审计实施方案

为了确保事情或工作能无误进行，通常需要提前准备好一份方案，方案可以对一个行动明确一个大概的方向。我们应该怎么制定方案呢？下面是小编为大家整理的审计实施方案，希望能够帮助到大家。

审计实施方案1

审计依据《中华人民共和国审计法》第十九条，中华人民共和国审计署《审计机关审计方案准则》，年工作计划安排，对ｘｘ单位ｘｘ年度财务收支情况进行审计。

事业单位财务管理五大任务：1、合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；2、依法组织收入，努力节约支出；3、建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；4、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；5、加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。因此，审计要围绕五大任务，安排实施审计，发挥审计免疫系统功能作用。

一、审计目标

通过对某单位20xx年1月至12月财务的审计，摸清该单位收入、支出、结余情况；绩效工资及职工待遇发放情况；设备物资的采购及管理情况；事业收入及服务费收取情况；揭示单位在管理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题，规范管理，保证国有资产的安全，维护人民群众利益。

二、审计范围、对象

审计范围：201年1月至201年12月，单位的收入、支出、结余，职工待遇发放，设备物资的采购及管理，事业收入及服务

费收取等情况。必要时，追溯到以前年度。

审计对象：某单位及所属单位。必要时，可延伸相关单位和个人。

三、审计内容、重点及审计应对措施

（一）审计重点：20xx年某单位财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况；资产（包括货币资金、债权、固定资产、材料等）负债（债务）增减变化和原因及真实性、合规合法性情况；重大经济事项决策情况，特别是医院的药品、设备采购、基本建设决策及执行情况；内控制度建设的完整性、合法性、效益性情况；单位遵守国家财经法规的情况。

（二）审计内容和方法

1、财务收支审计

（1）收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。具体是：

①检查审计期各收入项目、收入金额是否真实？有无虚列收入？

②收费项目是否经财政、物价部门的审批？是否符合规定的标准和范围？有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为？收费票据是否合法？有无使用无效票据（三联单据收费或作废收据）收费？ 依据《医疗收费票据使用管理办法》（财综[20xx]73号）。

③各种收入是否按规定及时、足额入账？有无坐支行为？有无隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题？

方法步骤：

a 检查发票管理情况：是否建立了发票领用、开具、结存制度；废票是否按规定作废；发票的真实性，是否存在漏税行为。

b提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反映的收入数据以及各收入科目的支出（解缴、上交）和结余情况。将业务数据导入计算机进行对比，对有疑点的收入将提取收入的原始凭证与账上数据核对并取证。如存在问题，进行审计查询。

c列表清理该单位在审计期的收入项目、金额；测算各种收入占总收入的比重，比较增幅。

d检查执收单位和部门的收费许可证及收费情况：检查收费许可证年检情况；将收费许可证的收费项目、收费标准与实际执行情况进行核对。

e提取票据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费票据的领购、保管、使用情况。

f根据审计信息科和收费组长的检查记录，抽查本部和分部的收费员收费、缴存、监管情况。

（2）支出审计。主要检查相关支出的真实性、合法性、效益性。具体是：

①单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。 ②支出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入账？

③审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致，有无虚增支出行为？

④有无虚开套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为？

方法步骤：

a 检查现金日记账，是否逐笔登记，日清月结，摘要是否准确，对重要性进行评估，检查原始凭证。

b提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年末决算报表比对。

c查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实物发放情况。对支出金额较大（特别是超过重要性水平额度的）支出票据，重点检查：一是报账要件齐备情况（是否注明用途，有无经办人、报销人、审批人签字等）。二是证明经济事项的附件齐全情况（有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他有效附件）。三是经济交易事项、票据获取合法合规的情况。四是会计科目处理正确情况。

d结合查阅单位原始凭证，审查单位有关费用包括汽车费用、会议费、招待费的支出规模。（必要时列表统计或取证）。

e检查单位的基本建设支出情况：一是专款专用的情况（有无截留、挪用、挤占行为）。二是专项资金支出项目的决策、报批、实施、验收、结算、付款等各个程序的手续完备、资料齐全、程序合法的情况。三是建立专账的情况。四是有关档案资料的建立和保管情况。

2、资产（包括货币资金、固定资产、材料等）审计

审查资产的真实性、安全性、完整性。检查有无贪污挪用公款、设立小金库行为？有无违规侵占国家财产的行为？有无违规购置固定资产的行为？

（1）货币资金审计

检查资金的安全性。重点检查：一是该单位是否按照资金的管理形式、资金性质以及拨款方式进行核算与管理；有无出租、出借或转让银行账户等违规问题；票据管理是否符合有关规定？二是现金的管理、使用是否遵守《现金管理条例》的有关规定；现金收入、支出、结余是否真实、正确？

方法步骤：

① 结合现金日记账，突击盘点库存现金。检查是否用“白条抵库”和“借条抵库”现象；有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经

审计实施方案2

一、 组织机构 1、 机构框图

2、 企业内部质量管理体系 二、 方法内容措施 1、审计工作制度 2、审计工作进度计划 3、审计工作流程

4、 项目组人员（含项目负责人）岗位职责 5、 审计工作的内容、方法和措施

6、 有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施……

审 计 实 施 方 案

一、组织机构：

1、机构框架图：组织框架及职责分工

委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。

a、采用如下组织形式

b、人员组成及分工

根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成：

组长1人；负责组织、协调、指挥；

专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；

总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出

现的技术问题；

专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。

2、企业内部质量管理体系：

a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。

①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。

二、方法内容措施 1、审计工作制度：

严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到：

a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动；【财务审计实施方案】

b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；

c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确；

d、公----公平、公正、公开执业。 2、审计工作进度计划：

根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： ①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

3、审计工作流程（详见流程图）

基本工作流程图

审计实施方案3

会计作为一项以提供会计信息为基本职能的专业管理行为，其根本目的在于满足国家宏观调控、企业内部经营管理和企业外部相关决策三方面的需要。高质量的会计信息必须满足真实、相关、及时等要求，其中真实性是最根本的要求。规范的会计基础工作，真实的会计事项记录，才能出具真实的会计信息，才能使信息使用者做出合理有效的经济决策，会计信息真实与否，同时也对会计职业形象产生巨大的影响。

一、会计工作的基础管理

会计岗位需要有详细的工作职责划分，相互协调，相互制约才能确保会计信息来源的准确，一个完善的财务管理大致可以分为：会计主管、出纳、核算、财务档案管理。从体制上相互制约，帐目、资金、物品分管。并有计划的进行岗位轮换制度，使财会人员熟练各项工作的同时也起着相互监督的作用。帐目、款项、各类事项在正常运行中，必须由专业人员进行监管。

