会计财务信息与内部控制论文参考

　　内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。下文是学习啦小编为大家整理的关于会计财务信息与内部控制论文参考的范文，欢迎大家阅读参考!

　　会计财务信息与内部控制论文参考篇1

　　论企业内部控制与会计信息质量

　　【摘 要】本文通过对会计信息质量要求、会计信息失真原因及内部控制对提高会计信息质量的作用等方面的分析，提出企业构建并实施内部控制体系，是企业自身提高会计信息质量的最主要、最有效的途径。

　　【关键词】会计信息质量;内部控制

　　在我国股票交易历史上，不断传出上市公司造假的丑闻，早期有主板臭名昭著的银广夏，近期有中小板情节恶劣的绿大地，最近的万福生科，也成为创业板造假第一股。

　　上市公司作为公众利益实体，国家机关及相关中介机构对其有着系统、严格的监管，但是上市公司造假丑闻却接连不断，因此说明在提高企业会计信息质量方面，外部监管只能起到一定的作用，要从根本解决问题应首先从企业自身出发。而内部控制制度的设立和有效执行是企业自身提高会计信息质量的最主要、最有效的途径。

　　1.内部控制与会计信息的概念

　　内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、企业资产安全、以及对法律法规的遵守，促进企业实现发展战略，由企业治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策与程序。

　　会计信息是指企业通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。

　　2.会计信息质量要求

　　会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者与使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

　　3.会计信息失真的原因

　　实务中由于各种原因，导致会计信息反映出的企业状况与企业自身实际情况存在较大差异的现象普遍存在，主要原因可分为主观原因和客观原因。

　　主观原因主要包括：

　　(1)企业管理层、员工为了满足个人私欲，使用欺骗等非法手段贪污、挪用、盗取企业资产。这种行为通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，以隐瞒资产丢失等事实。

　　(2)企业治理层、管理层为改变财务报表使用者对企业业绩和盈利能力的看法、达到减轻企业税负的目的等，通过精心策划和蓄意实施而编制虚假财务报告，从而导致企业对外提供会计信息与实际严重不符。

　　客观原因主要包括：

　　(1)固有风险，即在设立内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错误的风险。例如复杂业务的计算、受重大计量不确定性影响的业务，技术进步较快业务等。

　　(2)操作失误风险，由于企业各个环节业务主要由人操作，而每个人都具有主观能动性，因此不能保证操作环节不出现失误。

　　(3)企业相关人员缺乏专业胜任能力，即企业相关人员素质不能适应岗位要求，导致其不能正确理解职责要求，进而不能正确执行企业已设定好的内部控制要求。

　　(4)会计准则不完整，企业会计准则及应用指引对部分事项没有做出明确规定，从而导致每个企业处理方法不尽相同，降低了会计信息的可比性。例如准则规定对内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括，开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。对其中劳务成本是否包括委托外部企业发生设计、研发等劳务，是否包括员工福利津贴等没有具体细分，造成了每个企业的理解不同，研发支出归集方法也不相同。

　　4.内部控制对会计信息质量提高的作用

　　内部控制包括企业使用并依赖的，用以在交易流程中防止错报的发生或在错报发生后发现与纠正错报的所有政策和程序，其主要目标包含了合理保证财务报告的可靠性和企业资产安全。

　　内部控制的作用体现在两个方面，其一是预防性作用，即内部控制用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。例如通过设立采购与验收由不同部门完成、出纳与记账会计由不同人员负责等不相容职务职责分离制度，可以有效保证企业财产安全;其二是检查性作用，即发现并纠正流程中已发生的错报。例如通过设立复核程序能够在错报发生后及时发现并纠正，以保证会计信息的准确性。

　　5.内部控制各个环节

　　5.1设计环节

　　内部控制的建设面临着外部环境、企业文化理念、管理层经营哲学、各种竞争等多方面的环境变量与因素的影响，因此企业构建并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则：

　　(1)全面性原则，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

　　(2)重要性原则，是指在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。

　　(3)制衡性原则，内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督、同时兼顾运行效率。

　　(4)适应性原则，即强调内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　(5)成本效益原则，即内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的 成本实现有效控制。

　　我们可以聘请专业的中介机构帮助企业设立全面而适应企业自身的控制制度，在内部控制制度设计时，需要企业人员全面配合，配合的人员中不仅包括企业财务人员，同时还需有销售、生产、采购等其他部门人员的全面参与。在中介机构出具报告后还需要企业组织各个部门综合评鉴，以保证该方案涉及企业业务流程的各个业务环节，并适合企业自身情况。

　　5.2执行环节

　　内部控制政策及程序设计完成后，需要企业治理层、管理层和其他人员执行，内部控制全面有效的执行是提高企业会计信息质量的重要环节。在内部控制执行时，需要注意以下事项：

　　(1)企业员工要有专业胜任能力，即相关岗位员工业务素质能达到岗位需求，这样才能有效保证已设计好的政策和制度能够得以有效执行性。

　　(2)企业需提供良好的控制实施环境，树立重视内部控制文化氛围，以提高员工对内部控制的态度，进一步保证内部控制全面有效运行。

　　(3)在考虑成本与效益原则后，企业需提供执行内部控制付出的运行和维护成本。

　　(4)内部控制的执行涉及企业不同部门，单个部门的执行结果会直接或间接影响其他部门对政策和程序的执行，因此需要管理层定期组织协调。

　　(5)企业管理层的态度，企业内部控制的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出的决策的影响，管理层对内部控制的重视有助于控制的有效执行并减少特定控制被忽视或被规避的可能性，同时管理层需对违规行为以及内部控制存在缺陷方面及时做出反应。

