关于财务内部控制制度论文代发

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　　关于财务内部控制制度论文代发篇1

　　浅谈高校财务内部控制制度建设

　　一、高校经济业务中常见的舞弊行为

　　高校经济业务中发生舞弊行为是指高校内部机构、内部人员采用欺骗、隐瞒或无中生有的手段编造虚假交易或者事项，损害学校经济利益，谋求个人或者团体利益的行为。其表现行为主要有以下几方面：

　　(一)利用虚假业务或假发票套取现金

　　据人民网2011年3月23日报道，在审计署审计京沪高速铁路建设项目中，发现虚开、冒名或伪造发票入账金额合计3.24亿元。2010年6月，国家审计署审计长刘家义受国务院委托，向十一届全国人大会第十五次会议作了审计报告时指出，审计中发现接受和使用虚假发票列支问题比较普遍。抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。从上可见，在财务报销中，利用虚假业务或假发票进行舞弊时有发生，在高校中这类情况同样存在，特别是科研经费使用，利用虚假业务进行舞弊发生的概率较大。

　　(二)利用管理漏洞超范围报销

　　本文所述的超范围报销是指报销金额远超出经济科目预算额度，且存在主观故意，或超越权限进行资金审批的行为。在高校财务管理事务中，为规范项目经费的使用，每个项目都有详细的经济科目预算，项目负责人在使用经费时未按经济科目预算使用经费，且金额较大，又不按要求进行项目预算调整，存在主观故意。高校基本建立了经费收支审批制度，经费负责人未按权限审批，甚至越权审批，造成经费使用监督失控，容易形成舞弊。

　　(三)利用监管不严发生虚假报销

　　高校基本实行“统一领导、集中核算、分级管理”的财务管理模式，对二级管理缺乏有效的监管，因监管不到位，容易产生舞弊行为。例如，在二级学院的财务管理中，由于审批人、经办人、验收人等不相容岗位未施行分离，造成舞弊发生;因审批人未严格履行审批职责，造成经办人模仿审批人签字，到财务报销套取现金，发生舞弊。

　　二、高校舞弊行为发生的原因分析

　　(一)人性本身所固有的弱点

　　舞弊并非由会计系统或计算机等现代工具所致，而是由人所为。产生舞弊的真正的原因是人的贪婪和不诚实。贪婪是人类的本性，每个人都可能撒慌。在现实生活中，人都是有理性的，为了利益的最大化，有可能会以身试法，发生舞弊行为。

　　(二)项目经费执行进度要求

　　在国库集中支付制度实施后，对项目经费的管理进一步加强，每个项目的执行周期得到严格的控制和监管，超越项目执行周期未执行完的项目经费，将会被财政收回平衡预算。项目负责人为使项目经费得到最大限度的使用，常报销一些同项目无关的经费开支，或利用虚假业务或合同列支经费，造成舞弊。

　　(三)经费预算不合理

　　经费预算时，未进行认真调研，未按工作内容和工作重点进行详细预算，或在项目申请时，进行虚假项目预算。在项目立项进入项目执行阶段后，发现项目的经费预算并不能执行，有些经济科目在业务中并不会发生。例如：科研项目中有“燃料动力费”预算经济科目，有些项目负责人并未从项目的实际出发，为该经济科目预算经费额度，事实上项目本身并不需要开支水、电、燃料动力等费用，导致该业务内容在项目执行时无法列支。经费预算得不到有效执行时，又不按要求调整预算，只能使用舞弊手段来执行经费预算，否则项目验收时有可能通不过。

　　(四)高校对二级财务管理缺乏有效监管　具体如下：

　　(1)对二级财务管理制度建设缺乏有效的监管。

　　高校实行二级财务管理时，对二级学院的内部财务管理制度的建设监督不到位，有些二级学院未建立内部财务管理办法，有些二级学院虽建立了一些经费管理办法，但这些办法往往不太规范，随意性较大，很难得到有效的施行，学校未对二级财务管理办法的执行进行有效的监管。

　　(2)对二级学院的经费负责人缺乏有效的监管。

　　领导经济责任制是保障二级财务管理有效运行的基础，在建立了“统一领导，分级管理”的校院两级财务管理体制后，随着财权的下放，经济责任理应随之转移。但目前一些高校没有明确的规章制度规定校内各二级学院负责人在财务工作中的职责和权限，导致目前高校二级学院负责人基本上只是享受权利，而无实质义务，经济责任难以真正落实到人。导致没有好的制度去对二级学院的经费负责人进行监管，出现了有些二级学院的领导将学院的经费当成了自己的专项经费，按自己的意愿随意支配，使二级学院经费列支失去控制，发生舞弊行为。