会计主管主要工作负责按照相关法律法规，结合本部门的实际情况，设计具体的财会制度，制定财务运作方案，辅助财务信息使用者做出正确的决策，监督财务流程的正常运行。财会主管有参与经营决策的权利，才能更好的主持财务制定方案，才能更及时准确的核算财务预算。在日常工作中会计主管要善于总结经验，及时处理工作中发生的各类问题。按时为财务信息使用者提供财务报表，做到数字真实、账目清晰、计算准确、内容完整。定期做好财务汇总凭证，认真审核各项收支的原始票据，专用资金来往款项做到详细的及时的清算。做好工作预算，定期组织单位的固定资金和流动资金的清查，核实，确保财务账目的准确性，加强固定资产和流动资金的管理，提高资金利用率。为会计信息使用者提供真实可靠的会计信息资料。

根据本单位的经营状况拟订一套完善的《货币资金内部会计控制实施办法》。出纳的工作就是要依据这个资金控制办法对各项资金的往来、办理款项、银行结算、支票规范使用、保管库存现金、相关印章。工作务必细致认真，根据办理的收款凭证，详细按顺序登记，现金和账面的余额要及时和相关部门核对。遇到未达款项要及时查询，杜绝空头支票。支票上注明款项用途、签发时间、所属单位、规定限额、预定期限。对填写错误的支票要及时加盖“作废”印章，与存根统一保存。对丢失的支票及时到银行挂失。保管现金的数目要准确，保管好密码柜的钥匙和密码，不得随意转交。在登记注销支票的时候，严格控制印章管理，按照规定的用途使用。设立单独帐薄进行支票管理登记，领用、注销必须手续齐全。严格按照国家相关法律规定办理现金收付，审核审批票据真实。对于大笔资金项目必须交与会计主管人员审核签字盖章，才能办理。财务手续齐全，发票上经手人、验收人、审批人签字方可入帐。做好每日的现金盘存工作，做好现金结报单。及时上交每日资金报表，和银行存款报表。出纳工作是财会最基础的工作，在处理每一项业务的时候必须要做到准确无误。

核算的工作范围包含固定资产核算、存货核算、成本核算、来往账目核算、利润核算、涉税业务核算、等几个方面。做好核算工作才是在会计基础工作上提升会计信息质量的直接途径。轻点盘活固定资产，是资本运作的固有方式，它需要一些准确的数据做依托，这就是资产核算的价值。存货核算的准确性直接影响一个部门的投入产出的比例是否科学的沿着盈利的目标前进，实事求是的核算，不夸大，不隐瞒，才能给信息的使用者提供准确的信息，才能使决策者有正确的工作指导方向。成本核算的意义在于产品的价值，产成品过程中的消耗，报废，投入的人力物力，和利润是否可以成正比，盈利的目标和真实的成本是不可分割的。来往账目的核算，从实际意义上来谈，这个核算项目是人员、物流管理的一个分支。做核算工作，虽不像决策者一样有决定权，但是决策者在做一项决定的时候离不开财务报表上的每一个数据。财务信息的真实性完全是依赖核算这项工作来把关的。利润核算和涉税核算是最容易犯错的项目，有的部门为了节约开销就会在偷税漏税上下功夫。由于一些企业的经营者自迅速膨胀，会计人员的利益直接与企业利益密切关系。经常出现违规操作的现象。为了使行业走向正轨，核算员在具有一定职业操守的同时也要求有较高的专业技能，熟练掌握办理纳税的基础事务、增值税核算与申报、消费税核算与申报、营业税核算与申报、土地税核算与申报、财产行为税核算与申报……等会计核算知识和操作规范。才能更好的服务于社会。

会计主管、出纳、核算的工作是会计工作的基础，为了进一步统筹管理在这里我们要单独设立财务档案管理机构。可以方便会计信息使用者随时亲自审阅财务状况，给财务监管机构提供便捷的监管方式。通过规章制度约束财务管理，提高会计信息的真实性，可靠性。提高会计信息的质量的方式在于会计基础工作的准确性。财务基础工作在科学高效的管理模式下才能相互制约，用准确的会计信息服务于社会，推动社会经济发展。会计档案是会计工作的重要历史资料。会计档案的保管必须齐全，不仅包括会计凭证类、会计账簿类和财务报告类，还应包括银行存款余额调节表，银行对账单等其他重要的会计专业资料。规范化的会计档案管理，不仅外观美观，同时极大地提高了其利用效果。企业应当对每年形成的会计档案按类别统一格式和规格装订，达到整齐划一，有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。

做好会计基础工作是会计工作正常有序、会计工作秩序规范化的需要，是提供真实可靠财务数据的基本保证，如果没有健全的会计基础工作，收集、处理、利用和提供会计信息就会失去其可靠性，会计工作水平也就无法提高。并且做好会计基础工作是改善经营管理、促进经济健康持续稳定发展的需要。随着经济的发展，会计工作在企业中的地位日趋重要，而会计基础工作又是会计工作的基本环节。试想，如果发票没有按规定审核、会计凭证填制不合规范、会计账簿设置不合理，那么会计报表就不能及时、真实、客观、完整的反映一个单位的经营成果，就会影响到经营者的决策，影响到会计资料使用者对会计资料的及时了解和利用。影响到会计资料在改善经营管理、加强内部控制、防范经营风险等方面功能作用的发挥。

我们必须切实重视会计基础工作，为使财务管理制度化、规范化、建立健全内部会计管理制度就显得尤为重要。建立健全内部会计管理制度，是贯彻执行会计法律、法规、规章制度，保证会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。规范会计基础工作就要做到依法记帐、算帐、报帐，实现会计工作秩序的根本好转和水平的不断提高，进一步拓展会计管理职能，更好地为加强经济管理，提高经济效益服务，为发展市场经济服务，逐步建立适应社会主义市场经济要求的会计运行机制，保证会计工作规范有序和工作质量的不断提高。

二、财务工作者的基本素质制约着会计信息质量

财务工作管理中，下属各个岗位人员的配备，是财务管理的重点。公司的经营者沿袭传统的经营管理模式习惯在财务部门安插自己的可以信赖的亲信，来确保会计信息服务的便捷和可靠，这个方法是不科学的。一个管理者的经营之道不应该在投机取巧里做文章，要立足实际，才能目光长远。单凭操控帐面的几个财务数字，偷税漏税是不能创造出好的业绩的。

在财务工作中经营者要任用专业会计人才，这一观点是一定不能忽略的。近年来我国社会经济蓬勃发展，会计行业的资格认证也趋于完善，会计师的考核任用，有效的服务社会。高等院校经过系统培训大量为企事业，机关单位及时有效的输送大批具有会计从业资格的人才。用专业的会计来保障帐目的清晰、财务运转的清楚、财产消耗的真实。记账凭证汇总的准确，总分类帐目的准确，各明细分类帐户的准确，银行帐户资产的准确，税务申报的准确，这几个项目是考核会计工作者素质的重点体现。

一支高素质、高水平的会计队伍，是保证做好会计工作、充分发挥会计职能的前提。会计工作是一项经济管理工作，要求有较高的会计专业理论知识和实际操作能力以及管理能力。会计人员爱岗敬业，这是做好会计工作的基本出发点，后续的培训学习必须加强。企业应建立常规化、多样化的培训方式，加大培训力度，提升财务人员业务素质。财政部于20xx年2月正式的新会计准则体系，这将成为我国经济生活中的一件大事，对企业财务人员和财务系统的适应能力将是一次巨大考验，全体财务人员面临极大不适应，所以加强会计人员培训，提高会计知识理论水平，是当前会计人员工作中的一件大事。与此同时，也要提高从业人员的职业道德水平是最基本的要求。

