有关跨国公司参考论文

　　二战以来,跨国公司作为国际直接投资的主要承担者,在推动世界经济增长方面发挥着不可替代的作用。下文是学习啦小编为大家整理的有关跨国公司参考论文的范文，欢迎大家阅读参考!

　　有关跨国公司参考论文篇1

　　浅析跨国公司税收筹划

　　[摘要]本文首先对跨国公司税收筹划的成因进行分析，并从相关角度，结合笔者在跨国公司中的工作实践，分析了跨国公司不同的税收筹划方法，最后提出加强国内跨国公司税收筹划的相关建议，抛砖引玉，希望为国内跨国公司在国际化的舞台上进行税收筹划提供帮助。

　　[关键词]跨国公司;税收筹划;浅析

　　改革开放30多年来，中国的公司逐渐走出国门，在世界经济中占有举足轻重的地位，其经营的国际化必然会引起税收的国际化，由此尽甲-研究各国税收间的差异，以合法的方式进行税收筹划以减轻税负，节约企业成本，更有利的参与到国际竞争中，成为中国跨国公司应研究的重要课题。

　　1 跨国公司税收筹划的动因

　　1.1 跨国公司税收筹划的外因分析

　　跨国公司又称国际公司或多国公司，它的生产经营活动遍布多个国家，众多国家都有其分支机构，由于不同国家或地区的税收差异，跨国公司较单一的国内公司来说，具有先天的税收筹划的外在动因，这主要是由以下五个方面决定的：

　　其一税率政策不同，如欧洲一些发达国家税率达50%以上，包括中国在内的一些发展中国家，为吸引外来投资，往往采取较低的税率，另外一些避税港则为零税率，由此税率差异往往成为跨国公司投资时考虑的重要因素。其二各个国家纳税方式存在差异，在计算应纳税收入时，各国对纳税项目的规定往往有很大差异。其三税收管理效率上的差异。其四各国互相之间税收政策上的差异，避免双重税收协定是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定。国际间避免双重征税方法上的差别。其五纳税主体的差异，政府征收方式上的差异，如有的实行居民管辖权征收，有的实行地域管辖权征收。

　　1.2跨国公司税收筹划的内因分析

　　跨国公司为最求利润最大化，会尽可能减轻税负，降低企业成本，所以通过自身所追求的目标来看，进行合理避税，做好整体的纳税筹划工作也是各跨国公司在财务管理中必须要求考虑的。

　　2 跨国公司税收筹划的主要方法

　　(1)选择有利的经营投资地点。一方面来说，不同的国家税收制度和税收政策千差万别，税收负担水平也不尽相同，同时各国也都有各种税收优惠政策的规定等。比较著名的跨国企业都选择有较多税收优惠的国家和地区进行投资，从而长期受益，获得较高的投资回报率，提高其在国际市场上的竞争力。例如我国改革开放前三十年.从中央到地方陆续出台了各类鼓励政策，包括各类税收返款等，截至2011年，全球500强企业中已有超过470家在中国落户，国家从税收政策角度为吸引外商投资发挥了很大的作用。目前，世界上还有各种税收优惠政策的经济性特区，这些地区总体税负较低，是跨国投资者投资优先选择之地，例如开曼群岛、百慕大，即没有个人所得税、公司所得税也没有净财产税、遗产税和赠与税等;再如中国香港，对来源于国外的所得或一般财产等一律免税的国家和地区;还有像英国、爱尔兰在税制中规定了便利外国投资者的特别优惠政策。跨国公司一是通过设在避税地的总部公司中转，整个公司将利润体现在免税或低税的避税地，从而达到总体税负减轻的目的;二是通过设立国际控股公司、国际信托公司、国际金融公司、受控保险公司、国际投资公司等进行税收筹划，可以获得少缴预提税方面的利益等。

　　(2)选择有利的纳税主体。跨国公司直接对外投资的组织形式有子公司和分公司两种，分公司是不具备独立法入主体的分支机构，不能独立承担法律责任，一切经营行为应在母公司的授权下进行，行为后果及责任由母公司承担，通常不独立建账。不能独立对外签合同进行经营活动，单独对外担保无效。说白了，分公司就像个办公室，所有权利义务要由母公司承担。子公司是母公司对外控股或参股的具备独立法人主体资格的民事权利主体，子公司可以独立进行经营活动，独立承担法律责任，其在法律上的主体地位与母公司一样。只不过母公司是子公司的股东，由母公司行使经营管理权并享有股东权利义务。这两种组织形式在纳税时有很大差别，跨国公司应根据投资国的具体情况，对这两种组织形式加以比较进行选择。

　　另外许多国家都对常设机构，即公司进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等的利润进行征税。目前，它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国经营而言，避免了常设机构，也就随之有可能避免在该非居住国的有限纳税义务，特别是当非居住国税率高于居住国税率时，这一点显得更为重要。因而，跨国企业可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他辅助性营业活动而并非设立一常设机构，来达到在非居住国免予纳税的优惠。

