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税务稽查证据

文桦分享

  虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证包括废旧物资收购(销售)发票、农产品收购发票、运输发票以及海关进口货物增值税缴款书等,应围绕业务真实性,收集虚开、接受虚开及其后果等方面证据。

  虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证主要取证参考:

  违法类型主要证据

  虚开废旧物资发票开票方虚开废旧物资收购发票

  1.虚开的废旧物资收购发票

  2.相关账册凭证、货物出入库单、过磅单、运输发票及相关合同、协议等。

  3.资金往来凭据。

  4.对出售人及业务的调查取证资料。

  5.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

  6.其他与虚开废旧物资收购发票有关的资料。

  虚开废旧物资销售发票

  1.虚开的废旧物资销售发票记账联、发票领购簿等。

  2.相关账册凭证、货物出库单、过磅单、运输发票及相关合同、协议等。

  3.资金往来凭据。

  4.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

  5.申报纳税资料。

  6.其他与虚开废旧物资销售发票有关的资料。

  受票方

  1.接受虚开的废旧物资销售发票联、抵扣联等。

  2.相关账册凭证、过磅单、货物验收入库单、运输发票及相关合同、协议等。

  3.资金往来凭据。

  4.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

  5.申报纳税资料。

  6.主管税务机关出具的已抵扣税款证明。

  7.其他与接受虚开废旧物资销售发票有关的资料。

  虚开农产品收购凭证

  1.虚开的农产品收购凭证、发票领购簿等。

  2.相关账册凭证、货物出库单、过磅单、运输发票及相关合同、协议等。

  3.付款凭据。

  4.对出售人及业务的调查取证资料。

  5.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

  6.申报纳税资料。

  7.其他与虚开农产品收购发票有关的资料。

  使用虚假海关完税凭证抵扣税款

  1.已申报抵扣的虚假海关完税凭证。

  2.相关账册凭证、报关单、货物入库单、过磅单、运输发票及相关合同、协议等。

  3.海关完税凭证真实性证明材料。

  4.申报纳税资料及税款抵扣证明。

  5.进口单位、代理报关单位与接受单位之间无真实业务往来的资料。

  6.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

  7.其他与虚假海关完税凭证有关的资料。

  虚开运输发票抵扣税款开票方

  1.虚开的运输发票、发票领购簿等。

  2.运输工具、运输能力、运输费用支出、相关合同、协议证明以及发货人、收货人的相关账册凭证、货物验收单、过磅单等资料。

  3.开票方相关账册凭证。

  4.运费收取凭证。

  5.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

  6.申报纳税资料。

  7.其他与虚假运输发票有关的资料。

  受票方

  1.虚开的运输发票的发票联、抵扣联。

  2.相关账册凭证、货物的过磅单、验收入库单及相关合同、协议等。

  3.运输费用的支付凭证。

  4.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

  5.申报纳税资料及受票方主管税务机关出具的已抵扣税款证明。

  6.其他与接受虚假运输发票有关的资料。

  (一) 主体证据方面

  与本节偷税行为主体证据方面的取证基本相同。对于废旧物资收购收购企业还应当取得其废旧物资收购资质的证明。

  (二) 客观行为证据方面

  1.虚开废旧物资发票抵扣税款行为的证据

  (1)虚开废旧物资收购发票行为的证据

  ①开票单位有无真实业务的证据,包括相关的货物、资金账簿等复印件,资金收支单据、货物出入库单据、运输单据等,取得票、货、款是否一致的证据。

  ②收集当事人陈述、申辩材料及开票单位有关人员(包括法定代表人、业务经办人、财务人员及仓库管理员、生产部门、运输部门人员等)的证言材料,制作询问笔录。

  证言应能说明虚开废旧物资收购发票抵扣税款行为的动机、目的、手段、虚开行为的策划者和策划过程;填开及交接过程;收取开票手续费情况等。

  ③收购发票上填写的出售人的证人证言,确定收购业务的真实性。

  ④委托的行业协会等出具的证明无真实交易的鉴定结论。根据稽查对象的行业,委托相关行业协会对稽查对象的收购情况,实施勘察,制作鉴定结论,确定收购业务的真实性。

  (2)虚开废旧物资销售发票行为的证据

  ①开票单位发票领购簿,其他相关证明材料。

  ②开票单位与受票单位之间有无真实业务往来的证据,包括相关的货物往来、资金往来账簿、资金收支单据、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议的复印件,并进行比对,取得票、货、款是否一致的证据。

  ③受票单位纳税申报及缴纳税款资料的复印件,核实受票单位是否已抵扣税款。

  ④取得当事人陈述或收集相关人员(包括:法定代表人、具体经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门人员等)的证人证言,并制作询问笔录;证言应能说明:虚开废旧物资发票的动机、目的、手段、虚开行为的策划者和策划过程;填开及交接过程;收取开票手续费情况等。

  ⑤其他与虚开废旧物资销售发票有关的证据。

  2.虚开农产品收购凭证抵扣税款行为的证据

  (1)开票单位发票领购簿,其他相关证明材料。

  (2)开票单位与受票单位之间有无真实业务往来的证据,包括相关的货物往来、资金往来账簿、资金收支单据、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议的复印件,并进行比对,取得票、货、款是否一致的证据。