三、总结

规范会计基础工作是提升会计信息质量的关键。基础工作的难点和重点就是财务信息复杂，多变。确保财务信息的质量，不单纯的靠几个财务工作者来维系，财务工作要有精良的理论依据和强大的科学管理方法来运行。提升会计信息质量，做好会计基础工作，也是一个管理层面的整体提升，对巩固社会发展，加快经济建设有着深远的影响。

审计实施方案4

一、职责调整

（一）取消的职责

取消已由省、市政府公布取消的行政审批事项。

（二）划入的职责

将原市农业综合开发领导小组办公室承担的农业综合开发职责划入市财政局。

（三）加强的职责

1、改革完善预算管理，逐步将政府非税收入全部纳入预算管理，充分发挥各部门在预算编制中的作用，细化、完善部门预算，编制公共财政预算、政府性基金预算、社会保险基金预算和国有资本经营预算，提高预算管理的科学化和透明度。

2、完善市县财力与事权相匹配的财政体制，整合专项转移支付项目，逐步形成统一规范透明的财政转移支付制度，增强县乡政府提供公共服务的能力。

3、围绕推进基本公共服务均等化，完善公共财政体系，调整优化财政支出结构，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定财政保障范围和标准，重点增加基本公共服务的投入。严格控制一般性开支，降低行政成本。

4、强化财税调节收入分配的职责，完善各级政府间、政府与企业间的分配政策，完善鼓励公益事业发展的财税政策，缩小县区之间、行业之间的收入分配差距，促进社会公平。

二、主要职责

（一）贯彻执行财政、税收方面的法律法规和方针政策，维护社会稳定，拟订全市财政政策、改革方案及其他有关政策，审查、上报全市地方税收的有关减、免、缓事项，拟订全市财政、预算、地方税收、财务、会计管理方面的规范性文件，并监督实施。

（二）根据全市国民经济和社会发展战略，拟订财政发展战略和中长期发展计划，编制并组织执行政府公共预算、政府性基金预算、社会保险基金预算和国有资本经营预算，检查预算执行情况，编制年度决算。

（三）承担市本级各项财政收支管理的任务；负责编制年度市本级预决算草案并组织执行，受市政府委托，向市人民代表大会报告市本级和全市年度财政预算及其执行情况，向市人民代表大会常务委员会报告财政决算；组织制定市本级经费开支标准、定额；负责审核批复部门（单位）的年度预决算；完善市对县区转移支付制度。

（四）负责政府非税收入管理，按规定管理行政事业性收费、政府性基金及其他非税收入；管理财政票据；负责全市监督管理工作。

（五）组织制定全市国库管理制度、国库集中支付制度，指导和监督全市国库业务，按规定开展国库现金管理工作；负责制定政府采购制度并监督管理。

（六）负责制定全市行政事业单位国有资产的开支标准和支出政策；负责市级行政事业单位国有资产管理的协调指导和监督检查。

（七）负责审核和汇总编制全市国有资本经营预决算草案，制定全市国有资本经营预算的制度和办法，收取市本级企业国有资本收益，组织贯彻实施企业财务制度，按规定管理资产评估工作，拟订并执行企业财务管理相关制度、政府与企业的分配制度和办法。

（八）负责市级机关的行政经费管理、基本建设预算的审批；负责办理和监督全市财政的经济发展支出、政府性投资项目的财政拨款，参与拟订市建设投资的有关政策，制定基本建设财务制度，负责有关政策性补贴和专项储备资金财政管理工作。负责全市农业综合开发管理工作。

（九）会同有关部门管理市财政社会保障和就业及医疗卫生支出，拟订全市社会保障资金（基金）的财务管理制度，编制本市社会保险预决算草案。

（十）贯彻执行国家关于政府内外债管理的制度和政策，依法制定全市政府性债务管理制度和办法，防范财政风险；负责统一管理政府内外债务，按规定管理外国政府和国际金融组织贷（赠）款。

（十一）负责管理全市会计工作，监督和规范会计行为，制定全市会计管理的制度、办法并组织实施，指导和监督本市注册会计师和会计师事务所的业务，指导和管理社会审计。

（十二）监督检查财税法规、政策的执行情况，反映财政收支管理中的重大问题，提出加强财政管理的措施和建议。

（十三）制定财政科学研究和教育规划，组织财政人才培训；负责财政信息和财政宣传工作；负责财政信息化及金财工程建设工作。

（十四）承办市政府交办的其他事项。

三、内设机构

根据上述职责，市财政局设19个内设机构：

（一）办公室

负责机关政务工作，督促检查机关工作制度的落实；负责机关会议的组织和决定事项的督办；负责文电、机要、档案、、保密、接待、计划生育、精神文明、综合治理、后勤服务、机关财务和资产管理等工作；负责人大议案、建议和政协提案的办理。

（二）人事教育科（离退休人员服务科）

负责机关和所属单位的机构编制、干部人事、劳动工资、培训、专业技术职务评聘等工作；负责离退休人员的服务管理工作；负责组织实施目标责任考核工作。

（三）综合科

分析预测全市财政经济形势并提出建议；拟订本市收入分配政策；管理住房改革资金；会同有关方面拟订土地、矿产等国有资源收入政策；拟订政府非税收入管理制度和政策；组织实施政府非税收入国库集中收缴；会同有关方面对住房公积金进行监管；负责全市监督有关工作；承担清理规范公务员津贴补贴的具体工作，管理财政票据。

（四）政策法规科

拟订全市财政法制建设规划，并负责组织实施；组织本市财政系统法制宣传教育工作；组织全市财政系统依法行政和行政执法监督检查；审核地方其他规范性文件中有关财政政策的条款；承担机关规范性文件的合法性审核、报备工作；承办国家赔偿费用管理工作；承担有关行政复议、行政应诉工作。

（五）预算科

研究提出财政政策、财政体制、预算管理制度和中长期财政规划的建议；编制年度全市预决算草案和办理预算追加事宜，汇总年度市、县财政预算；承担市本级部门预算编制、审核、调整工作；承担市级部门支出标准体系建设及项目库管理工作；研究建立财政支出绩效评价制度和评价体系；承担市对县区转移支付工作，统一办理与上下级财政的结算补助和上解事项；拟订地方政府性债务管理制度和办法，负责地方政府公益性债务的监督管理；负责提出本级政府预算预备费的动用方案；负责审核报批地方税收减免、税率调整和政策性退税工作，提出本市地方税收政策及调整方案的建议，协调财政和税务、人行国库部门的工作关系。

（六）国库科

组织国库预算执行，分析预测财政运行情况；组织实施预算会计制度，承担财政总预算会计核算工作，负责组织全市财政总预算工作；拟订全市国库管理制度和国库集中支付制度，指导全市全面推行国库集中支付制度；组织实施政府非税收入国库集中收缴；管理财政和行政事业单位银行账户；承担国库现金管理的有关工作。

