会计财务信息与内部控制论文

　　随着我国资本市场的发展,会计信息越来越重要,内部控制作为一种制度和手段,对企业会计信息质量具有重要影响。下文是学习啦小编为大家整理的关于会计财务信息与内部控制论文下载的范文，欢迎大家阅读参考!

　　会计财务信息与内部控制论文下载篇1

　　浅谈内部控制与会计信息质量

　　摘 要 本文对内部控制存在的问题进行了分析，进而提出改进对策，旨在提高会计信息质量。

　　关键词 内部控制 会计信息质量 内部审计

　　一、产生会计信息质量问题的内部控制失效因素及表现形式

　　1.1内部控制制度不完善，执行不到位

　　目前许多企业在内部控制制度体系建立方面并不完善，主要表现在，内部控制制度设计缺乏系统规划，企业管理当局往往容易集中于对货币资金等有形资源的控制制度建立，而忽略从公司层面、业务层面、信息系统总体控制、人员职业道德建设等全局角度制定整体的内控制度。在内控制度的执行方面，有些企业虽然制定了内部控制制度，但执行时不严格，内部控制规定的行为得不到制约和纠正，内部控制未起到应有的效果，同时内控制度并未能随着经营管理特点和所处经营环境及时更新、补充完善。在对内控效果的监控上，也是事后控制多于事前、事中控制。

　　1.2公司治理结构不完善

　　有效的公司治理结构要求在董事会、监事会和经理层之间建立各司其职又相互制约的运行机制。由于我国大部分上市公司是通过国有企业改制上市的，公司股权高度集中于国有独资或控股企业，且不能上市流通，使得少数关键人控制导致的权利过大问题十分严重;其次，董事会自身的功能缺陷，大股东委派的董事控制董事会，审计委员会等内设机构欠缺，外部独立董事缺位等问题造成董事会结构的不健全和公司治理的制衡功能失效。 第三，监事会作用弱化，对监事会功能定位认识上的模糊，导致在实践中难以解决监事会功能虚化的问题，监事会未能充分发挥其监督作用。以上原因，致使管理层负责提供财务报告的真实可靠性，由于缺乏有效的监督，难以得到制度上的监督和约束。

　　1.3内部审计监督不完善

　　内部审计应从第三方角度，客观公正地对企业的经济活动和经济效率和效益进行监督。目前尚没有法律及明确规定保障内部审计的执行，在实际工作中，其职能难以切实发挥。我国的现状显示，企业的内部审计部门往往属于公司行政系统的一部分，由本部门、本单位负责人直接领导，在日常活动中服从管理当局的指挥，这样的体制架构虽然有助于根据公司经营管理的需要进行审计，但同时也造成了评价者(内部审计)与被评价者(管理当局)的角色混同。内部审计的经济利益受制于公司本身，造成内部审计缺乏足够的独立性和权威性，难以发挥应有的监督作用和公正地对公司内部控制的效率和结果作出评价。

　　二、完善内部控制，提高会计信息质量的措施

　　2.1完善内部控制环境

　　完善公司治理结构，使董事会、监事会、经理三者相互制衡。当前，我国企业改制虽然已经进行了相当长的时期，也取得了一定的成绩，但还有相当一部分企业的治理结构不尽合理，许多企业还是由董事长一人兼任总经理，任何决策都是由董事长一人说了算，许多企业没有设立监事会，或虽设有监事会，但未能发挥其应有的作用。所以，要改善内部控制环境，必须完善公司治理结构，改变董事会、监事会不分或既是裁判员又是运动员的状况，在企业内部设立真正意义上的监事会，真正使董事会、监事会和经理三者能相互制衡。

　　2.2加强人力资源培训，提高人员素质

　　企业必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保企业员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应

　　当加强对高级管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任。同时，也应加强会计人员的职业道德和业务素质教育，使之不敢、不愿参与财务会计报告造假。

　　2.3全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念

　　内部控制能否有效，关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度。只有管理层重视内部控制制度，不将自己凌驾于内部控制制度之上，依赖制度、智慧而不是权力来管理企业，并以身作则，带头遵守并维护内部控制制度，全体员工都树立内部控制观念，自觉执行内部控制制度，才能防止包括财务会计报告舞弊在内的舞弊现象的发生。