　　(3)选择有利的经营行为。转让定价是指在国际税收事务中，有关联各方之间在交易往来中人为确定价格，而非独立各方在公平市场中按正常交易原则确定价格。世界各国对转让定价避税都采取了相应的反避税措施。因而合理的利用转移定价选择有利的经营行为进行税收筹划需要在遵守各国法律政策的前提下进行，转让定价的制定过程是一项十分严谨和复杂的工作。目前，各国都将出于避税目的的转让定价作为反避税的头等目标，并制定转让定价税制，这为跨国经营企业利用转让定价进行国际税收筹划带来了难度。例如最近据新华社报道，中国联合多国税务部门调查出“中国反避税第一大案”，全球知名公司M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元(约合1.4亿美元)，其未来每年将为中国增加税收1亿多元。但各国为了吸引外资，增加就业，发展本国经济，转让定价税制的规定和具体实施往往松紧不一，从而又为跨国经营企业利用转让定价来进行税收筹划创造了较大的弹性空间。

　　3 对我国跨国公司进行税收筹划的建议

　　一是广视角。要有立足于全球的视野，对各国税收制度、税收政策及相关信息深入了解。世界各国税收制度各不相同，其中税种、税率、计税方法各种各样，纳税关系也很复杂。另外，在各国的经营、收益的方式种类、经营内容、纳税地点以及国情包括政治、经济、科技、文化、民俗等都影响着企业的经营活动，进而影响企业的税收筹划。

　　二是多角度。在进行税收筹划时，要站在多个角度，准备多个备选方案。跨国经营公司应全面分析情况，逐个分析，从不同角度，结合时间和空间要素，从中选择最有利的方案。

　　三是全方位。进行跨国税收筹划，还要有全局观念。跨国公司应全方位看问题。追求整体税负最小化，避免过于追求某一国的税负最小化或某一项目的税负最小化而忽视整体税负。

　　四是重长远。跨国公司在税收筹划时要具有长远观念。税收筹划应考虑长远利益，不能单纯为追求眼前利益而忽略长远利益。我国跨国公司应制定较长期的、整体的税收筹划方案。

　　五是夯基础。对跨国公司而言，要注重内部人才培养，夯实基础、抓好内功。首先要培养一批懂财务、税收、外语、电脑的财务管理人才，为公司进行国际税收筹划提供必备条件。

　　综上所述，在我国跨国公司要特别重视税收筹划T作，提前研究税收筹划并糅合到经营战略和公司经营计划之中，借鉴学习国外跨国公司成熟经验，选择适合自身特点的税收筹划方案，实现企业经营收益最大化的目标。

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　　浅谈跨国公司对华研发投资决策

　　一、引言

　　中国加入世界贸易组织以来，在国际市场的重要角色日益凸显，以市场为导向的跨国公司纷纷对华进行研发投资。立足中国，放眼全球，在华研发中心的设立成为跨国公司全球化战略的重要的部分。自 1994 年跨国公司在华设立的首家研发中心-"北邮北电研究开发中心"诞生，跨国公司在华设立研发中心数量迅速增加，并呈逐年上升的趋势。从图1显示的各年份R&D机构数中可以看出跨国公司对华研发投资经历了2002年之前快速增长阶段，2002年之后进入稳定的增长阶段。据商务部相关专题数据显示，1997年跨国公司在华设立的R&D机构总数为24家到了2012年，增长到了1400多家，是97年的近58倍。这些研发机构主要分布在中国的东部沿海城市，尤其是北京、上海、广州和深圳等发达城市。目前已有1800多家外资企业研发中心在中国运营，这些研发中心涉及的内容进一步向基础性、先导性的研发延伸①。说明跨国公司在国的研发投资战略有了深刻的变化，从原先的应用型研究转为基础性研究，这体现了跨国公司"全球战略"。

　　根据王之乐的《2012年跨国公司中国报告》中关于世界500强企业在华投资项目的研究，截至2012年，世界500强的公司基本都已来华投资或设立机构，其中研发投资主要集中在高新技术行业②。跨国公司的进入改变了我国产业结构，带动我国产业结构升级，提高产业整体水平，最重要的是向我国传导了寡头市场结构(石俊华和任建，2009)，刘黎清(2001)认为，寡头企业只有通过产品以及技术的更新，才能胜过竞争对手。因此，跨国公司的在华投资呈现"战略跟随"特点，在日用品、快餐、IT、饮料、感光材料等行业表现尤为明显。这些年，跨国公司也逐渐开始关注中国中西部。2013年6月财富全球论坛在成都举行，此次论坛吸引了600多位来自政界和世界500强企业家参会，拉动了世界500强对西部的投资热情，使得中国西部成为全球的关注的重要地区③。

