会计财务信息与内部控制论文

　　伴随着市场经济的发展,会计作为企业的信息系统和管理活动,与企业其他经济管理活动联系日益密切。下文是学习啦小编为大家整理的关于会计财务信息与内部控制论文的范文，欢迎大家阅读参考!

　　会计财务信息与内部控制论文篇1

　　论上市公司内部控制与会计信息质量

　　摘要:内部控制对于会计信息质量具有相当重要的意义,完善的内部控制可以提高会计信息质量。在我国,目前很多上市公司存在企业内部控制薄弱、会计信息质量失真等诸多问题,所以建立与健全适合上市公司实际情况的内部控制就显得特别重要。

　　关键词:内部控制;会计信息质量;上市公司

　　1内部控制对会计信息质量的影响

　　内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

　　从内部控制的定义可以看出,内部控制的一个主要作用就是提高会计信息质量。在现代企业制度下,由于所有权与经营权高度分离,经理人员与股东之间形成了委托代理关系。受托人必须如实地向股东报告企业的财务状况和经营业绩,不得隐瞒、欺骗。管理当局应当对会计信息的真实性负责,如果披露虚假会计信息,管理当局应当承担相应的责任。

　　当然,股东会聘请独立的第三者――注册会计师对管理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证,并发表意见。但管理当局也应当建立完善的内部控制,保证交易的发生都经过了必要的授权,并进行了完整。连续、系统、真实的记录,按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要,更主要是管理当局受托责任本身的需要。上市公司会计信息披露不真实的重要原因是内部控制的缺陷。因此,内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系,内部控制对于降低舞弊行为,保障会计信息质量具有重要的意义。

　　2加强内部控制、提高会计信息质量的对策

　　2.1分析公司治理的目标

　　公司是由一系列契约组成的组合,公司的所有权,剩余索取权和控制权处于一种依存状态。投资者和主要债权人对公司的治理事务,特别是剩余索取权和控制权,表示了极大的关注和兴趣。也就是说,传统意义上的资本所有者绝对控制企业和享受税后利润的定式己经或正在被打破。因此,公司治理的目标是在公司整体目标指引下,使契约当事人各方在矛盾和利益的对立统一中,能够本着公司与契约当事人之间双赢和利益最大化的原则,认真履行对公司应尽的责任和义务,共同促进公司的发展和增值,并从中持续得到收益或回报。

　　2.2完善公司治理结构

　　(1)提高外部独立董事的比重,增强董事会的独立性。

　　外部董事可以代表股东监督、制约管理当局及控股股东,防止管理当局及控股股东侵害股东利益,最大限度地保护所有股东的权益,降低代理成本。公司的财务报告要经过董事会的批准,当董事会中有一定比例的外部董事时,就能在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告、从而提高会计信息质量。数据显示没发生财务报告舞弊的公司董事会外部董事的比重明显高于财务报告舞弊的公司。值得注意的是,一些公司聘请知名人士担任外部独立董事只是为了制造轰动效应,并不是真的想让外部董事监督公司的行为,在这种情况下,外部董事只是形式上的,所以应当解决好外部董事的报酬、来源、工作时间、职责与约束等问题。

　　(2)设立主要由外部董事组成的审计委员会。

　　审计委员会作为一种加强公司内部控制的机制,在防止和发现财务报告欺诈方面扮演着重要的角色。在内部控制方面:审计委员会可以评价内部控制的充分性与有效性;评价员工欺诈的可能性;评价管理当局欺诈的可能性等。审计委员会作为一种公司治理机制,在防止和发现财务报告舞弊方面有很重要的作用。

　　(3)完善监事会制度。

　　在引进外部董事制度后,仍然应当继续发挥监事会的监督职能。应当保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。监事应具有法律、财务、会计等方面的专业知识或工作经验才能够胜任监督等职责。