　　2.4制定适合本单位实际情况的内部控制制度

　　企业应根据财政部公布的《内部会计控制规范―――基本规范》，结合企业自身情况，制定并公布适合本单位实际情况的内部控制制度。首先，企业应当实行严格的职责划分和授权批准控制，使各部门、岗位、员工都能明确自己的职责。在进行职责划分时，不相容职务应严格分离，使其能够相互牵制、监督和制衡，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度等等，以防止和减少差错及舞弊的发生，从而提高会计信息质量。其次，企业应当制定各种作业程序、管理办法和工作目标，订立明确的尽可能量化的控制标准，并定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。第三，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。建

　　立健全企业的财务和会计制度，明确财务处理的权限。特别是在实行电算化的条件下，更应该加强职责划分，将不同功能的工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门或人员可以操纵整个账务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同时，还应建立良好的信息沟通体系，使管理人员能及时了解企业的运行状况和债权债务的管理情况等等。第四，做好宣传教育工作，使全体员工了解并熟悉有关

　　内部控制制度的内容。只有了解并熟悉了有关的控制要求，才能自觉遵守内部控制制度。第五，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去，严格实行

　　奖优罚劣政策。对那些达到或超过控制质量要求的员工，应及时按规定兑现应给予的奖励，而对那些违反内部控制制度的员工，包括管理人员，应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。

　　2.5加强内部审计

　　内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制。它可以帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。

　　2.6加强内部考核的力度

　　使内部审计工作制度化为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断完善，企业应该由内部审计部门结合财会部门、管理部门等对企业内部控制制度的执行情况进行检查和考核。检查内部控制制度是否得到有效遵循，查找执行过程中存在的问题，分析其原因及可能造成的后果，奖优罚劣，以最终达到内部控制和提高会计信息质量的目的。

　　2.7堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现和纠正各种欺诈和舞弊行为，以保证会计信息质量通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，是内部审计人员进行日常内部审计的重点。如企业的存货，由于其品种繁多、收发频繁，最容易出现差错和舞弊现象，在对其进行内部审计时，应通过对照有关的内部控制制度，对库存存货的盘点资料、盘盈盘亏报表等进行重点抽查，查明资产盘盈盘亏的原因并根据不同原因作出相应的奖惩处理或改进管理、控制的措施。

　　2.8建立内部审计的独立性和权威性，以便对违法现象起到震慑作用为了达到内部控制目标，使内部审计能够充分发挥其作用，为提高会计信息质量提供有力的保证，企业应建立内部审计的独立性和权威性，包括审计机构或审计人员的独立性即审计机构或人员不应隶属于任何一个被审部门)和审计结论的权威性(即最高决策层应维护其权威，保证其落实)。

　　三、结束语

　　在企业内部建立独立的内部审计机构和完善的内部审计制度，确立内部审计的权威性，保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视，针对内部审计报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大限度地完成企业的内部控制目标。

　　加强内部审计对会计资料真实、完整的再监督企业的会计工作，一般由企业内部财务会计制度进行规范，企业的财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有应有相应的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计资料的及时、真实、完整，但由于制度设计的有限性和制度执行过程中的人为因素，在企业会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞，而内部审计就是发现这些问题的重要手段。它能及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中的偏差，及时向管理当局提出建议，从而促使会计工作达到内部控制的要求和目标，为提高会计信息质量提供有力的保证。

　　参考文献：

　　[1]杨雄胜.内部控制面临的困境及其出路.北京：会计研究.2006(2).

　　[2]朱荣恩.内部控制案例.上海：复旦大学出版社.2005.

