科目汇总表记账程序

晓铧分享 2017-04-08 09:28:49

　　科目汇总表亦称记账凭证汇总表 ,它是定期对全部记账凭证进行汇总,按各个总账科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。接下来请欣赏学习啦小编给大家网络收集整理的科目汇总表记账程序。

　　①根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;

　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;

　　⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　⑥根据科目汇总表登记总分类账;

　　⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　科目汇总表的优缺点

　　主要优点

　　(1)可以大大减轻登记总账的工作量。在科目汇总表账务处理程序下，可根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额，在月中定期或月末一次性地登记总分类账，可以使登记总分类账的工作量大为减轻。

　　(2)科目汇总表还起到试算平衡的作用，保证总分类账登记的正确性。在科目汇总表上的汇总结果体现了一定会计期间所有账户的借方发生额和贷方发生额之间的相等关系，利用这种发生额的相等关系，可以进行全部账户记录的试算平衡。

　　主要缺点

　　不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查;如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作，如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作用。因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。

　　特点

　　科目汇总表核算形式的特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，(即记账凭证汇总表)，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表核算形式是在记账凭证核算基础上发展起来的。

　　编制方法

　　科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类编制，并定期汇总(如五天、十天、十五天或一个月)，汇总出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部会计科目在一定期间的借方发生额和贷方额。

　　科目汇总表可以输入微机，用微机进行科目汇总表的编制，以简化和加速会计核算工作。

　　帐务处理程序

　　1 依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证、转账凭证);

　　2、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账;

　　3、依据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账;

　　4、依据记账凭证定期编制科目汇总表;

　　5、依据科目汇总表登记总分类账;

　　6、月末，将现金日记账、银行存款日记账余额以及各种明细分类账户的余额合计数，分别与总分类账户中有关账户的余额进行核对;

　　7、月末，根据总分类账户和有关明细分类账户的余额编制会计报表。

　　
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