财务内部控制制度论文参考范文

　　财务内部控制制度在防范企业财务风险,确保企业财务健康方面具有重要的作用,如果的加强公司财务内部控制制度建设也因此成为了企业财务管理的一项重要工作。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于财务内部控制制度论文参考范文的内容，欢迎大家阅读参考!

　　财务内部控制制度论文参考范文篇1

　　浅谈企业内部财务控制制度创新

　　[内容摘要]现代企业管理是一个复杂的系统工程，需要健全的 内部控制制度。而良好的财务控制和资金管理是内控制度的核心。文章以设计良好的内部财 务控制制度、内审制度、协调制度等方面提出创新机制的构想。力图以制度促进企业健康、 稳定、正常运行。

　　[关键词]财务内控;制度创新;机制完善

　　一、引言

　　2008年，我国第一部《企业内部控制基本规范》，由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合颁发，它规范了我国企业内控管理，夯实了我国企业内控制度实施的基础。该规范明确了我国企业内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。[1]

　　企业内控制度的主线是对企业经济运行的控制，而其基础则是财务控制，这是由财务信息在企业内控制度中的基础性地位决定的。在《企业内部控制基本规范》第五条中，强调“企业建立与实施有效的内部控制”，这一规范包括的要素有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等内容。[1]其每一因素均离不开企业内部财务控制，离不开准确而客观的会计信息。可见，在企业的内部控制诸因素中，财务控制是整个企业内部控制的基础，其实施的质量直接关系到企业财务管理的质量，直接影响和决定着企业投资人的根本利益。

　　企业内部财务控制制度是指企业为了保护投资者资产的安全完整，提高企业财务信息质量，确保有关财经法规制度的贯彻实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业内部控制制度的重要组成部分。在我国现代企业制度不断深化与发展的过程中，企业管理的难度也在不断增加。近年来就频繁暴出不少企业由于内部财务控制缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例，建立与完善企业内部财务控制的讨论与研究成为企业财务管理工作者和会计理论界的广大学者们十分关注的热门话题。

　　本文从我国企业目前在财务控制制度方面存在的问题入手，研究了在企业中建立、健全、改革和实施完善的财务制度的一些思路，希望能对建设中的现代企业内部财务控制制度做出些微的贡献。

　　二、企业内部财务控制制度存在的主要问题剖析

　　(一)企业财务控制理论研究不足，企业领导重视不够

　　目前，我国理论界对大型企业、上市公司财务控制研究较多，对其他企业内部财务控制研究较少;介绍、借鉴、消化西方内部控制理论较多，针对国内企业的具体情况和特点对企业内部财务控制进行的研究较少。因此，从总体上来看，既融合国际先进经验，又体现我国企业自主创新，适合我国企业经营特点和管理要求的内部财务控制理论研究和实践成果较少。在此背景下，部分企业领导，在进行企业生产经营管理活动中，往往是重经营而轻管理，尤其是企业的费用预算和财务控制方面，认识上存在误区。认为内部财务控制只是财务部门的事情，领导不重视，导致企业内部财务控制制度建设速度缓慢。

　　(二)企业缺乏有效的控制措施，内部控制环境不尽如人意

　　我国目前实施的企业内部财务控制的各项规范基本都是近几年制订的。由于内部财务控制系统的建设起步较晚，加之企业本身法人治理结构不完善等诸多原因，企业内部财务控制体系的研究、设计、建立、完善难度较大，存在的问题较多。首先，有不少企业并未从根本上解决好企业的法人治理结构问题，致使企业缺乏有效的内部控制措施，企业领导往往是一言堂，权力不能得到有效的制衡;其次，企业领导的内部财务控制观念落后，管理层缺乏正确的经营理念，导致在企业文化的培育过程中，企业内部财务控制严重被忽视，人为造成企业内部财务控制的环境障碍;企业内部财务控制流于形式，以为财务就是记记账、提供一些会计数据，在观念上没有把财务控制作为企业生产经营管理活动的重要组成部分，更没有将其视为企业领导做出决策过程中的参谋与助手。

