企业内部控制论文代发表

　　内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于企业内部控制论文代发表的内容，欢迎大家阅读参考!

　　企业内部控制论文代发表篇1

　　浅谈企业内部控制理论

　　摘要：内部控制理论首先由COSO委员会提出，内部控制中的五要素在企业管理中得到了全部应用，内部控制对企业管理发挥着重要作用，文章主要从内控五要素在企业社保基金管理中的应用进行分析，阐明了如何更加高效、安全地进行企业社保基金管理。

　　关键词：社保基金;内部控制：资金管理

　　企业社保基金管理是为了保障企业职工的利益，企业社保经办部门按照国家法律、法规、企业制度的规定，征收并缴纳社会保险资金，并对社会保险待遇进行支付，确保社保资金安全、增值保值的过程。企业社保基金存款数额较大、资金收支、业务经办频繁，缴费、支付时间要求紧迫，这要求社保基金管理要达到资金安全、经办高效、数据准确、支付及时的要求。为使社保基金管理更加规范、高效，企业内部控制发挥了重要作用。

　　一、企业内部控制与社保基金管理

　　COSO(Committee of Sponsofing or-gamzataon)委员会提出了内部控制的五要素，即控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通、监督，2008年6月28日，财政部等部委联合制定了《企业内部控制基本规范》，也借鉴了COSO委员会《内部控制一整体框架》中内控五要素的内容。

　　(一)控制环境与社保基金管理

　　控制环境决定了企业管理的基调，直接影响企业员工的控制意识，企业治理结构体系的建设、诚信文化的培育、管理哲学与经营风格、权责分配、制度政策等影响了企业管理行为。在社保费用的征收过程中，各级领导只有提高对社保费用征收重要性的认识，加强费用预算和执行，加强制度约束和监督，才能确保费用按时足额征收、缴纳，待遇支付准确、及时。加强社保人员的专业教育和培训、提高社保经办人员社保基金管理中的安全意识、责任意识以及风险意识。加强法制教育，提高单位领导和广大职工的参保意识，要突出劳动法律法规的宣传，尤其是对《劳动法》的宣传要深入，增强财务人员、社保经办人员的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，才能更好对社保基金进行管理。

　　(二)风险评估

　　加强社保基金的风险管理，首先要收集社保基金管理中的风险因素、识别内外部风险并确定风险承受度，其次识别、评价内外部风险，最后选择风险应对策略实施，对风险进行有效控制。重点对社保经办、资金支付流程进行梳理，识别重大风险因素，对风险进行评估并实施风险防范措施。有些社保经办机构内部控制机制不健全，缺乏政策制度依据，没有明确的社保基金工作制度，或者岗位之间缺乏交流和制约，社保基金业务的经办、复核、审批等重要环节缺乏权利约束和制衡，缺乏监督，非常容易发生舞弊。尤其在审核待遇支付的环节，未能严格审核，对不符合报销规定的票据予以报销、待遇未按照规定进行审核，出现错报、多领待遇等情况，导致社保基金产生损失。

　　社保基金财务、数据信息和重要业务事项审批人员的管理、要做到各项业务环节既独立操作，又相互衔接、相互制约，确保各岗位工作人员在其职权范围内开展工作。对于网银系统、会计系统、社保系统在运行中存在的数据安全风险也应加强评估和应对。

　　(三)社保基金管理中的控制活动

　　1.授权审批

　　社保资金收支款项金额较大、待遇支付频繁，因此资金在转移和支付之前，一定要经过审核和审批，各项社保待遇审核表上应经过基数复核人、审核人签字，报销单据经领导签字，财务人员审核无误后才能付款。社保资金支付基本通过网银支付，资金支付和审核的操作权限也应分离，保证在工作中实现相互制约、确保数据准确。

　　2.不相容岗位分离制度

　　社保基金银行存款数额巨大，对于资金的安全成为风险控制的重要点。要做好不相容岗位分离，确保资金支付、转移要通过领导授权批准，待遇审核、待遇审批、待遇支付、支付资金审核要相互分离。

　　根据《会计法》、企业财务管理规定的要求，会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核，支票保管职务与印章保管职务分离：银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离。

　　3.会计系统控制

　　首先要加强会计系统建设，规范财务管理和会计核算，提高会计核算质量，保证控制资金安全。其次加强社保系统建设，根据社保业务的需要，不断升级系统，提高系统运行效率，加强社保系统的运维，社保部门对各个单位的应缴各项费用进行核定，每月二级单位打印费用核定表，并按时缴费，社保部门每月根据各单位的实际缴纳数字录入社保系统，月底对应缴、实缴表进行汇总，以反映企业应缴费用、实缴费用、欠缴情况。