　　5.3监督环节

　　内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的，管理层需要指定专门部门完成对内部控制的日常监督，定期对内部控制进行自我评价并出具内部控制自我评价报告。企业在进行内部控制自我评价时应该遵守全面性原则、重要性原则和客观性原则。

　　综上所述，企业只有从各个环节加强内部控制，才能保证会计信息的真实可靠。

　　会计财务信息与内部控制论文参考篇2

　　论企业内部控制与会计信息质量控制

　　[摘 要]随着我国资本市场的发展,会计信息越来越重要,内部控制作为一种制度和手段,对企业会计信息质量具有重要影响,有效率的内部控制可以提高会计信息质量,而缺乏效率的内部控制制度,则对会计信息质量构成负面的影响,造成会计信息失真。因此,完善企业内部控制,是当前国内企业急需解决的问题。基于此,本文利用经济学理论与管理学理论对企业内部控制与会计信息质量控制进行探讨和分析。本文的研究主要包括了有关内部控制的理论分析,以及目前我国企业内部控制的现状、同时本文重点针对内部控制与会计信息质量的关系,以及如何加强内部控制提高会计信息质量进行详尽分析和研究。

　　[关键词]内部控制 会计信息 质量 对策

　　一 内部控制与会计信息质量关系探讨

　　(一)内部控制的基本内涵分析

　　最初的内部控制定义可以追溯到1949年,美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制,一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,对内部控制首次作了权威性定义:内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。本文认为所谓企业内部控制,是指一个单位或组织的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整、确保经济和会计信息的真实可靠,其相对固定的范围内,协调各项业务活动的有效进行,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个较为严密、完整的体系。

　　(二)内部控制与会计信息质量关系探讨

　　会计信息质量指的是会计信息的有效性、及时与可靠性的大小程度。内部控制与会计信息可以从以下几个方面进行认识和分析:

　　第一,控制环境是会计信息质量的前提条件。没有良好的控制环境,内部控制就流于形式,会计信息质量就得不到保证。

　　第二,风险评估是会计信息质量的基础。会计信息传递过程中含有内部风险,合理地评估和控制企业的内在风险和财务风险是会计信息真实可靠的基础。

　　第三,控制活动是提高会计信息质量的必要手段。与其他要素一样,用于防止和发现会计数据中的差错的控制活动加强了会计信息系统的功能,会产生更为可靠的会计报表,包括批准、授权、安全控制、职责分工等,通过这些关键控制点,合理保证会计人员能够真实地反映企业财务状况和经营成果。

　　二 我国企业内部控制的存在的问题

　　(一) 控制环境方面

　　控制环境是企业内部控制的重要组成部分,控制环境运行的质量,对企业能否有效的实施内部控制具有重要的影响。根据一项关于全国企业内部控制的调查,很多企业在内部环境上,还存在很多问题,比如计划经济的影子还在;企业机构仍然臃肿、效率低下,以及企业的管理的扁平化进程缓慢等。从而导致了企业内部组织结构之间缺乏信息的流通和协调。再加上由于企业的领导权利过大,导致了内部控制往往流于形式,得不到充分实施的空间。

　　(二)会计责权控制方面

　　在很多企业中,会计责权控制显的很薄弱,主要是目前财务与会计的功能划分不合理,很多企业没有明确会计和财务到底是用来做什么的,此外就是服务对象问题,比如财务监督和会计监督问题,我们知道财务监督一般对企业的所有者,而会计监督的对象则是企业内、外部利害关系人,其提供的公开信息必须满足真实公允的要求。如果我们把财务监督和会计监督混为一谈,那么对象上的模糊,必然导致内部控制上无所适从。此外目前现在很多企业责权利不对等权利、义务与责任不对等的现象。

　　(三)重审计监督,轻服务建设

　　纵观我国内部审计十几年来的发展,结合对企业调查,我们发现,企业的内部审计并没能真正履行其应有职能,首先是内部审计流于形式,独立性不够,然后就是企业在实际中内部审计却忽视了预防错误与弊端这一职能,过分强调查错纠弊,在各种正式的文件规定中,重视“监督”的多,鼓励“服务”的少,这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想。

　　三 加强内部控制提高会计信息质量的对策

　　(一)完善控制环境

　　首先是随着市场经济的发展,经营者职业化和建立现代企业制度成为了企业一个必然的选择,通过建立专门的职业化制度,可以有效的减少控制环境存在的一些问题。其次加强企业道德建设,道德建设是内部控制环境的重要组成部分,道德是企业经营道德得计出,是实现社会经济活动合理化的精神力量。企业经营者作为一个个体,良好的道德是水准是对企业的内部控制能否顺利进行具有重要的意义。

　　(二)加强会计责权控制

　　本文认为加强会计责权控制,应该首先健全制度建设,通过明确会计责权来达到责权控制的目标。在现有的会计法和会计制度规范的基础上,应该加快制订颁布会计人员职业行为规范,细化会计人员的责权,以约束会计人员的行为。其次要区分财务与会计两个基本点部门将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导。这样才能明确服务对象,进一步明确责任和权力。

　　(三)加强内部审计

　　内部审计是内部控制的重要内容,只有提高内部审计的独立性,才能给予它施展才能的机会,也才能提高内部审计的威信。在不违反国家法纪的前提下,内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重,努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”,以严谨的工作态度和高质量的服务水准,去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。

　　参考文献:

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　　[3]陈朝晖,王自然.会计信息化对内部控制的要求[J].财务与会计,2005年,P100-102