　　(三)缺乏有效的内部监督机制，内审弱化现象严重

　　企业财务控制的监督通常分为内部监督和外部监督两大方面。内部监督主要指内部审计体系，内审系统担负着企业内部财务监督的重要使命，但目前我国企业内审制度建设并不尽如人意，有的企业还未建设内审制度，处于观望和研究过程中;部分企业已认识到内审制度的重要性，开始着手建设内审制度;有的企业已经建立了内部审计制度，也有了一定数量的内审人员，但企业领导不重视，或因这样那样的主客观原因，内审工作随意性大，不按照统一的行业审计规范和实务标准进行操作，内部审计的功能和作用并未得到有效的发挥。这样，导致企业相关审计内容和审计范围受到局限，严重缺乏独立性，审计结果也缺乏权威性，内审功能的发挥和执行力度均不足;国家财经法规和企业有关财经制度得不到严肃的贯彻和落实，企业财经纪律的维护大多依赖于企业领导层的人品与道德水平，一旦出现企业内部管理层道德缺失，容易导致经济腐败的发生，如收益不入账、以个人名义将企业资产私自对外投资、违反财经制度，私设“小金库”，甚至发生个别企业负责人携巨额公款外逃的恶性事件等。不一而足，企业资金管理出现空白地带。

　　(四)企业内部财务控制的自我考核制度不健全，控制效率较低

　　健全的企业内部财务控制体系应该配备相应的自我评价与自我考核制度。从我国目前企业内部财务控制制度的建设情况来看，企业内部财务控制制度的执行、检查、监督、考核体制尚不完善。相比而言，工业企业的内部财务控制制度的建设要早于其他行业。但即便是工业企业，内部每一项财务控制子系统是否真正切合了企业实际情况，满足了企业的实际需要，各项财务手续是否符合财经制度要求，针对资金循环中各环节的财务管理措施的实际完成情况怎么样，能否发挥事前控制的功能，能否有效预防财务违规、经济舞弊及犯罪行为的发生。如果真出现了问题，能否及时发现并进行有效纠正等等，以我国现有的企业内部财务控制评价系统的水平，尚不能进行自身的确切评价，更难以准确衡量内部财务控制的健全性、合理性与有效性。内部财务控制的监控体系不健全，企业内部生产经营各部门、各环节、各岗位 之间缺乏协调与信息交流。

　　此外，由于我国为数不少的企业尚无能力全面实施MRP、ERP等先进的管理系统，只是进行简单的软件操作和运行。影响了企业内部财务控制制度的建设速度，不能满足企业财务活动要求相互牵制，相互核对、相互制约等财务管理目的。而且没有形成制度管人的良好氛围，相 当部分企业中大量的会计信息提取、传递、核算、校验和报告等环节控制效率低下，企业内部财务控制形同虚设，导致财务信息难以迅速有效的为企业生产经营管理提供参考，财务管理人员没有很好的发挥参谋与助手的作用。 　　三、西方现代企业制度财务管理的启示

　　二战以来，随着科技的高速发展，国际商品市场不断扩大，各国企业为了规避投资风险，日益注重财务管理的制度完善。至七十年代，随着经济的完全市场化，西方发达国家的市场经济基本成熟，企业财务管理工作已趋于完善。这为我国企业建设与完善内部财务控制制度提供了重要的启示。

　　(一)西方国家企业有着明确的财务管理目标

　　为适应企业在资金筹措、营运、收益分配方面完全按市场经济操作的需要，西方各国企业财务管理人员形成了全局的、战略性的、发展的、动态的财务管理观念，财务管理目标也不再仅仅满足于追求利润的最大化，而是把最终目标确定为股东财富最大化或企业价值最大化。他们在财务活动的每一环节都非常重视经济性和效率性，力求以最少的资金成本、合理的资金结构满足企业发展对资金的需求，以争取最大的投资回报。