（七）行政政法科

承担行政、党派、群团等方面的部门预算有关工作；拟订全市行政财务管理制度；管理法律援助经费；负责市本级行政事业单位申报车辆更新工作；承担统一着装管理工作；承担军队、武警、政法等单位预算有关工作，研究提出相关财政政策；负责相关部门专项资金财政管理工作。

（八）教科文科

承担教育、科技、科普、文化广电新闻出版、文物旅游、体育、计划生育等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策；做好资金整合使用，发挥财政资金最大效应；拟订全市事业单位的财务管理制度；承担义务教育经费保障机制改革的具体工作，承担市本级国有文化企业资产与财务管理的有关工作。

（九）经济建设科

承担发展改革、工业和信息化、国有资产管理、交通运输、安监、住房和城市建设、城乡建设规划、园林环卫、环保、供销、粮食、商务等方面的部门预算有关工作；承担政府基金管理工作；参与拟订全市城市建设投资的有关工作；拟订全市基本建设财务管理制度；负责环境保护、节能减排、科技创新、文化旅游产业发展、现代物流、物资储备、园区发展等财政政策的制定、项目申报和资金管理工作；负责涉农补贴、家电下乡，以旧换新、在石油价格等政策性补贴资金兑付；负责政府投资建设项目投、融资资金审核管理。

（十）农业科

承担农业、林业、水利、气象、扶贫等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策；拟订全市财政支农资金管理办法和有关行业事业、企业财务管理制度；管理支农专项资金、扶贫专项贷款贴息资金；负责支农资金的整合及绩效考评工作。

（十一）社会保障科

承担人力资源和社会保障、民政、卫生等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策；会同有关方面管理市财政社会保障、就业、城乡社区事务及医疗卫生支出；会同有关方面拟订有关资金（基金）财务管理制度；承担社会保险基金财政监管工作；编制市级社会保障预决算草案；审核全市社会保险基金预决算草案。

（十二）企业科

承担市国有资本经营预算、收益管理的有关工作；负责全市企业国有资本金基础管理工作；研究提出支持全市国有企业、行业改革和发展的财政政策；负责支持中小企业发展各项专项资金的管理；拟订企业财务制度及企业财务会计信息报告编制办法并组织实施；负责下岗职工小额担保贷款资金的筹措和实施；负责大中型水库移民后期扶持资金的管理。

（十三）金融与国际合作科

承担财政金融业改革和发展政策研究工作；按规定管理政策性金融业务；参与编制全市国际金融组织和外国政府贷（赠）款规划，对全市拟申请国际金融组织和外国政府贷（赠）款项目进行审核、组织评估、提出建议并向国家申报；对全市国际金融组织和外国政府贷（赠）款项目进行财务管理并监督落实偿债资金。

（十四）会计科

贯彻落实会计法律、法规、地方性规章及制度，负责全市会计管理工作；承担全市会计专业技术资格及职称考试管理工作；承担注册会计师、会计师事务所业务指导和监督工作；负责全市记账机构的审批和业务监督管理工作；会同有关部门指导全市村级会计委托服务工作；负责全市注册会计师行业党建工作；组织开展全市会计基础工作规范化考核等工作；组织、指导和监督全市会计信息化建设工作。

（十五）政府采购管理科

拟订市级政府采购制度、办法并组织实施，负责市级政府采购资金的管理、专家库的管理和供应商的资格审查工作，监管市级政府采购工作；负责受理政府采购的投诉及处理工作；负责市本级行政事业单位车辆编制核定工作及事故车辆维修和正常车辆维修的审定工作；负责对本市政府采购信息进行统计分析，指导县（区）政府采购工作。

（十六）财政信息化管理科

拟订全市财政信息化及金财工程建设相关制度、实施规范、技术标准、建设规划并组织实施；负责维护全市财政广域网、城域网、公共网；承担预算编制、预算执行、决策支持、行政管理等财政业务应用系统建设工作，负责财政业务应用系统的技术评审和推广工作；承担信息资源开发、数据库建设工作；指导县区开展财政信息化工作。

（十七）行政事业单位资产管理科

负责制定全市行政事业单位国有资产的开支标准和支出政策；负责市级行政事业单位国有资产管理的协调指导和监督检查。

（十八）农业综合开发办公室

承担全市农业综合开发工作；拟订农业综合开发的中长期规划；组织开展农业综合开发重大课题调查研究；负责农业综合开发项目的评估论证、申报审批和组织实施工作；负责全市农业综合开发项目资金的落实、使用管理和监督检查工作；承担农业综合开发的统计和动态监测工作；指导县区农业综合开发工作。

（十九）市财政监督检查处

拟订本市财政监督制度和办法；监督财税法规、政策的执行情况；承担财政收支预算执行、财政资金绩效、重点建设项目资金使用、会计信息质量等监督检查工作；组织协调重大或专项财政监督检查，依法查处违法违规行为；负责局机关及局属单位内部监督检查工作；负责受理和查处群众举报的违反财经法纪法规工作。

四、人员编制

市财政局机关行政编制97名。其中：局长1名，副局长4名，总会计师1名，市财政监督检查处主任1名（副处级），科级领导职数37名（含监察室主任职数1名）。

审计实施方案5

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排，审计实施方案由审计组编制。根据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第六条的规定：“审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案”。在审计项目质量控制体系中，可以说审计实施方案是整个控制体系中的灵魂，是完成审计项目、实现审计目标的关键。

但从审计实践看，基层审计人员编制审计实施方案还存在许多突出的问题，这些问题主要表现在以下几个方面：

一、重视不够。在基层审计机关，一些基层审计人员在审前不重视审计实施方案的编制，有的把以前用过的审计实施方案略加改动便作为该次审计的审计实施方案，应付了事。

二、缺乏针对性和可操作性。部分审计人员编写的审计实施方案内容不是太繁琐就是太简单，缺乏针对性和可操作性。

三、不能准确、科学地确定重要性水平和审计风险。大多数审计组未按准则的要求对被审计单位或项目实施分析性复核、内部控制制度测评，忽略了重要性水平确定和审计风险的评估，仅凭经验来评定，为完成审计实施方案的编写而编写，导致不同项目的重要性水平和审计风险评估存在着千篇一律的现象，增加了审计风险。

四、审前调查不深入。有的审计人员虽然制订了审计实施方案，但由于审前调查不够，没有抓住主要问题，实施方案只是流于形式，在实际审计工作中没有指导意义。

五、组织分工、人员安排职责不明确不到位。一些审计人员在人员的分工安排上完全凭自己的主观臆断确定，既不征求审计组的意见，也不考虑审计人员的专业特长，导致审计分工混乱。

为了写好审计实施方案，有效地控制审计质量，笔者认为，基层审计人员应在以下几个方面采取措施加以改进：

一、增强对审计实施方案重要性的认识。基层审计机关应多采取一些有效的办法，组织审计干部深入学习、领会《审计项目质量控制办法》、《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计重要性与审计风险准则》等规定的精神，采取多种多样的方式，开展优秀审计实施方案评比活动，将审计实施方案的质量情况列入审计项目考核，促使审计人员编制切实可行的审计实施方案。