　　4.资金安全控制

　　社保各项资金按险种分别建账，分账核算，专户管理，专款专用，施行收支两条线管理模式，社保基金账户之间不得相互挪用资金，在社保基金的征缴过程中，许多社保经办机构存在支付流程不合理、收据开具不合规、资金支付不及时、会计核算不详细等问题，容易产生舞弊。目前大多数资金支付、转移业务通过网上银行进行。网银系统有多重保护的认证机制，通过ubkev签名验证、多重密码保护模式、操作员角色相互制衡、激活码认证激活企业网银、初始登录密码强制修改的功能，有效降低了网银系统操作中的资金安全风险。

　　5.财务预算控制

　　加强社保资金的财务预算管理，做好全面、准确的预算编制。各子公司应当将社保费的支出纳入年度、月度财务预算，并将预算分解至下级单位或项目部，提前做好资金的安排，保证社保资金按时、足额缴纳。

　　6.绩效考核控制

　　社保基金管理建立了激励约束机制，将社保费用的按时征缴作为企业总部对二级单位考核制指标进行考核，并出台对二级单位的管理制度，明确考核标准，将社保费用不能在规定日期之前缴纳的单位进行扣分，这直接影响到了对二级单位的评价和绩效。对于不能按时足额缴纳社保费用的单位，取消文明单位和文明个人评选资格。约束机制的施行，有效推动了社保费用的及时缴纳，确保职工及时享受相关待遇。另一方面，二级单位对社保经办部门的效率、作风等方面予以评价，形成双向制衡机制，互相督促，提升效率。

　　企业内部控制论文代发表篇2

　　企业内部控制初探

　　[摘要] 随着现代企业制度的建立，企业内部控制问题越来越受到人们的重视。本文从内部控制的作用、内容、现状以及内控制度的建立和完善进行了初步的探讨。

　　[关键词] 内部控制制度作用现状措施

　　企业内部控制制度，是现代企业内部管理制度的一个重要的组成部分，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制制度。由此可见，企业内部控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。

　　一、内部控制的作用

　　现代企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键，其主要作用有：

　　1.保护财产物资的安全完整。

　　我国正处于新旧经济体制的转型期，企业内部控制制度不健全。通过建立和完善内部控制制度，可以减少和防止贪污盗窃以及舞弊行为的发生，对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费和不合理使用等问题的发生，保护国家财产的安全和完整。

　　2.提高会计资料的正确性和可靠性。

　　正确可靠的会计数据是企业经营管理人员了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件。内部控制系统通过制定和执行业务处理程序科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

　　3.有效地防范企业经营风险。

　　在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制。内部控制通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。

　　4.促进企业的有效经营。

　　完善的内部控制制度，有利于加强经济核算，加速资金周转，提高资金的使用效率，增收节支，降低成本，增加利润，提高企业的经济效益。科学的内部控制制度，能够合理的对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责，保证企业的生产经营活动有序高效地进行。

　　二、内部控制的内容

　　内部控制制度的内容在实际工作中涉及到企业经营的各个方面，从结构上看包括控制环境、风险评估、控制程序、会计系统和监督评审等四个方面的内容：

　　1.控制环境。

　　内部控制制度是指对企业控制制度的建立和实施有重大影响的因素。如企业的组织结构、管理决策人员的经营理念，执行企业政策的人员是否具有胜任能力等都会影响内部制度的建立和执行。内部控制制度最终需要由人来贯彻执行，人员素质的高低对其执行效果发挥着越来越重要的作用。所以控制环境中突出了人的重要性。

　　2.风险评估。

　　风险评估是指对与经营活动有关的风险进行识别和预测的过程。这种评估应包括公司的全部风险。企业董事会和管理人员应充分认识和评价企业所面临的风险，及时采取措施控制和化解风险，减少损失。通过风险评估来确定内部控制的关键控制对象和一般控制点。企业规模越大越复杂，风险评估就越重要。

　　3.控制程序。

　　控制程序是为了合理地保证经营管理目标的实现、指导员工实施管理指令、管理和化解风险而采取的政策和程序。有效的内部控制系统需要建立适当的控制结构，明确各经营级别的控制活动。这些活动应当包括高层审查;对不同部门活动的适当控制;对违规经营的跟进情况;批准和授权制度;查证核实与对账制度。有效的内控系统需要适当分离职责，人员的安排不能发生责任冲突。