　　(二)西方国家企业财务制度的宏观环境健全

　　1.成熟的法制环境。西方国家政府一般不干预企业经营活动，而是让企业自由竞争，不过，这种自由竞争是以严格的法律约束作为界定范围的。目前，大多西方国家均已拥有健全而成熟的法律制度，政府通过法律手段来实现对企业的管理和调控，而不是依靠行政命令来完成。西方各国市场经济的建立、发展与完善正是通过不断使用法制手段，完善市场秩序来实现的。西方市场经济实质是法制经济。

　　2.规范的税收环境。西方各国已经拥有健全而规范的税收制度。企业主要缴纳公司所得税(日本称为法人税)。西方国家虽然税种多，而且覆盖面宽，涵盖企业投资、生产、经营各个环节，重叠性较高。但税收制度一旦颁布，就相对稳定而不会朝令夕改。企业不需要时刻注意国家税收政策的改变，可将工作重心转移到追求持续的、长期的收益上面，企业财务人员只需要谨慎对待应税业务所产生的纳税问题，而且，政府通过各种制度的实施帮助企业减免税收负担。可见，西方企业事实上享有更多的税收优惠和充分的政策关怀。

　　3.发达的市场环境。目前，西方国家已经建成发达的市场经济环境，西方资本市场包括一级市场和二级市场，均已达到组织严密，法规健全。国家通过完备的法律，以及运用税率、利率、汇率等市场经济杠杆完成市场的宏观调控，间接地影响企业的生产经营活动，以维护市场经济的正常秩序。微观企业的投资与经营活动则通过市场的自由竞争来完成，每个独立企业都拥有完全的自主权进行资金筹措、投资决策和利润分配，企业投融资环境优越，国家则通过税收法律来参与企业收益分配。

　　(三)西方国家企业大多建立了规范的内部财务体制

　　目前，西方企业财务已形成以长期财务经营目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资决策、资本预算、现金预算、投资决策、收益分配决策为主要内容的现代的、规范的和标准的内部财务管理方法体系，且它与外界时刻保持着密切而直接的联系，是外向而开放的企业。其财务管理工作的具体内容一般包括筹资管理制度、投资管理制度和收益分配制度几大方面。

　　1.筹资管理制度。由于西方发达国家法制健全，且拥有发达的资本市场，企业内也建立了相应的、完善的管理制度，包括筹集资金的相关制度、资本金管理制度、市场预测与分析制度、风险控制制度、有关公积金管理制度、对外负债管理制度等等，企业筹资活动能依法规范进行。只要具备基本的企业法人资格，就能采用诸如向金融或非金融机构贷款、发行债券、租赁等多种合法方式筹措企业所需资金。

　　2.企业内部投资管理制度。西方企业根据现金流量财务报表、投资报酬率分析、资金的时间价值计算及投资风险考量等一系列科学计算与分析，做出对企业股东负责的、正确的投资决策。虽然也受国家经济杠杆的引导和国家产业政策的指导，但是完全由企业独立完成决策。

　　3.收益分配管理制度。西方政府通过法律的制定，保证企业拥有收益分配的充分权利。目前，多数西方国家，受生产要素市场供求关系的影响，企业财务在进行收益分配时，不仅要考虑资金资本的投入回报，同时还充分考虑了人力资本和技术资本的投入与回报。认可了企业在整个财富的创造过程中，除资金资本外，知识、技术、人力资源等在企业运营中的重大作用，并将人力资本给予“资本”待遇。[2]

　　四、改革与完善企业内部财务控制制度的分析与建议

　　在现代企业管理中，要充分发挥会计的职能作用，须认真研究、建立并健全企业内部财务控制制度，形成完善的内部牵制体系和监督约束机制，笔者认为内部会计控制制度的研究、建设与完善应包括如下内容：