  (3)取得当事人陈述或收集相关人员(包括:法定代表人、具体经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门人员等)的证人证言,并制作询问笔录;证言应能说明:虚开农产品收购凭证的动机、目的、手段、虚开行为的策划者和策划过程;填开及交接过程等。

  (4)必要时,请公安机关出具收购发票上填写的出售人的身份证鉴定结论,确定收购业务的真实性。

  (5)出具收购发票上填写的出售人的证人证言,内容包括农产品的种植面积、饲养数量、捕捞数量、季节性特点等(必要时邀请出售人当地政府机关人员作为见证人),确定收购业务的真实性。

  (6)委托的行业协会等出具的证明无真实交易的鉴定结论。根据稽查对象的行业,委托相关行业协会对稽查对象的收购行为、生产能力等情况(如设备数量、工人效率、运输能力等),实施勘察,制作鉴定结论,确定收购业务的真实性。

  (7)有关政府部门的公文,如环保局等出具的证明文件,确定稽查对象是否利用收购的农产品从事过生产,确定收购业务的真实性。

  (8)纳税申报及缴纳税款资料的复印件,核实受票单位是否已抵扣税款。

  3.使用虚假海关完税凭证抵扣税款行为的证据

  (1)海关出具的海关完税凭证真实性的证明材料。

  (2)代理报关单位与接受单位之间有无真实业务往来的证据,包括相关的货物往来、资金往来账簿、资金收支单据、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。

  (3)进口单位有无真实进口业务的证据,包括相关的进口货物、资金账簿、进口报关单、资金收支单据、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议、生产的有关资料等。

  (4)当事人陈述或收集相关人员(包括:法定代表人、具体经办人、财务人员及仓库管理员、生产部门、运输部门人员等)的证人证言,并制作询问笔录;证言应能说明:使用虚假海关完税凭证的动机、目的、手段、策划者和策划过程;收取开票手续费情况等。

  (5)接受单位纳税申报及缴纳税款资料,确定接受单位抵扣税款的事实。

  4.虚开运费发票抵扣税款行为的证据

  (1)虚开运费发票行为的证据

  ①开票单位发票领购簿,其他相关证明材料。

  ②开票单位与受票单位之间有无真实运输业务发生的证据,包括相关的运输成本、费用、资金往来等账簿复印件,资金收支单据,货物出入库单据,运输单据及相关合同、协议的复印件,并进行比对,取得票、货、款是否一致的证据。

  ③取得当事人陈述或收集相关人员(包括:法定代表人、具体经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门人员等)的证人证言,并制作询问笔录;证言应能说明:虚开运输发票的动机、目的、手段、虚开行为的策划者和策划过程;填开及交接过程,收取开票手续费情况等。

  ④接受单位纳税申报及缴纳税款资料,确定接受单位抵扣税款的事实。

  (2)接受虚开运费发票抵扣税款行为的证据

  ①核实受票单位有无真实运输业务发生的证据,包括相关的材料采购、销售费用账簿、凭证等的复印件,资金收支单据,货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议并进行比对,取得票、款是否一致的证据。

  ②取得当事人陈述、收集相关人员(包括:法定代表人、具体经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门人员等)证人证言或制作询问笔录;证言应能说明:虚开运输发票的动机、目的、手段、虚开行为的策划者和策划过程;填开及交接过程,收取开票手续费情况等。

  ③取得运输方主管税务机关的证明,确定运输业务的真实性。

  ④取得受票单位纳税申报及缴纳税款资料,核实受票单位是否已抵扣税款。

  (三)行为结果证据

  受票单位根据虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的普通发票骗取出口退税、抵扣税款的证据。

  附录:

  稽查取证方向及取证资料参考一:

  取证方向涉及的部门可能取得的证据资料

  稽查对象内部的办公地点和作业场所财务部门账内资料、账外资料等。

  销售部门销售合同、销售统计表、收款的有关资料、运费的有关资料、出库单等。

  生产部门生产计划、投料单、生产过程单据等。

  仓库出、入库单据。

  试验部门生产配方、产品合格证书、原材料化验报告等。

  采购部门采购合同、运输情况、入库单等。

  门卫出库单等。

  经理办公室、高层管理人员办公室会议纪要、内控资料、账外资料等。

  人事部门人事档案、工资表、出勤记录等。

  计算机服务器所有生产、经营信息。

  稽查对象的购销往来,资产的(包括有形资产、无形资产)所有权、使用权的转移、接受,劳务的提供、接受等业务的相关方财务部门等原材料、产成品、半成品、委托加工物资、残次品、商品的采购、销售等情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等。

  财务部门等劳务的提供等情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等。

  财务部门等资金往来情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等。

  财务部门等发票的开具、取得、抵扣情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等。

  财务部门等提供方身份情况的询问笔录等。

  有关政府职能部门、事业单位行政管理部门稽查对象资质情况(如特种行业的资格核准、承办的工程项目、从业人数等)的公文等。

  行政管理部门稽查对象的生产、经营情况(包括发放的产品合格证情况,开采矿产品情况,重度危险产品、污染产品的生产情况等)的公文等。

  中介机构等稽查对象的生产、营业情况的鉴定结论、评估报告、见证书和公证书等。

  稽查对象的业务相关单位开户银行银行对账单、银行业务原始凭证等。

  铁路、民航、港口、邮局等反映货物的运输等情况的货物提单、运输单等。

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