　　4.会计系统。

　　会计系统是企业为了记录、汇总、分类、分析和报告企业的经济活动，并保持相关资产和负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应确认并记录所有真实的经济业务，及时描述经济业务，计量经济业务的价值，确定经济业务的发生时间，以便在财务会计报告中适当的分类，记录其适当的货币价值，披露相关的事项。

　　5.监督评审。

　　监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作，并向高级管理层直接报告。不论是管理层还是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。

　　三、内部控制的现状

　　目前在我国很大一部分企业单位仍轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在，内部控制存在着诸多问题，其主要表现有：

　　1.会计基础工作不规范。

　　我国现在许多企业存在会计工作不规范的问题，如：会计信息失真严重，财务报告以虚假业务资料进行核算;会计人员业务水平较低，账务未按会计准则规定处理;内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，未按规定进行财产清查，大量潜亏隐藏在库存中。

　　2.组织机构设置不尽合理。

　　企业科室部门之间的职责交叉重叠，企业领导往往采取垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。企业缺乏一套科学合理的内部控制管理制度，不符合公司制的基本管理要求，或虽然也制定了管理制度，但大部分流于形式，其管理带有很大的随意性和盲目性。

　　3.公司治理机构不完善，内部控制乏力。

　　我国一些企业存在较为严重的大股东操纵现象。后果是，控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会。同时，我国上市公司还有明显的内部人控制现象，某些负责人常常集控制权、执行权和监督权于一身。在这种情况下，控股股东或少数人就能控制公司的财务报告。为了控股股东或管理部门的利益，就有可能操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。

　　4.内部审计未发挥应有的作用。

　　内部审计作为内部控制的重要组成部分，现实中许多企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能。企业领导对内部审计重视不够，内部审计机构普遍人员缺乏;有些企业虽然设置了内部审计机构，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，未能充分发挥作用。

　　四、建立和完善内部控制制度的措施

　　针对目前我国企业内部控制的现状，认为可以采取以下措施对企业的内部控制加以改进和完善：

　　1.健全制度建设，规范会计基础工作。

　　会计报告的内容、结构是与特定时期的经济运行方式和经济管理体制相适应的。为保证市场经济建设有序进行，切实保护投资者和债权人的利益，制订严密的财务会计概念框架，健全的会计制度,完善的会计准则，是当前进一步提高会计信息质量的关键。

　　2.建立完善的公司治理结构，健全的内部控制制度。

　　健全的内部控制制度是有效实施内部控制制度的核心，完善的公司治理结构是有效实施内部控制制度的基础。企业领导作为企业经营者，既是内部控制的主体，也是内部控制的对象，其自身素质及对内部控制的态度，对内部控制的实施起着关键性的作用。首先建立以会计为中心，覆盖生产、经营管理等各个环节的内部控制体系，启用高素质的专业人才，建立内部计算机网络管理等项工作。

　　3.重视企业的组织机构建设,设立合理的职能部门。

　　合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，有利于企业建立起良好的内部控制环境;有利于会计资料的传递，减少传递的时间，提高工作效率;有利于各部门进行恰当的分工,明确各部门的权责,促使各部门之间互相监督。合理设置职能部门发挥其专业管理的作用;各层领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作，以共同提高企业整体效益。

　　4.加强内部审计，强化内外监督。

　　企业领导的支持和重视是企业的内审真正发挥功效的前提。有必要加强审计力量，提高审计的地位，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则形同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转变到对公司的管理和内部控制做出分析、评价，提出内部控制建议。对财政、税务和中介机构的外部监督要注意信息交流，互通情报，形成有效的监督合力。

　　5.加强人力资源培训，提高企业全体职工的素质。

　　企业的竞争是人才的竞争。企业必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、考评、晋升、等人事管理制度，同时加强会计人员的职业道德教育和业务教育。单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责，用人得当，合理安排各类专业人员从事该专业工作。提高人员整体素质是内控制度的基础，良好的内控制度可以有效实施。

　　总之，内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，随着社会主义市场经济的不断深入，企业将面临着更加严峻的挑战，建立符合企业特点和要求的内控制度是实现企业价值最大化的一项紧迫任务。实践证明:只有加强和完善企业内部控制制度，才能有助于管理层实现其经营方针和经营目标，保护投资者的合法权益;才能保护单位各项资产的安全和完整;才能保证会计信息的真实性和完整性。