　　会计财务信息与内部控制论文下载篇2

　　浅析高校财务内部会计控制

　　[摘要]在高等教育发展势头突飞猛进的今天，高校的内部会计控制显得着实重要。我国高校资产不断膨胀，并且结构、用途日益复杂化、社会化和经济化，但是不容乐观的是与之相配套的高校内部会计控制体系却远远跟不上高校资产各方面变化对内部会计制度的要求。文章针对我国高校财务内部会计控制存在的主要问题，分析了高校财务内部会计控制方面的现状、存在的主要问题及其薄弱环节，探讨了高校财务管理体制的发展滞后现状和改善高校内部会计控制制度的政策和建议，以期建立健全的、合理的、可行的、高效的高校内部会计控制制度，提高高校财务的利用和运作的效率，促进高校各方面健康可持续的发展。

　　[关键词]内部会计控制;高校财务;审计制度

　　1.高校财务内部会计控制存在的主要问题

　　1.1高校财务内部会计控制制度极不完善，内部控制项目极不健全

　　当今高校内部会计控制制度的设计缺乏科学性与连贯性，很难发挥应有的作用。特别注意的是由于财务膨胀及其财务风险的不确定性等无法获得有效的控制。虽然随着经济和社会制度的发展完善，有些高校也不断完善相关的内部会计控制制度，但大多带有利益的选择性和偏向性，导致缺乏科学性与合理性可能致命的缺点。其问题主要体现在：

　　一是组织结构的不够健全，将一些规章制度照搬作为内部会计控制制度的规章条文，不符合实际，以至于不清楚内部控制的实际情况。自我约束机制根本未建立，因此内部会计控制的逻辑框架不健全。

　　二是会计的基本作用之一的监管作用没有得到充分发挥，财务控制更是漏洞百出，财务管理混乱不堪，会计信息严重缺乏真实可比性，财务及其学校各方面资源利用效果不佳。目前，各大高校都在加大投资力度、扩大投资规模来加速发展速度。但高校的投资普遍缺乏整体控制意识，没有把握好外延的扩张与内在质量的完美融合，内部控制项目极不健全。

　　1.2高校内部会计控制监督不严密，存在制度保障的缺陷，制度的约束性被严重弱化

　　当今高校内部监督部门主要设有行政方面的纪检部门和会计方面的内部审计部门。纪检部门的作用主要是针对高校对党的方针的遵循及实施情况的监控，属于外部监控。高校的内部审计则主要负责对内部会计控制执行情况进行监控、评价、提出意见。目前，随着纪检的加强，纪检部门和内部会计方面的审计部门成为高校比较重视的部门，但是仍处于高校的领导之下，所以缺乏独立性和透明度，也缺乏行之有效的制度来保障其执行，对这些部门其实不能进行真实严格有效的监督。

　　对查出的比较严重的违法乱纪问题也是采取内部私自解决的途径解决，信息、意见反馈渠道不畅通，导致财务效率利用低下。高校不像营利性的企业，为确保并且证实其财务会计资料的真实性让外部审计机构比如会计师事务所进行严格的审计，而且高校属于事业单位，国家对其只是粗略的抽样审查。有的高校可能会多年都抽查不到，因此监督作用也相当的薄弱。财务内部控制制度的有效性要求单位所有人都必须遵守，但是违背情况的往往是高校的决策层成员。

　　这也导致高校经济责任审计的开展困难重重，审计效果极其的不理想，主要原因是内部会计方面的审计严重偏离现实。这样导致内部会计监督不严密，对查出的问题也难以真正地得到处理，审计结论带有主观性色彩，审计片面形式化，起不到应有的作用，因此导致高校财务等各方面的资源利用效率低下。

　　1.3预算编制不够科学，缺乏严密的财务逻辑分析

　　做好高校财务内部会计控制首先要有良好的预算，预算是否得当直接关系到高校财务内部会计控制的效果和财务利用的效率。预算编制比较正规的流程是首先由各部门提交预算申请，然后由财务部门专门负责预算的人员进行预算编制，再经学校全体教职工大会通过，最后由各部门具体的执行。高校编制预算多参照以往的年度数据，属于弹性预算。缺乏对预算信息的整理和分析，尤其是个别预算项目仅凭以前预算经验核定，编制的预算缺乏良好的科学性和逻辑性。目前，高校在预算编制方面普遍存在预算编制项目不够精细、上级财政部门的预算和高校内部预算编制的时间不一致等问题。很多高校更是没有建立核心的财务分析制度，没有设立专职的财务分析人员，没有定期进行财务分析和考评。有些高校只是为了应付上级部门的要求和检查，在上级部门和领导极其需要财务数据时才进行粗略的财务分析，因而对学校财务情况不够了解，不可能作出比较深刻的分析，也难以发现财务管理中存在的问题。因此，财务预算的编制极其不合理。

