性。除此之外，对于有条件的中小企业还应该以不同的方式给予优秀工作者奖励，当然也要惩罚那些不按规章程序办事的员工。奖罚分明会让企业上下充满活力，企业也会有持久的生命力。

　　参考文献：

　　[1]财政部，保监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知.财会，[2008]7号

　　[2]郑石桥.内部控制实证研究[M].经济科学出版社，2006

　　[3]张宜霞.内部控制――基于企业本质的研究[M].北京：中国财政经济出版社，2005

　　[4]李军训，秦静，李少莉.基于战略目标导向的中小企业内部控制问题研究[J].财会研究，2010(7)

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