　　(一)企业领导层要增强内部财务控制意识，重视财务内控的基础性作用

　　企业管理者特别是企业高级领导层应充分认识到内部财务控制对企业生存与发展的重要作用，十分重视企业内部财务控制制度的建设与完善。内部财务控制不仅是对企业的人、财、物、供、产、销的严格约束、控制关键，也是企业生产经营活动中明确划分责、权、利的制度保障。它涉及企业所有的经营活动行为和资金循环的每一个具体环节。企业高层管理者应在思想上重视内部财务控制的研究、建设与完善，行动上带头严格执行相关财务制度，让自觉遵守、严格遵守企业内部财务控制制度成为企业每一个管理者和员工的优秀传统和良好习惯。要动员企业全体员工，使他们自觉地参与到企业内部财务控制制度的建设与执行中来，树立全员内部财务控制意识，让企业全体员工了解其职责，掌握其绩效的评价和考核制度，以及评价过程中的绩效标准，最大限度地激发其潜能，调动其在企业生产经营活动中的主动性与积极性。[3]只有这样，才能确保财务内控制度、具体控制责任、相关控制措施层层贯彻、落实、执行，才能发挥企业内部财务控制制度的最大效力。

　　(二)完善企业治理结构，设计良好的内部财务控制制度

　　1.应完善企业治理结构。

　　企业治理结构是内部财务控制的研究、设计、建设和具体实施的基本保障，是健全企业内部财务控制的前提条件，也是企业内部财务控制制度发挥其职能作用的关键，是企业内部最基本的控制环境。由于董事会在企业治理机制中的关键地位，决定了其在企业内部财务控制体系中必将发挥核心作用。因此，首先要将企业权力机构，包括董事会、股东代表大会、监事会、企业经营管理层等在责、权、利方面进行明确地划分与确定，确立在此基础上的有关企业决策权、监督权和执行权的三权分离和相互制衡关系。此外，对经营管理者要有足够的激励措施，将经营者的绩效与投资人的利益紧密地结合起来，不仅可以使企业更具有活力，而且还可弥补企业监督机制中可能存在的不足。

　　2.应明确规定企业内部财务管理约束机制的目标，并根据此目标研究、制定、建立和完善企业内部财务控制体系，以加强财务监督。包括财务管理模式、内部核算体系、内部财务控制的机构设置及其职能划分等，以规范内部财务控制制度的具体操作与发展方向。使广大财务管理者在财务管理工作中有法可依，有章可循，充分发挥会计的核算与监督作用。不过，内部财务管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，尽量避免朝令夕改。

　　3.企业内部财务控制制度在具体实施过程中，需要遵循一定的财务控制流程，即财务控制行为的工作顺序。

　　制定相对稳定、完善的财务控制工作流程，并将其制度化，有利于企业内部会计、审计、监督工作的顺利实施，也有利于企业内部审计测试，能较准确地进行企业内部控制的自我评价，能提高企业财务管理的工作效率，也有利于保障企业财务安全，其有效性直接影响财务信息的质量高低。[4]企业应根据内部管理体制，具体规定企业各级财务机构的职责和具体财务工作岗位职责，并在此基础上，设计起草内部财务控制流程。财务控制流程的主要构成是若干个控制点，内容主要包括财务制度目标、环境要求、控制文件、流程描述、使用范围、关键控制点、特例解释、流程说明等八个要素。

　　笔者认为，要顺利实现企业财务控制目标，应做好三个层次的财务控制操作：第一层次，在企业的供、产、销整个生产经营过程中引入相互制约、相互牵制、相互监督的财务内控制度，目的是以“防”为主;第二层次，以日常会计核算为基础，建立针对企业的各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的稽核检查的事中控制机制，目的是以“堵”为主;第三层次，可考虑根据企业纪律检查部门、内部审计、会计稽核组成企业审计委员会，建立长效的定期或不定期的抽查监督体系，目的是以“查”为主。以上三个层次构筑的财务内控体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监控体系，对于及时发现问题，防范和化解企业可能的经营风险和财务风险将发挥重要的作用。

　　在具体实施控制时，还需要注意把握关键控制点，十分注意它们在保证企业内部财务控制目标中的关键影响。关键控制点是指那些在企业生产经营活动中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点。比如企业采购业务中的“验收”控制点就是一个关键控制点，通过这一控制点的正确实施，能保证采购业务的真实性、完备性、采购的材料物资的安全性和采购数据的可靠性等控制目标的顺利实现。抓住了内部财务控制中的关键控制点，也就抓住了内部财务控制中的主要矛盾。

