财政税收体制改革毕业论文
随着经济的快速发展和改革开放的深化,尤其是加入WTO,我国现在对外资实行的税收优惠政策所依赖的国内国际环境已发生重大变化,现行的税收政策暴露出很多问题。下面是学习啦小编为大家整理的财政税收体制改革毕业论文，供大家参考。
财政税收体制改革毕业论文篇一
《 财政税收体制改革研究 》
摘要：社会主义和谐社会的完善、国家的繁荣昌盛和经济的稳定持续增长，都基于财政税收体制的完善，所以我们要不断坚持深化改革创新税收体制。但是从现有的情况来看，我国的财政税收体制仍然有很多的不足之处，亟待解决。笔者就着眼于现实问题来研究我国财政税收体制改革创新的方法。
关键词：财政税收;预算管理;支付转移;监督管理
社会主义和谐社会的完善、国家的繁荣昌盛和经济的稳定持续增长这都基于财政税收体制的完善，所以我们要不断坚持深化改革创新税收体制。
1财政税收体制的定义
财政税收属于一种国家职能，是国家主要的财政收入来源，在国家和社会的发展中起到了强大的推动作用。顾名思义，财政税收就可以分为两个部分：一为财政，二为税收。一个国家的根基来源于财政收入，而国家获得财政收入的方式有很多种，比如：国有资产经营收益、税收、纳入财政预算管理的行政性收费和罚没款等非税收入，国有土地使用权有偿出让、转让收入等等，其中最重要的收入来源就是税收收入。所以，财政税收制度必须得到完善。
2我国财政税收体制存在的问题
我们国家的财政税收制度基本上是取之于民用之于民。但是，随着时代发展的脚步、社会主义市场经济体制的逐步完善和紧密联系我国仍处于社会主义初级阶段的国情，财政税收改革创新工作必须从实际出发。但是，我国财政税收体制还存在缺陷和不足之处，而这些缺陷和不足之处在实际操作中严重干扰了财政税收作用的发挥。
2.1财政税收的预算不完善
“预则立，不预则废”，这句话道出了科学预算的真谛。科学的预算可以对国家的财政税收在年度初期就有一个整体上的规划与指导，让财政税收工作更加有前瞻性和计划性，能够保证财政税收工作顺利的进行。然而，在很长一段时间里，我们国家的财政税收预算体制并不十分的完善，财政税收预算没有得到应有的重视和良好全面的规划，整年度的财政税收预算由于权威性较差，覆盖面较小等这些原因，经常会出现财政预算资金被一些人挪用，甚至侵吞，最后导致年度预算无法贯彻实施。
2.2财政税收的转移支付不规范
我国的财政税收转移支付体制为了实现缩小区域间收入、协调各项社会经济事业的发展等，从而对区域间经济发展的不平衡与不协调问题等方面起到了积极的调节作用。但是在很长一段时间里，我国的转移支付体制存在许多不合理之处，政府部门内部的财政资金转移通常是采用非公开方式，不透明、不公开的资金转移直接引发了转移支付期间的各类问题，比如资金利用率较低、转移时间长、审批手续较为复杂、模式相对落后等问题，从而导致资金转移过程中产生违规甚至违法事件的发生。
2.3财政税收的支出结构不合理
国家财政税收的支出项目主要有政治经济建设、文化建设、公共服务建设等方面。但是我国相当一部分政府部门，尤其是各级地方政府部门，把一半甚至一多半的税收收入都投入到各级地方的经济建设中了。各级地方的经济建设固然是非常重要，然而把税收收入当作各级地方经济建设来源那就有待进一步分析了。一个社会的健康有序发展必然是经济、文化、社会共同协调发展的结果，如果一味的把财政税收收入大比例的投入到经济建设中去，那么长期积累下来会造成只有经济在不断发展，而其他各项的发展都停滞不前或者维持现状，跟不上经济的发展速度，从而制约经济的发展、社会的进步。
2.4财政税收的监管有缺失
在我国的税收工作中经常会出现偷税、漏税现象，虽然我国在法律上也出台了相关的法律法规但是一些企业和个人利用不正当手段偷税、漏税，另外更有一些企业在财务报表上弄虚作假，做假账逃避巨额税收，而且这种现象屡禁不止，层出不穷，这样的恶劣的行径不仅直接给国家的财政税收造成了严重的损失，并且损害了那些兢兢业业勤勤恳恳依法纳税的企业和个人的利益。
3我国财政税收体制改革方法探究