　　2.3提高人员素质

　　公司必须建立统一的人力资源政策,确保公司员工具备正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。通过加强教育,使全体员工树立内部控制理念,意识到保证会计信息的真实性是其共同的责任。企业管理当局对内部控制进行评估并对外报告,可以提高企业的财务报告的可靠性,在一定程度上减少虚假会计信息的发生。首先,在内部控制报告中,管理当局应对企业的内部控制制度的设计和执行是否有效作出评估,并表明其对财务报告和资产的安全完整无重大不利影响,这实际上表明了管理当局的一种合理的保证,可以在一定程度上减少财务报告舞弊的可能性。其次,通过自我评估,可以发现企业内部控制中存在的问题,并采取相应措施,从而改善企业的内部控制。

　　2.4制定适合本单位实际的内部控制制度

　　首先,为了确保会计信息真实可靠,应该要加强会计责权控制,按照内部会计控制的要求建立不相容职务相互分离、授权批准控制等措施。单位在设计、建立内控制度时,首先应确定哪些岗位是不相容的;对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊等行为。不相容职务相分离的核心是内部牵制,其次,应该明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够明确责任的分配和授权,严禁越权操作,有效避免财务舞弊现象发生。从机构的设置上,要体现相互控制的要求,部门之间、上下级之间要彼此监督,互相牵制。

　　第二,制定各种工作程序、办法和目标,要订立明确的控制标准,定期进行考核,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。

　　第三,通过不断地宣传教育工作,使所有的员工了解有关的内部控制制度,因为只有了解有关的内部控制,才能让他们自觉的遵守。

　　第四,内部控制制度要落实到企业的日常生产经营活动的各个环节中去。为确保内部控制制度的贯彻落实,必要时,对违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定采取相应的惩罚措施。

　　第五,完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度,明确账务处理的权限,特别是在实行电算化条件下,更应加强职责划分,将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成,以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程,并加强对有关数据文件的保护。同时还应当建立良好的信息沟通体系,使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。

　　2.5加强内部审计

　　内部审计是对其他内部控制的再控制,它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性。企业资产运用的经济有效性等进行审核。因此,内部审计除了帮助提高经营效率外,还有助于减少会计信息失真。为了使内部审计能够充分发挥其作用,应当保持内部审计部门的相对独立性,内部审计机构应当向审计委员会报告工作。对于一般企业,也应当设立独立的内部审计机构,以保证会计信息的真实性。

　　2.6实施由注册会计师对内部控制进行评价

　　为了增加内部控制报告的可靠性,还可考虑由注册会计师进行验证。当然,注册会计师大必须具备对内部控制评价的素质。事实上,对企业进行审计的时候,首先,注册会计师应当了解企业的内部控制制度及其执行情况,再据以确定实质性测试的性质、时间和范围。其次,注册会计师也可以聘请有关的专家帮助工作,对有关管理控制进行评价。此外,准则制定机构应制定相关的指南,要求注册会计师对企业的内部控制进行评价,并加以披露。

　　参考文献

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　　会计财务信息与内部控制论文篇2

　　论高校会计信息系统内部控制

　　引言

　　随着会计信息系统在高校应用的推广，财会工作的效率得到了大幅提升，但系统安全问题也日益突出。高校会计信息系统内部控制问题是高校整个管理体系中不可分割的重要组成部分，对保证会计信息系统正常运转具有举足轻重的作用。从高校会计信息系统的内部控制特点出发，分析了其必要性和问题，并对如何加强高校会计信息系统的内部控制提出建议。

　　1.加强高校会计信息系统内部控制的必要性

　　1.1高校会计信息系统内部控制的重要性

　　高校的扩招在满足经济和社会发展需要，促进我国高等教育改革的同时，也给各个高校的管理带来了巨大的压力，因此，加快高校会计信息化的建设非常必要。高校会计信息系统内部控制作为高校管理系统的有机组成部分，对保证会计信息系统正常运转、提高管理效益具有举足轻重的作用。高等学校会计信息系统内部控制指的是由于会计工作组织或业务实施等方面的原因，所导致的会计信息失真、不合理、不合法等一系列问题的控制处理，它是高等学校整个管理体系中不可分割的重要组成部分。

　　1.2有利于保证高校资产的安全，提高会计资料的准确性和可靠性

　　会计信息系统的发展为高校会计工作带来了很多方便，但同时也给一些犯罪分子利用计算机漏洞进行违法活动提供了机会。完善高校会计内部控制不仅能保证及时、准确地收集、传递和处理会计信息，更能堵塞各种漏洞，保证高校资产的安全和完整，从而提升高校的财务管理水平，更好地为提高领导决策服务。