　　2.完善我国高校财务内部会计控制的政策和意见

　　2.1加强高校财务制度建设和内部控制方面的审计制度，完善内部控制项目

　　高等学校财务内部会计控制制度的建设应该作为一项最核心的工作之一，必须根据经济和国家形势的不断变化，及时更新、补充、修订和完善各项管理制度，尤其是要进一步完善内部会计控制制度和集体联签决策制度，为改进和完善我国高校财务内部会计控制提供制度的保障。同时，加强高校财务内部会计控制制度方面的审计，促进高校各部门、各单位之间内部控制制度的贯通和一致性，保证高校财务内控制度的有效运作。

　　促进建立科学、规范的财务管理控制制度和资金使用是否有效的绩效评价制度，为进一步改进和完善我国高校财务的内部会计控制的现状，促进规范各方面的财务管理，提高各类资金的有效使用，就必须从主要的三个方面加强并提高高校内部审计功能：①坚持“全方位的审计，突出重点审计”抓主要矛盾的方针，有效增强高校内部审计的力度。②完善内部审计制度，加强审计队伍的建设。③加强高校审计的理论研究和实践研究，推动高校财务内部审计不断走向成熟。

　　2.2完善高校财务内部会计控制的内容和范围，加强高校内部组织机构建设，明确岗位职责，加强制度约束

　　第一，要加强高校内控组织机构的控制。只有完善的组织机构，才能保证高校财务的各项活动高效协调和有序地进行。所以，要对高校组织机构设置的合理性和有效性进行系统的控制。第二，要加强高校活动授权审批批准的控制。要规定学校各部门和人员在进行经济业务的办理过程中，必须遵守批准程序，按规定的权限办事，即对所有人员不经合法授权，不能行使批准权，所有活动不经批准和联签集体决策，不能执行。第三，要加强高校不相容职务的分离控制。要保证重要的经济业务必须有几个人或几个部门分工处理，定期对财务部门所有会计人员进行岗位轮换，以达到内部牵制防止舞弊现象的目的，从而加强制度约束性。

　　2.3建立严格部门预算制度、加强严密的逻辑分析

　　高校要坚持科学发展观，科学编制学校预算，结合学校的发展规划，按照优化学校资源的原则进行预算编制。学校下属各部门要认真对待部门预算编制工作，充分认识到预算工作的重要性，树立预算管理理念。同时，要对预算进行成本效益分析，进一步细化部门预算，提高预算编制的准确性。对于不可预见事项引起的预算调整，要用科学发展的眼光正确对待，使预算更具操作性，以便对预算执行情况进行监督和控制。

　　此外，高校要提高资金的使用效益，增强基层部门执行预算的自觉性，对于基层部门超出预算的支出财务部门应不予报销，有特殊事项需要调整预算支出的要按照学校规定程序进行。学校财务部门要每月月末对所有部门进行预算执行情况分析，发现问题并找出原因，提出具体的改进办法和措施，确保预算按进度进行。同时，要实施绩效考核，制定和完善预算评价制度，通过对部门预算执行情况的分析和评价判断资金使用是否合理有效。要建立责任追究制度和奖惩制度，对预算执行不力的部门和人员进行相应的惩罚，对预算执行较好的部门和人员进行奖励，维护学校预算的严肃性。

　　3.结论

　　高校的内部审计部门除了从上述几个方面进行监督外，还必须对内部会计控制作出评价，并提出完善的意见和建议。高校财务内部会计控制评价，是内部会计控制过程的最后阶段，在高校财务内部控制过程中占有十分重要的地位。由于高校财务内部会计控制的完整性、合理性和有效性直接影响着高校的工作业绩和经营管理目标的实现，所以，认真组织做好高校财务内部会计控制，对高校发展具有十分重要的意义。