基于上述问题，显然，我国的财政税收体制既不健全也不完善，怎样深化财政税收体制改革，完善其中存在的监管问题和不足之处，使国家财政税收作用得以充分发挥呢?笔者认为应该从现有的这么几个问题来入手，研究我国财政税收体制改革创新的方法。
3.1完善财政税收的预算体制
我国财政税收体制改革中的一项重要内容就是财政税收的预算体制改革。为了使财政税收预算编制得更加全面精准，使财政税收预算的实施和监管都能够在一个严谨的、科学的、系统的平台上运行，所以财政税收体制改革必须要建立一套专门的财政预算管理体制，与此同时要加大预算与决算的公开力度，从本质上打造透明财政。
3.2规范财政税收的支付转移制度
①政府应将财政税收转移支付的比例与结构合理化，有效的把一般性和专项转移支付合并起来，并且相对提高一般性转移支付的比例;
②通过加强增值税分享制度以及补充税收返还制度来保证国家转移支付资金的稳定性。用这些来规范财政税收的支付转移制度。此外，还应当把财政税收转移支付与地方不同层次的收入水平、社会发展水平等结合起来，并且通过科学的测算依据来确定一个地方的财政税收转移支付的资金分配。与此同时，国家的财政税收支付转移要完全公开透明。
3.3优化财政税收的支出结构
国家和各级地方政府在支出财政税收时，要把市场经济建设所需和各个因素充分协调，并且要遵循导向性原则、市场性原则和公共性原则来明确居民生活支出需要和社会稳定发展需求，从而优化财政税收支出结构和确定支出范围。财政税收支出时，对于重点项目和重点工作政府要加大扶持力度，把资金应当更多的投入到关乎民生和农业相关的区域中，大力发展科教文事业，为居民提供更加完善的社会公共服务。
3.4完善监督管理体制
对于那些偷税、漏税个人和企业，首先从法律的层面入手，国家应该建立完善的税收监管体制，细化每一条例的同时做出具体的规章惩罚制度，对偷税和漏税行为施以严惩;其次从行动层面入手，严厉惩处偷税、漏税的典型要犯，对采取不正当手段偷税、漏税的不法分子以儆效尤。以法来约束不法分子使国家的经济利益不受侵犯。
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财政税收体制改革毕业论文篇二
《 小微企业税收政策成本优化措施 》
衡量一项政策的优劣，既要注重其对社会经济的促进作用，也要分析实施政策所付出的成本，后者直接影响到政策的效率和效果。近几年，在经济下行压力不断增大的情况下，为鼓励创业，国家密集出台扶持小微企业的税收政策。从社会各界对政策的评价看，社会关注点主要放在政策对社会经济的促进作用上，而对政策成本关注不多。从当前小微企业税收政策实施情况看，尽管缺乏税收政策成本的统计资料，通过相关资料分析可以推断小微企业税收政策成本过高，应采取措施降低，以营造良好的大众创业、万众创新税收环境。
(一)小微企业经营特征导致其税收政策成本高于大中型企业。小微企业具有面广、量大、规模小的经营特点，其特点使得小微企业的政策成本远高于大中型企业。从税务部门看，将税收优惠政策宣传到位、执行到位、检查到位，需要税务部门付出极大的人力、物力、财力。从纳税人看，多数优惠政策按产业进行优惠，享受优惠的政策程序及需要准备的相关资料小微企业与大中型企业基本一致，所投入的人力、物力、财力及耗费的时间成本差别不大。但小微企业规模小，单个小微企业获得的税收优惠有限，获得的税收效益远远低于大中型企业，小微企业税收优惠没有规模效益。统计数据显示，2014年全国享受所得税优惠的小微企业246万户，减免税101亿元，户均仅为4106元。不少地方出现由于小微企业获得的税收优惠小于其付出的政策成本而放弃优惠的情况。
(二)小微企业税收政策复杂多变加大其政策成本。税收政策是政府调节经济的重要手段，为鼓励企业加快转型升级，对税收政策的运用更为频繁。以企业所得税为例，2014年财税部门新颁布的税收政策和涉税文件中涉及企业所得税的政策有57个，减免税政策39个。政策越复杂，征纳双方需要耗费在学习培训、准备材料、政策实施等环节上人力、物力、财力及时间成本越高，适用政策的准确率越低。