　　跨国公司在华研发投资不仅在行业上具有较大差异，其地区分布的差异也十分显著，空间分布极不平衡。不同地区的基础设施、投资环境、市场竞争程度、人力资源、研发实力和相关政策各有差异。了解跨国公司的投资目的、影响因素以及区域性差异，可为我国政府在制定差异性政策法规提供依据，因此，有必要进一步分析跨国公司在华研发投资决策及其地区差异。文章结构如下：

　　第二部分是文献回顾，第三部门建立一个双寡头竞争模型及相关分析，第四部是文章结论部分。

　　二、文献回顾

　　20世纪90年代以来，跨国公司在华进行研发投资吸引了很多的学者的高度关注。国内学者的研究基本集中在分析跨国公司来华投资的动机、区位与行业选择等方面。一些学者从我国吸引研发投资的影响因素的角度分析： 薛斓等 (2001)认为跨国公司对华研发投资主要是雇佣当地的科研人员，开发适合当地的产品，降低R&D成本。李洁(2005)分析得出区域研发投资环境和科研人力资源是跨国公司主要考虑的因素。崔新健、吉生保(2009) 认为跨国公司对华R&D投资主要是为了支持其在华的市场营销和生产。汤易兵等(2012)从国家层面的角度分析表明，国家的技术创新能力，人力资本和基础设施是吸引研发投资的重要因素。从行业的角度出发，崔新健等(2011)的实证分析表明，跨国公司对华R&D投资的行业因素有行业的市场规模、技术创新和FDI分布、竞争对手、行业人力资源及政策。另一些学者从跨国公司对华R&D投资的内在动因进行分析：陈功玉( 2002)通过一个博弈模型，得出企业的R&D投入与企业的信息溢出度、 市场机构有关。而黄新飞、刘登(2005)基于陈功玉的模型建立一个双寡头模型分析了跨国公司对华研发投资影响因素。已有研究有两方面缺陷：一、他们研究暗含的假定是产品是同质的，忽略了产品的差异性。二、国内现有的研究没有总结出东西部之间的差异。本文建立一个异质产品双寡头的竞争模型，研究表明跨国公司进行研发投资考虑因素，同时结合相关数据分析不同地区之间的差异并给出分析。

　　三、模型建立与相关分析

　　(一)博弈分析

　　设发达国家的两个跨国公司1和2均在东道国B投资了分厂。假定B国该行业只有这两个公司供应，他们的产品具有一定替代性，两公司决定是否在B国进行研发投资。研发投资之前，B国市场为q，两公司分别以一定的比例分配市场€%俸蛝%[，其中0<€%伲瑎%[<1，且€%?€%[=1;研发的一方就能多占市场份额;同时研发则整个市场的份额由于技术创新而扩大为Q，分配市场的比例和之前相同。该博弈的支付矩阵为表1。

　　(二)理论分析

　　(三)东西部差异分析

　　上述分析表明跨国公司进行研发投资不仅要考虑自己技术的转化水平以及产品与竞争对手的差异，也关注东道国的知识产权保护程度、投资环境以及市场规模。跨国公司在我国东部地区的投资相对较多，同时来自《中国科技统计年鉴》关于三资企业的内销比例数据统计表明，东部地区的内销比例基本都维持在0.4到0.7之间，平均值是0.645。而中西部地区基本在0.7到1.0之间，平均值是0.9。可认为跨国公司在华在东部地区更加注重的是当地的投资环境，在西部地区更加注重其当地市场规模与廉价的劳动力。可能的解释：相对于西地区而

　　言，东部地区拥有良好的基础设施、较为丰富高科技优质的人力资源、完善的法律监管体系等，这使得东部地区吸引跨国公司更多的研发投资或研发中心的入驻，同时产品具有较高的竞争力且外向性较高，因此，相对于西部地区而言，东部地区的外贸依存度较大，即内销比例较高，对于西部地区的分析可从相反角度分析，这里不再赘述。

　　四、结论与启示

　　本文基于动态的双寡头博弈模型分析了跨国公司研发投资决策的问题，研究结果表明，跨国公司研发投资与市场规模、产品与竞争对手的差异程度、竞争对手的研发投资、投资环境等相关。跨国公司进行研发投资之前要考虑自身和竞争对手投资情况以及投资目的国的市场状况。一方面，进行研发投入可以很大程度上降低其在投资国的生产成本，如果市场规模较大，公司可以通过加大投资来获取市场竞争优势。另一方面表明，跨国公司决策前向对手传递真实有效的信息关键，不能让对手低估自己的研发实力，同时要正确接受竞争对手的信息。 本文还得出以下结论：跨国公司更倾向于在我国东部地区设立研发机构，且其产品的外销比例更高，说明其产品的外向性更大;在中西部的投资主要在于利用当地庞大的市场规模以及廉价的劳动力。