二、深入细致地搞好审前调查。细致周密的审前调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，只有结合了审前调查具体情况的审计实施方案才更具有针对性和指导性，才能突出审计重点，提高审计效率。因此，要将审前调查中初步发现的重点问题、疑点线索、以及下一步要重点关注的情况等都融入到审计实施方案中，形成正式审计需要重点关注的内容，使正式审计做到有的放矢。

三、正确评估重要性水平和审计风险。在调查了解被审计单位的基本情况后，执行分析性复核，然后评估重要性水平和审计风险，以便确定审计的范围、内容、重点和应采用的审计方法。把审计检查风险确定在一个科学合理的水平。做到既能保证审计工作质量，降低审计风险，又能降低审计成本，提高审计工作效率。

四、合理安排审计组人员分工。一个审计项目的实施完成，必须依靠审计组全体成员的分工协作，共同努力。由于审计人员的知识水平、专业水平、工作经验参差不齐，各有长短。因此，在制定审计实施方案时，对于人员分工应充分考虑每个人员的实际情况，做到人尽其才，取长补短，合理分工，避免审计实施阶段出现工作混乱的局面。

总之，科学全面的审计实施方案是提高审计质量、降低审计风险的基础性的重要环节，只有深刻地认识到这一点，才能克服审计实施方案编制方面存在的不足。

审计实施方案6

审计实施方案是审计项目实施的指南和灵魂，是完成审计计划、落实工作方案、指导实施过程、控制审计质量、实现审计成果的“作战计划”。自《中华人民共和国国家审计准则》（20xx年审计署第8号令，以下简称“准则”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。与原有的质量控制规范相比，准则对审计实施方案编制和调整的规定是最引人注目的内容变动之一，从总体来看，这些规定适应审计工作的现实需求，各级审计机关普遍认可和接受这些规定是指导审计实施方案编制、调整、执行的至关重要的依据。但也不可否认，在具体操作的微观层面审计实施方案编制质量不高、对实际执行指导性不足等问题仍未得到彻底解决，且受到审计组内部人员素质、质量管理、控制水平等影响，编制不及时、内容针对性不强等问题又逐渐显现。审计实施方案编制和执行水平已经成为制约审计现场管理乃至审计项目整体质量提高的重要因素，需要予以进一步关注和研究。

一、审计实施方案编制和执行存在的主要问题

（一）编制时间滞后。随着新旧准则更替，审前调查和审计实施的界限不复存在，审计实施方案不再强调要求审计业务会议审议，一般只要经审计组组长审定就可以，虽然有及时报审计机关业务部门备案的要求，但对很大一部分项目而言审计组与其所在业务处室重合，且审定和备案的具体时间要求并未确定，审计实施方案的编制在一定意义上成为审计组的内部事项。不少项目编制审计实施方案明显滞后于进度安排，有些项目审计实施时间过半实施方案还未成型，个别项目甚至直至审计报告提交审理前才匆匆倒拟实施方案，使得审理工作受到阻滞和影响。

（二）编制过程随意性大。审计实施方案的编制建立在对被审计对象及其相关情况的调查了解基础之上，准则对调查了解的操作对象、执行方法及其范围程度，就此作出职业判断的依据、标准、重点，审计应对措施的确定作出了极其详尽的规定，但是在实践中，很多审计组并未按照这些规范从审计工作方案提出的审计目标出发，对调查了解过程进行完整、精确、明细的分工，审计人员对调查了解的目标、重点和执行要求不清楚，工作的重复、遗漏和大量的“无用功”不同程度地存在， 表现出一定的盲目性和无序性。

（三）编制内容针对性不强。尽管自20xx年以来，审计机关在提升审计实施方案编制和执行水平上做了很多探索和总结，把调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案，并且做到审计分工和时限细化到人等做法在某些审计机关已经得到公认和较为普遍的执行。但是，从更广泛的领域来看，审计实施方案的目标和内容与审计项目对应性不强、审计重点不突出、重要审计事项的方法步骤不具体、审计分工责任不明晰等实质性问题仍未得到彻底解决，且其存在程度与范围在审计机关之间极不平衡，个别审计项目的实施方案还在照搬工作方案，审计重点流于行业审计通用审查内容而无法突出项目本身特点，这些都使得实施方案内容失于笼统模糊，欠缺针对性和操作性。

（四）对审计实施的指导性不足。在审计实施方案的执行过程中，偏离和执行不到位现象不容忽视。部分审计组未能把审计实施方案作为统一明确的执行目标和行动纲领进行强调，甚至把实施方案搁置或形式化，以行政指令代替实施方案，使得各个小组主要依靠自身的习惯实施审计，一些项目中尽管发现了颇具价值的问题，但是由于缺乏系统的计划指导，各小组之间不能形成默契的协调和沟通，难以就其在项目中的问题形成整体情况和规模化的信息点，或者对相同问题执行的探查范围、审查深度、输出口径各不相同，影响最终汇总形成审计结论。在现今审计项目对协作和联动需求日益强调的背景下这一问题也越加凸显。

二、影响审计实施方案编制和执行质量的主要因素分析

由于上述问题的存在，审计组内部对“审哪些内容”、“怎么审”、“审到何种程度”、“输出什么样的成果”等关键性问题缺乏完整明确的共识，项目组织和执行呈现出一定程度的无序和涣散，忙闲不均、控制缺位比较普遍，导致资源浪费，审计成果分散，集约效果差，直接削弱了审计实施方案的指挥引领作用，并进而损及审计项目执行的秩序、效率和效果，甚至影响审理工作的正常开展。导致上述问题出现的因素是多方面的，既有审计组内部对审计规范的认识和管理水平，也有外部质量控制过程演变和考核机制等制度环境。

（一）控制节点的适度前移使得审计组对审计实施方案的质量控制责任凸显。《审计机关审计方案准则》（20xx年审计署第2号令）第一次以部门规章的形式定义“审计实施方案”并就其编制的基础、内容、程序和调整、执行、归档等做出规定，《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（20xx年审计署第6号令）进一步巩固和强化了审计实施方案对于办理审计项目的纲领性作用。20xx年开始实行的准则对审计实施方案的重视程度有增无减，在审计实施一章的第一节就对审计实施方案作出专门而详细的规定，同时，从顺应审计实践进一步改进审计质量分级控制的要求，对审计实施方案的审定和调整程序提出要求：除了重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定，其他项目的审计实施方案由审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案；除了对审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间四大事项外，其他调整事项由审计组自行实施。前已述及，以前需要经审计机关业务会议审议、经主管领导审批的实施方案，现在基本上已经成为审计组可以自行决定内容的事项，且由于审计组现场实际负责人均是业务处室的负责人，并且其中的 “重要审计项目”尚没有明确定义，审计项目通常比照一般项目执行，因此，审计实施方案的编制、调整由审计组所在处室主导，且其编制、执行、调整过程中的质量控制责任也落在了审计组。有些审计机关的审理部门尽管在项目执行中也会提醒审计组及时编写实施方案，但是这也只能是指引性的建议，从规范设定的控制节点上讲，只有到审计项目提交审理时，审理部门才能取得审计实施方案。