　　(三)建立并不断完善企业内审制度，完善企业内部环境

　　内部审计既是企业内部财务控制的一个主要组成部分，也是对企业其它生产经营过程实施内部监督的主要手段。因此建设、完善和加强企业内部财务控制制度首先应建设并完善企业内审监控机制。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门，且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门，以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况，全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中，企业应根据内部财务控制规范的需要，对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定，以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。

　　内审人员不具备经营活动的指挥权，不能直接插手企业日常经营管理活动，但他们有权随时接触企业内部各部门的各项生产经营计划、各项资金支出预算、采购与销售合同、全部会计数据资料、各业务部门的相关报表等资料和文件，有权参加企业相关财务会议，有权对企业发生的严重事件按照审计规范采取应急措施，有权针对企业经营管理各方面存在的问题提出改进建议，有权随时向公司董事会直接报告企业重大事项等。

　　为此，建议各企业配备专职的、审计实践经验丰富的、具备较高业务水平的内审人员。建立并完善内审人员的从业资格考试，严格内审考核制度，重视内审人员的继续教育，使内审人员成为熟悉有关财经法规、具备相当生产经营管理、了解企业生产工艺流程;熟悉审计知识、精通会计核算业务的复合的专家型人才。内审人员要成为设计企业内部财务控制过程的顾问，帮助企业营造良好的内部控制环境，配合企业管理层建立积极的、健康的企业文化，使企业所有员工具备良好的职业道德，严格按照有关财务规范办事，从而不断地提高内部审计的监督质量，更好地发挥内部审计保驾护航的作用。

　　(四)注重企业资金管理，将资金风险防患于未然

　　资金是企业的血液。企业内部财务控制的一个十分关键的问题，就是要注重资金管理，有效预防可能的资金风险。建议在企业内部成立资金结算中心，将其作为一个相对独立的机构，可考虑借鉴金融企业的管理模式，由企业实施具体的运营管理。企业所有资金均由结算中心统一安排、调度、支配，这样可以集中企业全部资金进行合理安排与使用，能最大限度地提高企业资金的使用效率，有效地增强企业在银行等金融机构的融资能力，同时还能对企业各部门的资金运营和业务进行有效地监控和管理，排除可能出现的财务风险隐患。

　　(五)建立良好的沟通和协调机制，完善财务信息系统

　　现代企业的主要存在形式是股份有限公司制。在这种方式下，企业要保证健康、正常地从事生产经营活动，就必须与外界保持经常的、不间断的信息沟通与联系。完善的财务信息系统不仅能保障企业与外界的持续联系，还是实施财务控制制度的最佳手段。为建立良好的财务信息系统，要求企业要制定一个良好的、相对稳定的、畅通的沟通和协调机制，以保证企业内部财务控制切实有效的贯彻执行，解决企业在生产经营中可能出现的各种信息沟通问题。一般来讲，企业内部财务控制方案是由企业财务部门具体实施的，但显而易见，仅依靠财务人员是难以完成这一艰巨任务的。事实上，在实施这个复杂的系统工程的过程中，企业的人、财、物、供、产、销诸环节均对企业内部财务控制有着影响和制约作用。因此，要实现企业财务控制目标，需要每一个生产经营部门和全体员工的参与和配合。

　　五、结束语

　　企业内部财务控制是一项十分复杂的系统工程。要完成企业内部财务控制的终极目标，需要企业上下一条心，共同努力研究、设计、建立、完善并实施一套行之有效的企业内部财务控制体系，来优化企业资金的管理过程，有效降低企业的经营和财务风险。在企业内部财务控制制度的辅佐下，相信实现企业利润最大化的内部财务控制目标，是一个指日可待的结果。

　　参考文献：

　　[1]《企业内部控制基本规范》，中华人民共和国财政部网站。

　　[2]张文体.中西方财务管理体制比较分析[J].会计之友(中旬刊)，2008(11) .

　　[3]张文杰.企业财务内部控制制度建立与实施探讨[J].财会通讯，2011(29).

　　[4]陈兴桥.企业内部财务控制体系的必要性及其内容研究[J].企业导报，2011(10).

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