农村信用社论文范文参考

　　农村信用社是为农业、农村经济发展和为农民提供金融服务的社区地域性的农村合作金融机构。尽管经历了艰难曲折的发展历程,农村信用社自身也从小到大、由弱变强,不断发展壮大,成为农村金融的主力军和联系广大农民群众的金融纽带,是我国金融体系的重要组成部分。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于农村信用社论文范文参考的内容，欢迎大家阅读参考!

　　农村信用社论文范文参考篇1

　　浅析农村信用社成本管理问题

　　摘要：长期以来，农信社成本观念淡漠，成本管理技术手段相对落后。为提高农信社经营效益和抗风险能力，本文引入作业成本法这一先进管理理念，促使农信社精确预算，有效实现营业费用合理分配、合理控制的目的，增强其竞争优势，以更加有效地服务于新农村建设。

　　关键词：农信社 成本 控制措施

　　作为服务三农的主力军，农信社经营能力的高低直接关系到我国农村金融生态环境的改善，关系到现代化农业的发展前景，关系到每个农民的切身利益。长期以来，在重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量提高的经营思路的主导下，农信社成本观念淡漠，忽视成本效益比，忽视经营中成本控制，成本管理技术手段相对落后。如何变粗放型增长为集约型增长，切实提高其经营效益和抗风险能力，是农村信用社发展中亟须解决的问题。本文试图以淄博市某家农村信用联社为例，通过探讨作业成本法在农信社的应用，促使农信社精确预算，有效实现营业费用合理分配、合理控制的目的，增强其竞争优势，以更加有效地服务于新农村建设。

　　1 农信社成本管理能力评价

　　本文所选农信社是本市资产质量好、赢利能力较强的一家农村信用社，业务种类比较齐全，各项指标在全市各农信社中排名比较靠前，具有一定的代表性。2009年末，该社总资产较年初增长13.54%，总负债较年初增长11.90%，所有者权益净值较年初增长41.72%。

　　目前该农信社在成本核算方法上局限于传统的成本核算方法，本文试图引入作业成本法，以求改进管理，提高其经营管理水平。作业成本法又名变动成本法或完全成本法，其基本原理是：在成本习性分析的基础上，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益程序计算损益的一种成本计算方法。由其提供的成本信息以及与此有关的获利能力分析系统用于帮助信用社做出相应的决策。由成本构成来看，变动成本法核算出的金融产品成本是不完全的，尤其是许多非信贷业务的成本被大大低估了。基于低估的成本进行竞争性定价，往往使农信社在创造了价值的同时，减少自身利润，使其经营进入困境。在传统成本管理模式控制下，该信用社虽然采取了多种改进方式，力求节约成本，但效果并不明显，经营成本仍逐年上升。据统计，2004年，该农信社经营成本为1.7%，以后逐年增长，2009年为3.6%。

　　目前，一些已有的实证研究表明成本管理的效率对金融机构的经营效率和竞争力有着重要影响。通过将该信用社和国内较高管理水平的商业银行(本文选取几家已经上市的国有商业银行和招商银行，以下简称有关商业银行)的经营效率比较分析发现，该信用社资产收益率(税前利润/资产规模)、收入利润率(净利润/总收入)几个指标要低于有关商业银行，而成本收入比(营业费用/营业收入)、坏账率要远远高于有关商业银行。从盈利能力分析，该信用社资产收益率较国内商业银行的水平虽然差距不大，但是一直处于较低的水平。从收入利润率看，该信用社为6.82%，远低于工行的52.16%，说明其成本管理效率较低。若引入风险因素，(不良资产比率信用社约占总资产的9.87%，而招行则为0.82%)则信用社成本管理效率则更低。通过分析发现，该信用社成本管理效率低下，导致其赢利能力差，抵御风险能力弱，因此需要引进先进的成本管理方法提高经营管理能力，以增强其赢利和竞争能力。

　　2 作业成本法简介

　　作业成本法是目前西方最先进的成本制度。作业成本法的理论基础是：产品消耗作业，作业消耗资源并导致成本的发生，资源耗费应该按发生的原因先汇集到作业，并计算出作业的成本，在按成本对象(产品、客户、部门或机构)所消耗的作业量将作业成本分配计入有关成本对象。

　　作业成本法是一种能够将间接成本和辅助资源更加准确的分配到作业流程，产品，服务过程中的一种成本计算方法。在作业成本法的方式下，需要组织资源的发生并不是都以实物而存在的，而是为这种成本法的发生提供一个合理发生的安排，以达到为各种形形色色的顾客进行各种的产品提供和服务。作业成本法的计算不是将这些资源所共有的成本分配到产品里，而是对各种资源成本进行整合和分配的过程。所有的成本系统都从将资源费用分配到成本中心开始。在信用社实施作业成本法以前，有几个关键定义需要我们认识：