（二）审计组对审计质量的系统管理和控制水平尚不能完全适应现实需求。一方面，审计组对审计质量管理的认识还不够到位。在前准则时期审计质量控制的实质性工作大多是由法规部门承担，审计组、业务处习惯于根据法规部门提出的要求和检查内容来逐项安排控制事项，体现为一种“被动”式控制责任，准则的施行使得审计组需要承担更加积极的质量管理责任，且赋予审计组更大的空间，而大多审计组还未建立与这一要求相适应的质量管理意识。另一方面，审计组对审计实施的组织管理活动还不够系统规范。由于当前审计现场管理水平不高，目标分散、组织失序、沟通不畅等问题普遍存在，审计组习惯于“见招拆招”，未雨绸缪、全盘掌控的系统控制思路和精细化管理模式尚未建立。

（三）现有考核机制的不完善不健全在客观上加重了审计实施方案的形式化风险。审计质量是规范执行质量和成果实现质量的统一，但是由于后者实现的难度更大，且无法后补，审计机关现行行政考核机制更多地突出审计要情、案件移送、专题报告等审计成果的取得，因此长期以来审计项目形成了“重成果、轻管理”的问题导向模式，审计组织从开始就要集中精锐优先突击重大违法违规问题和查找违法犯罪案件线索，因此就不可能在调查了解被审计单位总体情况和编制审计实施方案上投注足够的时间和精力。

三、提高审计实施方案编制和执行质量的建议

审计项目的执行过程实质上也正是审计实施方案的贯彻和落实过程，因此，改进实施方案编制的质量并紧紧围绕其提出的目标、内容、步骤、方法展开审计，对于保证和提升审计质量来说具有至关重要的作用。

（一）在认识层面，着力树立审计实施方案作为一项重大资源的定位。如果将编制、调整审计实施方案形式化、模版化，那么势必会把实施方案作为一项工作负担，仅仅停留在应付检查的层面。但事实上，它不仅不是负担，反而是可以开发利用的重要审计资源。对于团队管理来说，统一任务目标、确定合理路径、明晰人员分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取组织审计组管理评析、典型案例交流座谈、重要项目审计讲评等有效手段引导审计组、业务处进一步端正和提升对审计实施方案作用的理解和认识，明确高质量的实施方案与人员、技术、政策法规等并列作为重大审计资源的定位和要求，逐步提升审计项目执行的计划性。

（二）在执行层面，着力突出系统论思维方式对实施过程的指导。积极创新和探索审计组织管理思维和方式，切实从统筹管理和有序实施出发处理好计划与实施、分工和协作的关系，一方面通过充分细致的调查了解和信息整合工作增强审计实施方案的科学性和可操作性，保证现场审计的高效有序，另一方面要时刻关注在实施中发现的新情况、新问题，及时调整和优化方案；一方面要合理分工，划定各小组工作内容和范围，明确目标责任，另一方面要搞好综合协调和进度管理，跟踪检查各小组的工作进展，评估其工作质量，并根据已经发现的线索题材及时改进实施方案，指导各小组统一取证内容和操作标准，避免各自为战影响从整体分析归纳和提炼审计成果。

（三）在规范层面，着力研究进一步细化准则相关规定的必要和实现途径。可以自上而下明确界定准则第七十九条“重要审计项目”的范围，并研究出台或授权下级审计机关自行制定相关配套和补充性规范指南，构建和完善审计实施方案编制、执行、调整的过程监控机制。审计署不仅要重视审计成果实现质量的考评，而且要强化和完善审计规范执行质量的检查、通报和考核，进一步增强全体审计人员树立“依法、规范、程序、严谨、细致、责任”的审计质量意识。

审计实施方案7

根据xxx《关于进一步做好审计整改工作有关事项的通知》(xx审〔20xx〕117号)、公司《关于印发审计整改工作实施方案的通知》要求，为进一步深入推进审计整改工作，规范生产经营活动，提升基础管理水平，结合企业实际，制订本方案。

一、整改内容

本次审计整改的内容包括20xx年、20xx年、20xx年xxx组织开展的经济责任审计、年报审计、全面审计(包括自查、复查、xxx重点检查)、工程项目审计(含xxx直接审计和授权审计)，外部审计机构、财政部门、税务部门检查中发现的问题和公司集中组织开展的财务收支及预算执行审计、经济责任审计、工程项目审计、物资采购审计、宣传促销审计发现和披露的问题，以及审计[内审网注:各类审计报告模板 干货内容可关注公众号内审网获取]检查中明确提出的需要关注的事项、管理建议书中提到的相关问题。

二、整改标准

以国家法律法规和行业有关规定为依据标准，按照审计发现问题的性质进行分类，各部门要逐项对照检查整改落实情况。

一是涉税方面，少缴个人所得税、企业所得税、营业税、增值税等，一律进行补缴;

二是涉及主辅关系方面，无偿占用主业资金、资产的，一律进行收回或收取相应的资产使用费;

三是涉及职工利益方面，工资外列支工资性支出的一律调入工资列支，为职工承担建房成本费用的一律收回;

四是涉及资产管理方面，权证不全、权属不清、长期闲置的，一律进行权属办理和资产清理;

五是涉及管理程序方面的，制度不健全的进行梳理修订，制度执行不到位的加强制度落实的监督检查;

六是涉及历史遗留问题方面，要明确责任、落实到人、限期整改，确保审计整改达到预期的效果。

三、组织领导

厂部成立审计整改工作领导小组

组长：xxx

副组长：xxx xxx xxx

成员：财务、审计以及各相关业务部门负责人

领导小组下设办公室，办公室设在审计派驻办。负责审计整改工作的组织、协调工作，各相关业务部门指定专门联络员，抓好具体问题的整改落实工作。

四、工作安排

审计整改工作分为梳理核对、整改落实和重点抽查三个阶段。

(一)梳理核对阶段(4月20日—6月10日)

1.财务、审计部门收集、梳理。财务部门收集梳理20xx年以来年报审计、外部财政部门、税务部门检查中发现的问题，其他方面的审计问题由审计部门收集梳理，按照发现问题的性质进行分类，按照问题点逐项分析，提出整改建议，并将问题分解表于4月25日前反馈至各责任部门。

2.各部门核对、自查。各责任部门对分解的问题点进行认真核对，并开展自查整改工作，对各问题点的整改情况以国家法律法规

和行业政策为依据，以能否经得起外部审计的检验为评判标准进行逐项对照，分别梳理出已经整改的问题和正在整改的问题、并对尚未整改到位的事项详细说明原因等，将自查整改情况按要求填列《审计问题及整改情况自查表》(见附件)，经部门负责人签字确认并对自查结果负责，于5月6日前报厂审计整改工作领导小组办公室(同时报送电子材料)。