　　(3)对项目经费负责人缺乏有效的监管。

　　一些项目经费负责人认为项目经费是自己的钱，按自己的意愿随意审批开支，本人经办发生的一些业务，自己审批报销，为规避财务报销制度规定，冒用他人签名，发生舞弊行为。

　　(4)二级学院内部缺乏有效监督。二级学院内部未形成有效的内控制度，未对经费负责人进行有效的监督，发生舞弊行为。

　　三、高校舞弊防范措施

　　(一)加强高校内部控制制度建设

　　2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。这一最新的内部控制体系为企业建立了一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主题的内部控制制度体系提供了标准性指引，这对高校内控制度的建设同样具有指导意义。加强高校内部控制制度建设是防范风险和控制舞弊的基本保证。

　　(1)高校内控环境建设。

　　高校的内控环境决定了学校的基调，影响学校师生的控制意识，构成了高校内控的总体价值取向和氛围，它将直接影响高校教职工全员参与内部控制的意识和实施控制的自觉性，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。校园文化建设对高校的内控环境建设尤为重要，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，重树高校的社会形象。

　　(2)强化以内控为中心的各项控制活动。主要包括经济业务授权、绩效评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

　　建立和完善高校经费使用内部审批制度，明确经费负责人的经济责任，按不同的经费支出类别和金额大小分级审批，实行“一支笔”审批。各项经费支出审批应严格按学校经费预算、科研合同或基本建设投资计划执行，实行经费审批回避制度，经费负责人不能对自己经办的业务进行审批。严格遵守大额度资金使用须经集体讨论的原则，在大额度资金集体讨论的起点数以下行使审批权，以防舞弊行为的发生。

　　绩效评价主要包括分析实际业绩与预算的差异、评价职能部门或项目活动的业绩等内容。信息处理包括信息技术的一般控制和应用控制。实物控制主要包括对资产和记录采取适当的安全保护措施，对计算机程序和数据文件设置授权，定期盘点并将盘点记录与会计核算记录相核对等。建立有效的高校内控制度，切实防范可能发生的舞弊。

　　(二)强化高校内控制度的执行

　　舞弊就像流水一样，总是沿着阻力最小的路径进行。严格执行财务制度会减少舞弊，具体措施如下：

　　(1)实行全面预算，加强高校预算精细化管理水平。预算管理是学校财务管理的一个重要组成部分，学校应科学编制二级预算和项目预算并严格控制预算支出。通过财务信息系统为每个项目经费建立经济科目预算控制额度，根据实际情况可以为每个经济科目控制额度设置一定的比例的变化幅度，但杜绝超预算执行。

　　(2)建立高校经费使用预警制度。为项目经费的执行建立预警制度，通过信息化手段，每月通过手机短信或Email把经费执行进度通知项目负责人，对经费执行进度慢的项目负责人进行预先告知，防止经费到期前突击使用，产生舞弊行为。

　　(3)大力推行公务卡报销制度。为防止虚假业务发生，高校应对小额资金支付推进公务卡报销制度，使发生的每笔业务的资金支付都处于监控之中。

　　(4)建立经费使用动态反馈机制。业务经授权审批，经办人使用经费卡到财务报销完成后，当天项目经费的变动情况通过手机短信方式发给项目负责人，实现经费的闭环反馈，经费详细支出明细可在财务信息系统上查询。

　　(5)实行无现金报销制度。在小额现金支付情况下，高校可采用无现金报销，以避免经办人冒签发票套取现金的舞弊发生。所谓的无现金报销是指经办人员在财务报销完成后，不接触现金，现金直接打入项目负责人的银行卡。

　　(6)严格审核审批人员的签字。使用财务信息系统，采集经费审批人员的签字，在财务报销时，仔细核对票据上审批人员的签名，预防舞弊的发生。

　　(7)推进财务信息进一步公开。建立二级学院财务公开制度，对项目经费和日常经费的财务预、决算进行公开，接受师生监督。

　　(8)加强高校内部审计。学校审计部门要加大对学校经费收支的审计力度，做到内部审计工作经常化、制度化，定期或不定期对学校的财务账目进行抽查和审计，发现问题及时整改。

　　参考文献：

　　[1]赵莉萍：《高校财务二级管理内控制度探析》， 《财务与金融》2009年第6期。

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