　　2.1 作业。是构造作业成本系统的基础，指的是组织中生产以及服务的作业。顾客价值的增值与否是作业是否增值的衡量标准，因此在定义作业时要避免无价值作业活动的发生和存在。根据农信用社的自身特点，我认为应该从业务经营方面进行定义作业，以避免活动紊乱造成的定义不准确和无价值活动存在。

　　2.2 确认资源。资源是在一定的时期内在进行生产和服务活动中造成的资源成本和费用，当然有些资源同时在支持着多项作业活动的话，那么就应该将这种资源动因分别分配到不同的作业活动中去。

　　2.3 确认资源动因，将资源成本按照资源动因分配到作业中去。归集资源成本到作业上所进行的资源动因分析是很有价值的，它能够揭示出各项成本费用发生的原因和过程。如果有本单位的历史资源成本资料或者本行业其他单位的资料进行对比，就能够得出自身的成本作业是否合理和准确。

　　2.4 确认作业中心。上述步骤的完成会完成一个个的次级作业，为了建立更加合理的成本系统，需要将这些作业性质相同的进行统一形成作业中心。前台作业中心、后台作业中心、自动柜员机作业中心、客户业务部作业中心、管理部门作业中心、系统安全维护作业中心等都是信用社的作业中心。这些作业中心往下还细分成若干工作项目。

　　2.5 正确选择成本动因，将作业成本库中归集的成本分配到产品或服务中。

　　3 作业成本法在农信社的应用

　　该信用社总共有合规部、办公室、人事综合部、信贷管理部、公司业务部、个人业务部、资产管理部、财务会计部、审计部、监察保卫部、科技部、国际业务部等部门。直接创造利润的有公司业务部、个人业务部、国际业务部等部门，其他部门则辅助其顺利开展营业工作，笔者称之为服务部门。

　　鉴于农信社并没有实施过作业成本法，笔者将作业成本法在农信社的具体应用分两部分，首先定义相关作业和作业动因，并确认各部门的成本费用，将动因相同或类似的成本分类形成同质成本库。其次按成本动因将成本进行归集分配。包括非业务部门成本向业务部门成本对象的归集和业务部门将成本按成本对象进行分配。

　　3.1 确认部门成本，并按作业动因归类

　　3.1.1 定义相关作业。定义相关作业是作业成本法中重要的一步。定义过细或者过粗，都是导致不良的后果。定义作业需要先了解某种业务发生的整个流程。例如发放贷款这一业务的作业流程是：①接受贷款申请;②信用分析;③贷款调查;④贷款审批;⑤签订借款合同;⑥贷款发放;⑦贷后检查;⑧贷款归还。其次，还能够通过对工作人员的工作来了解流程。例如，客户经理的作业包括：①将客户财务数据录入分析软件;②将信用文件录入客户数据库;③准备信用报告;④分析信用情况。在了解工作流程的时候，会发现一些无价值增值的活动，应该减少这些工作的发生。针对该农信用社从没采用过作业成本法，建议其分为两类进行作业，业务作业以及辅助作业。

　　业务作业。业务作业主要由业务部门产生。业务部门指能够直接产生利润的部门。该信用社业务部门主要是公司业务部、个人业务部等。如：个人业务部个人贷款营销即可作为一项业务作业。

　　辅助作业。辅助作业主要由服务部门提供。服务部门是指不直接参加业务活动，专门为信用社其它部门提供服务的部门。如人事综合部进行人员培训、信贷管理部进行信贷资格审查均可作为各自部门的一项作业。

　　3.1.2 确认部门成本。确认并统计该信用社的各类消耗，并按照一定的经济原则进行分类，并统计到成本库中。按成本耗费与产品成本的关系，信用社的成本可以分成以下几类：

　　直接成本，指的是可以轻易的分辨出成本对象的人工成本。例如个人业务部等部门的下属员工的工资都是信用社的直接成本。

　　非直接成本，指不能明确分清成本对象，需通过一定的方法分配计入产品成本的费用。非直接成本可以分成两类：可追溯至作业的成本和不可追溯至作业的成本。其中可追溯作业成本是属于与作业相关的，并由作业产生的成本。而根据作业动因的不同又能够分为：可以直接算入作业成本的费用，和按照作业动因分配作业成本的费用。不追溯至工作的成本指的是与作业不相关的费用，这种成本不用计算入成本库中，用其他方法计算。

　　3.1.3 确定作业成本动因。成本动因亦称成本驱动因素,是作业成本计算法的核心内容。所以我们有必要先对作业成本计算法加以了解：成本动因是指决定成本发生的那些重要的活动或事项。它可以是一个事项、一项活动或作业。从广义上说,成本动因的确定是作业成本计算实施的一部分;狭义的看,它又可视作企业控制制造费用努力的一部分。一般而言,成本动因支配着成本行动,决定着成本的产生,并可作为分配成本的标准。作业和成本动因的区别在于作业是为达到组织的目的和组织内部各部门的目标所需的种种行为;而成本动因是导致成本升降的因素。