3.报公司审核确认。由厂审计整改工作领导小组办公室汇总自查整改情况，形成厂部自查整改总报告，经厂领导签字确认后，于20xx年5月10日前上报公司审计整改工作领导小组办公室审核、确认。

(二)整改落实阶段(6月11日—7月31日)

厂审计整改工作领导小组按照公司审核、确认结果及整改要求，对未整改到位问题进行再分解，限期整改。各责任部门对能够及时整改的，要立即加以整改。一时难以整改的，要制定具体整改计划，并抓紧落实。对无法整改的问题点，及时报厂部审计整改工作领导小组研究，提出整改意见和建议后，上报公司审计[内审网注:各类审计报告模板 干货内容可关注公众号内审网获取]整改工作领导小组进行协调处理。厂审计整改工作领导小组将以不同形式开展审计整改工作督促指导，随时跟踪整改进展情况，确保审计整改落实到位。

各部门将整改情况形成整改报告，于7月25日前报厂审计整改工作领导小组办公室，由其汇总整改情况并将整改总报告于20xx年7月30日前以正式文件报公司审计整改工作领导小组办公室。

(三)重点抽查阶段(8月1日—9月10日)

厂部将组织人员对各部门审计问题整改落实情况进行重点抽查，对抽查发现不按要求整改或未及时整改到位的，提交厂部进行严肃处理。整改情况要经得起公司、国家局等各级检查。

五、工作要求

(一)加强领导，提高认识。各部门要深刻认识行业的特殊性和审计整改工作的重要性、迫切性，切实增强责任意识、规范意识，站在维护行业体制和发展大局的高度，认真对待此次审计整改工作。各部门主要负责人是本次审计整改工作的第一责任人，全面负责本部门的审计整改工作，切实加强对整改工作的组织领导,做到思想上更加重视，行动上更加自觉，措施上更加有效。对整改难度较大的问题主要负责人要亲自参与研究制定整改措施，并定期听取整改情况，集中力量抓好落实。

(二)健全组织,落实责任。各部门要指定专门联络人员，抓好具体问题的整改落实。本次审计整改工作的责任主体为各业务、财务部门，各部门要针对存在问题，进一步制订完善整改方案，细化整改措施，确定整改责任人，限定整改时限，并将整改情况纳入考核，确保审计问题整改落到实处。

(三)认真落实，积极整改。各部门要按照整改要求，积极行动，不得以任何理由回避或拖延，对存在的问题要本着实事求是、依法依规的原则逐项整改落实。领导小组办公室要加强与业务、财务部门的沟通联系，及时掌握整改工作情况，督促整改工作进度，指导和会同整改部门研究解决整改过程总遇到的难题，重大问题及时提交领导小组研究解决，共同推动审计整改工作的深入开展。

(四)加强督查，严格考核。为确保整改落实到位，厂部将从7月份起对整改情况按月进行跟踪督查，并将督查结果纳入月度工作目标考核，对不能按时保质完成整改且无充分理由的，除扣减月度考核得分外，由部门一把手向厂办公会进行专题报告，以强化整改的执行力度，提高整改率。各部门要按照国家有关法律法规和行业及公司的相关要求，对照检查产生问题的根源，举一反三，进一步健全完善制度体系，堵塞制度漏洞，防范问题再度发生;对屡查屡犯、屡禁不止的问题部门，要加大责任追究力度;对未解决的重大问题，要深刻剖析原因，实施重点督办。同时，要注意实事求是的解决制度不适应和失效的问题，加强制度执行监督考核，完善各项监督考核机制，促使制度建设及执行更加科学、规范、有效，不断提升企业合规管理水平。

附：审计问题及整改情况自查表(略)

审计实施方案8

（一）项目背景介绍。

A新区管理委员会于20xx年成立。新区自成立后，开发建设和经济社会各项事业进展顺利，社区生活配套行动成效显著，规划体系不断完善，经济发展势头强劲，财政收入保持较快增长。同时，在发展过程也暴露了不同方面、不同层次的问题和矛盾。A新区是N市经济发展的重要部分和潜力，发展好坏影响整个市经济能否稳定和快速发展。如果对A新区进行财政财务收支审计，一方面摸清A新区发展的客观实际情况，揭露新区发展过程中可能存在的违纪违规、损失浪费、侵害老百姓利益等问题，可为市领导提供科学正确的决策依据；另一方面通过审计监督和服务，可以促使新区完善管理制度，规范行政行为，提高管理水平，维护群众利益，从而推动新区又好又快发展。这种既符合政府执政需要，又符合老百姓利益的审计监督，何乐而不为呢？因此，N市审计局在“全面审计，突出重点”审计方针指导下，将A新区财政财务收支审计项目列为年度审计工作计划。

（二）审计目标、对象、范围及重点。

通过对A新区财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计，掌握新区发展的客观真实现状，通过揭露财政财务管理中违纪违规行为，揭示新区发展中存在的问题和矛盾并分析其产生的原因，从而提出有关新区发展的合理化建议，达到完善管理制度，规范行政行为，提高管理水平，维护群众利益，推动新区又好又快发展。此项目选择了A新区20xx年、20xx年财政财务收支内容进行审计，审计对象涉及新区的财政、地税、土地等部门及下属企业和街道（管理处）等。

（三）审计范围和重点主要是：

1、财政管理合理性、科学性方面。检查财政体制是否科学、合理。重点检查：预算编制程序、内容是否合规、完整；预算批复是否全面、及时，预算追加、追减的程序是否合规、完善；预算外资金管理是否实行收支两条线，归集是否足额及时，拨付手续是否健全等。

2、财政收入的真实性、合法性方面。检查税收总量及构成，是否收费合规，是否隐瞒收入，是否混淆入库，是否按规定进行上下级财政结算，是否挤占上级财政收入。重点对契税、罚没款、行政性收费、土地出让金等财政收入进行审查。

3、财政支出的真实性、合法性、效益性方面。检查支出是否真实，是否虚列支出或多列支出，支出程序是否合规、科学。重点检查基础建设资金的管理及使用情况、契税等税费的返还情况、土地出让金的支出情况、征地补偿款的拨付、使用及管理情况、管委会与下属企业、街办（管理处）的资金往来款项。

（三）主要成果及利用

1、揭露违反财经法规金额巨大。该项目揭露出单位虚列资本、占用村集体土地补偿款等违反财经法规金额12.54亿元、损失浪费金额约1 017万元，收缴和归还原渠道资金326.8万元。

2、审计结果产生了重大影响。一是审计结果得到了省、市领导的高度重视和多次批示，仅省委常委、市委书记针对审计结果就专门作了两次批示；二是审计结果促使N市有关部门加大了对涉及老百姓利益的问题监督和查处力度并制定了制度，加强了政府的责任，如市纪委牵头组织国土、农业、审计部门对全市征地较多的县区的征地补偿款的使用情况进行了检查，农业部门牵头制定了有关全市农村集体经济组织征地补偿费使用、管理及监督办法。

3、被审计单位高度重视审计结果，积极整改。主管A新区的市委常委针对审计指出的问题专门召开会议，要求A新区认真整改到位，A新区在审计后出台了《A新区管委会进一步加强财政财务管理的意见》等一系列文件和制度。