　　2.高校会计信息系统内部控制存在的问题

　　2.1缺乏完整的高校信息系统内部控制体系

　　我国目前针对内部控制的研究主要着眼于企业，没有完整的高校信息系统内部控制体系，在法律法规缺乏的情况下，高校大多借鉴企业的内部控制规范，建立高校的内部控制制度，或者沿用传统的信息管理体制，但由于与企业在发展目标、业务范围、会计核算体系等方面的差异，使得在企业内部控制规范基础上建立的高校内部控制制度，实行过程中存在种种问题。同时由于不断出现的新形势新问题，使得在沿用传统信息管理体制情况下给高校信息管理带来很大的不便。

　　2.2会计信息系统的安全问题

　　会计信息化给高校带来了无限生机，但也对会计系统内部控制带来新的挑战。计算机的硬件、软件、会计人员及各种程序是会计信息化的核心。如果信息系统和会计数据遭到破坏，其所造成的损失是不可估量的，会给整个会计工作带来很大的财务风险，造成财务管理系统的混乱。

　　2.3人员素质有待提高

　　随着高等学校教育事业的不断发展，规模不断扩大，高校财务信息管理的工作难度也不断增大，任务也逐渐复杂，不仅需要会计人员掌握相应的会计信息知识，并能熟练地掌握多种系统软件的应用和操作，还要进行设计、开发、维护等;但是，有些高校财会工作人员的法律法规意识淡薄，或者缺少高级会计专业技术。尽管近些年，多数高校的财务部门不断在招聘、培养复合型人才，但这些需要在工作中不断地积累知识和经验。

　　3.完善高校会计信息系统内部控制的措施

　　3.1完善法制环境

　　高校信息系统安全不仅是技术问题，更是法律问题。法律环境因素对系统有很大影响，因此，应当立足于我国基本国情，参照国际有关示范的原则，制定出一套规范的、符合我国国情的会计信息系统方面的法律法规，从而使我国的会计信息系统真正走上健康发展的轨道，在宏观上加强对会计信息系统的控制。

　　3.2加强内部控制制度化建设

　　明确划分工作岗位的权限，高校应根据所使用的会计电算化软件和会计内部控制的要求，按照不相容职务分离控制的原则设置工作岗位，明确岗位分工和工作权限。明确划分年预算项目及类型体制，全面制定各种业务类型的处理流程，建立全面预算管理体制，建立完整的高校信息系统内部控制体系。

　　3.3加强高校内部审计，适当引入外部审计。

　　内部审计在高校电算化系统内部控制中发挥着重要作用，我国高校的内部审计部门是学校的职能部门，和其他部门级别相同，其审计工作极易受审计水平和其他因素的干扰。针对这种情况，高校要不断加强内部审计，增强内部审计的独立性，切实发挥内部审计的作用。高校还要适当引入外部审计，委托专门的审计部门或会计师事务所对会计电算化信息系统内部控制进行全面检查。通过检查，对会计电算化信息系统内部控制进行客观评价，及时解决审计过程中发现的问题。

　　3.4加强高校会计队伍自身建设

　　首先要加强对会计人员的继续教育工作。会计人员是高校会计电算化信息系统内部控制的具体操作者，要定期对会计人员进行继续教育，不断提高会计人员的专业水平和职业道德水平。其次要加强会计人员的风险意识。会计人员要保护好自己的操作密码并不定期地更换，防范工作中可能出现的漏洞，不断完善会计电算化系统控制。最后要加强高校复合型人才的培养。经济的发展要求会计人员要具备创新精神，不仅要有专业知识，还要熟练掌握计算机和财务管理知识。

　　4.结语

　　会计工作是反映一个单位信息的主要途径，实施会计信息化可以提高会计工作的效率，但如果没有完善的内部控制措施，造成会计信息管理混乱，失去控制，给高校造成损失，这就失去了实施会计信息化的意义。所以高校在进行会计信息化工作的同时，可以从以上3个方面对会计工作进行监督控制，阻塞可能的漏洞，按照实际情况合理安排，从而完成会计工作目标。

　　参考文献：

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