政策越多、越复杂，税收公平性越难以维持，对纳税主体决策产生的扭曲越大。如按照现行增值税起征点政策，小微企业月销售额3万元免交增值税，一旦超过3万元则需全额缴纳增值税。为了规避纳税，纳税人通过使用家庭成员或其他人员的名义分别向工商部门申请办理多个个人经营的营业执照、分散收入规模、分解代开发票收入等手段达到目的。这些行为属于税收政策对纳税主体决策产生的扭曲，政策越多，扭曲越大。
此外，小微企业税收政策缺乏稳定性也是导致政策成本过高的重要原因。不少政策有效期短、调整频繁。在众多的税收政策中，小微企业享受最多的小型微利企业所得税政策、增值税及营业税起征点政策变动最为频繁。2008年至今，增值税及营业税起征点进行了4次调整，小型微利企业所得税政策进行了6次调整。特别是2011年和2014年，小型微利企业所得税政策进行了4次调整。经过多次调整后，小微企业税收政策惠及面大幅提高，有效扶持了小微企业的发展。由于小微企业数量庞大，频繁调整税收政策也大大提高了政策成本。
(三)税收征管不合理增加小微企业税收政策成本。由于小微企业数量庞大，同时设立两个机构，首先增加国税和地税的沟通协调成本，其次对纳税人重复管理，再次容易出现管理真空。此外，大中型企业和小微企业具有完全不同的经营特点，当前按征管职能和税种设立管理机构不利于税务机关对小微企业进行专业化、精细化管理。
在影响小微企业税收政策成本因素中，小微企业经营特征造成的政策成本过高具有客观必然性，优化政策成本的措施关键在完善小微企业税收政策和征收管理制度。
(一)扶持小微企业应避免过度使用税收政策，重在构建简单、低税负的税收制度可以考虑对小微企业实行低税率及简单税制。首先税收主要来源于大中型企业，对小微企业实行简单、低税负的税收制度对整体税收收入影响有限。其次，对小微企业实行简单、低税负的税收制度可以为小微企业提供公平、透明、稳定的税收环境，没有必要通过频繁调整税收政策扶持小微企业，从而大幅度降低小微企业税收政策成本。构建小微企业简单、低税负的税收制度，可以结合当前税制改革进程，在“营改增”全面完成后，对增值税小规模纳税人实行低税率的“统一税”。
小微企业包括增值税一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人增值税有完整的抵扣链条，对属于一般纳税人的小微企业实行合并征收将打断增值税抵扣链条，所以一般纳税人不宜实行“统一税”。“统一税”以收入或利润为计税依据，税率需要深入研究。
(二)按“简化、普惠、长期化”原则逐步完善当前小微企业税收政策逐步整合优化小微企业的各类税收政策，减少差异性政策，增加普惠性政策。全面分析针对不同产业、不同群体、不同区域的税收政策，政策有交叉重合的考虑合并，政策效果好的考虑扩大优惠面。
比如对职工教育经费支出扣除标准问题，基本规定是不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。同时根据产业不同，出台不同的优惠政策。从提升职工职业素质和能力角度考虑，按不同行业确立不同扣除标准不仅有失公平，而且增加政策的复杂性，对该项政策就可以考虑成为普惠性政策扩大到各类产业。诸如此类的税收政策还有不少，有必要全面分析各类税收政策后进行优化整合。减少政策的限制条件，简化政策程序。
对各类政策优化整合可以减少政策的类型，减少政策限制条件则可以简化政策程序。当前不少优惠政策限制条件过多，导致享受政策程序过于复杂。可以考虑以年度收入为标准，低于一定收入的按低税率征收，超过一定收入水平的按正常税率征收。相对于从业人数和资产总额，收入指标更容易确定，计算应纳税所得额时也需要提供该指标，不需另行提供相关材料。逐步清理临时性税收政策，需要保留的予以长期化。为避免频繁调整税收政策，未来尽量减少临时性政策的出台，对当前短期性税收政策进行深入研究，政策效果不佳的到期后不再延续，效果好的予以长期化。
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