　　3.1.4 归类同质成本库。同质成本库是可用同一项成本动因解释成本变动的若干项作业费用的集合。根据生产流程归集建立的作业有时可能有几十种、上百种，甚至上千种。这对于作业成本的计算显然太复杂，因此必须对作业进一步合并，建立作业中心，并将中心的作业成本归集在一起构成同质成本库。

　　3.2 进行费用归集分配

　　3.2.1 将内部辅助部门之间的成本进行相互之间的分配。如人事综合部和科技部门之间进行成本分配。人事综合部以培训人员为例，先将培训人次作为成本动因，计算出单位人次的培训成本，再将为其他辅助部门培训人员的培训成本分配到包括科技部在内的其他部门。而科技部门以对电脑等电子设备的安全检查为例，按检查电脑的人员费用作为成本动因，将检查成本分配到包括人事综合部在内的部门当中。

　　3.2.2 把内部辅助单位的成本分配给直接盈利部门的成本对象。各辅助部门将各个作业按作业成本动因向直接盈利部门分配。如人事综合部可以按职能划分人事培训、车辆管理等作业。人事培训将培训人次作为作业动因，车辆管理将出车里程作为作业动因。计算出内部辅助部门分配之后的人员培训成本、车辆出车成本，按作业动因计算出分配率，直接盈利部门应分配的成本为作业成本分配率乘以作业成本动因数量。

　　3.2.3 再把直接盈利部门的成本分配给成本对象，即产品、客户或内部组织单位等。如个人业务部个人贷款发放业务，以贷款耗费时间作为作业动因。根据个人贷款发放总成本，计算出成本分配率，按每笔贷款耗费时间计算出该笔贷款的成本。

　　最终某产品成本=Σ作业成本动因成本+直接成本。

　　4 实施作业成本法的建议和对策

　　作业成本管理的逐步应用和推广为金融机构带来了巨大的变革。目前许多国际性大银行已实施了作业成本管理，我国的一些股份制银行也在尝试开展作业成本管理，作业精简和效能提高的作用比较明显。在一些发达地区的农村信用社推行成本作业法，必将有利于提高其经营效率，增加经济效益。

　　4.1 制度建设和管理层支持。对于农信社来说，作业成本法是一种全新的核算方法，农信社在实施作业成本法时，在核算体系等方面缺乏外部刚性的制度支撑。为有效指导作业成本法的实践，必须做好作业成本法的引进介绍、制度设计、学习培训等工作，以尽早建立起作业成本法的制度框架，为其有效实施提供理论基础与制度保障。

　　4.2 提高员工素质。经过多年的努力，农信社的会计人员水平已经有了长足的进步，但是和其他的商业银行会计人员相比还有较大的差距，既懂得专业会计知识，又精通经济管理和现代计算机信息技术的新型人才严重缺乏。由于作业成本法与传统的成本法有很大的不同，它需要我们将企业的财务与非财务的工作综合起来的信息系统建立及应用，需要大量的技术人员参与其中。尤其是要进行作业成本法的作业分析和动因分析，因此财务人员要对作业成本法拥有非常精通的水平，才能够确保万无一失，仅仅有管理财务的水平是远远不够的，还需要长期培养成本意识和计算机技术。因此，农信社要想成功应用作业成本法进行成本核算，需要有一批具有较高素质的财务、技术人员和管理人员。

　　4.3 加快综合信息系统的建设。农信社成功实施作业成本法首先要具有足够的财务和非财务的基础数据，由于农信社的分支很多，基础数据繁多而杂乱，如果没有有效的信息系统对其进行科学合理的整理和处理，作业成本法将无法实施，即便是实施了，也无法发挥出它应有的效果。目前的农信社虽然已经建立起了计算机信息系统，但是这套系统只能适合目前的成本方法，还达不到作业成本法的使用要求。因此，建立并进一步完善农信社的计算机信息系统是目前的一项重要任务，也是进行作业成本法的必要准备措施。

　　4.4 以点带面，稳步推进。作业成本法作为一种成本核算和控制方法，可以前期现在条件成熟的信用社先行进行试点，待作业成本法在信用社的使用逐渐成熟之后，慢慢进行全方位的推广使用。从长远来看，作业成本法会大幅度的提升信用社的综合信用竞争力并有利于信用社的长期发展，从而进一步为作业成本法的实施提供更为广阔的天地。

　　参考文献：

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　　[2]刘澜飚，王博.《门槛效应、监管放松与银行效率的改进――理论假说及其来自中国的经验研究》，《金融研究》.2010年第3期.

　　[3]顾海峰，蔡四平.《功能视角下我国现代农村金融组织体系的建构研究》，《金融发展研究》.2009年第1期.

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