4、获省、市优秀项目奖。该项目严格贯彻执行审计署5、6号令，审计程序规范、质量可靠、效果明显，获得了20xx年度省、市优秀审计项目奖。

二、项目的组织和实施

（一）审前调查。

为了使正式审计少走弯路，不浪费精力，审计人员花了大部分时间进行审前调查。首先，审计调查前，编制了审计调查方案，明确调查目的、对象、内容及调查人员分工和计划完成时间。其次在实施调查过程中，审计调查分两个小组进行：一个小组通过被审计单位了解情况，采集有关信息，如：走访了A新区的上级财政、土地、税务、等部门和单位，走访了新区失地的农民，搜集了媒体有关新区发展的报道；另一个小组通过被审计单位内部掌握情况，进行了模拟审计实施，审计组要求被审计单位提供年度预决算资料、重大经济合同、重大投资和基础建设、重要会议记录、相关内部控制制度、内设机构及下属单位、土地出让台账等。

通过审计调查，审计人员掌握了大量的信息，如：A新区财政财务收支规模及构成、主要税源，可能存在财政收入缴库不及时、挤占上级财政的收入、资本运作不合规、征地补偿款拨付不到位、农民利益受侵害、内部控制制度薄弱的问题等。最后，审计人员将审前调查到的信息归类、汇总，制定了审计实施方案，提出了正式审计予以重点关注的问题：土地出让收支情况、征地补偿款拨付使用管理情况等。

（二）成立审计组、制订审计实施方案与审前交流讨论。

审计调查后，N市审计局专门召开了该项目审计讨论会，会上，审计调查人员对本人掌握的信息进行归纳、分类、汇总，并提出正式审计需要落实的问题和检查的重点。经过会议讨论，审计人员达成以下共识：

1、审计组最好有需要有擅长计算机专业的、工程技术人员参加，主审为一位财政审计经验丰富的同志担任；

2、预测了正式审计的工作量，确定有6名审计人员组成审计组；

3、根据审计内容，进行审计分工，6名审计人员分三个小组：一小组主要审计财政、税务；二小组主要审计土地、城建；三小组主要审计下属企业和街道（办事处）的投资和支出；

4、明确审计实施方案必须达到以下要求：

（1）围绕审计目标，即注意围绕哪些最能加强审计影响的事项搜集证据；

（2）内容清晰并且尽可能详尽，以便执行审计工作的人员理解；

（3）逻辑合理，以便尽可能高效地进行审计检查；

（4）实用有效，不需要进行大量的抽查就可以搜集足够的证据。

（三）现场审计。

现场审计整个过程是围绕审计实施方案的内容进行的，基本达到了预期目的。主要表现在：

1、对审计实施方案中“是否存在挤占、挪用征地补偿款”这个可能侵害群众利益的问题，审计人员一方面根据土地出让台账和A新区财政局土地补偿款拨付情况对比，结果发现：A新区财政局采取不及时拨付或先拨付到位再以借款收回来等形式，长期占用了农民集体征地补偿款约3.38亿元；另一方面重点抽查有大量土地出让的两个街道（办事处）及所属所有村的土地补偿款的收支情况，对所有利用土地补偿款开支的费用进行统计和分类，另外还选择性地并深入农户家中了解土地补偿款的发放情况，结果发现：有的村存在土地补偿款未及时发放、被个人挪用和私存私放的现象。村集体征地补偿款用于大量开支村干部工资报酬、奖金、招待费、外出考察旅游费、购车等非生产性开支计945.1万元等。

2、根据审计方案要求对被审计单位收入规模、构成检查这一审计内容，审计组在检查新区下属街办和管理处时，对它们的所有收入来源进行了分析，并对收款收据存根进行了分类检查，且与纳入财政专户的数据进行了比较。结果发现：某街办以产业发展服务费的名义向各村收取费用用164.4万元；某管理处无依据在支付给农民的土地补偿款中按10%提取管理费40万元作为本单位的收入。

3、根据审计实施方案中对税源总量和构成的检查要求，审计组到新区的地税局获取20xx年、20xx年的各项税种的纳税的数据，并利用计算对这些数据进行分类、筛选、分析、统计、对比。结果发现：A新区20xx年、20xx年税收收入增收较多，增幅较大，税收收入的主要来源主要是靠土地房产契税、建筑行业营业税、房地产行业等方面的税收构成，税收构成不合理，随着国家对房地产行业宏观调控的加强及A新区房地产市场的逐渐饱和，新区契税、建筑业营业税等收入必将受到影响，新区可持续发展难以得到有力的财政保障。

4、根据审计实施方案中“是否挤占上级财政收入”的检查内容，审计组将审前调查从上级财政部门提供的新区上解税费明细表与新区财政部门提供的上解支出内容、预算外收入构成对比，结果发现：A新区财政部门预算外收入中反映墙体材料专项基金、散装水泥专项基金、粉煤灰综合利用专项基金三项合计1 675.2万元是在未取得上级部门委托代收权情况下自行收取的，且未全部上缴上级财政。

5、根据审计实施方案确定的土地出让和资本运作的检点，审计人员根据审计调查收集的新区近两年所有土地出让每宗土地出让面积、出让价格、缴纳的税费、受让单位、出让合同、收款情况土地性质等信息作了记录，并现场到实地查看用地的实际情况。结果发现：为了招商引资，新区管委会及下属企业为一落户企业无偿垫资2.1亿元，使该企业不用付现获取该新区中心区两宗土地使用权；新区直属企业城司无偿利用14宗土地，面积730.62亩，为某地产经营公司担保抵押贷款5亿元。

6、根据审计调查掌握的新区资本运作不规范等线索，审计人员查阅了A新区管委会和下属企业的经济合同和会议纪要，并与财务账进行核对。结果发现：A新区直属企业城司依据此管委会通知，将借入管委会的土地出让金9亿元转为资本公积，而新区管委会账上仍反映应收城司的9亿元债权，审计认为城司将此项负债转作资本公积的虚列的；同时还发现新区另一直属企业因管理不善，导致一笔债权约735万元长期未追回。

（四）出具审计报告与后续审计服务。

审计结束后，N市审计局向A新区管委会出具了审计报告，指出了问题并提出了建议。审计结果对A新区产生了强烈的震动，促成了一次从上到下的审计整改活动。首先，新区管委会高度重视审计结果。 1、专门召开了由管委会班子成员，区直各部门负责人和财务人员、街办（管理处）全体班子成员及，各村（场、站）社区主要负责人及财务人员，区属企事业单位负责人及财务人员参加的财政财务工作会，会上管委会领导通报了A新区管理委员20xx年、20xx年财政、财务收支审计结果。主管A新区工作的市委常委作了《推进制度化建设，努力开创全区财政财务管理工作新局面》的重要讲话，并要求各部门、各单位针对审计提出的问题，认真抓好整改进一步加强财政财务管理；

2、新区管委会及相关部门和单位按审计要求上缴和归还原渠道金额326.8万元。

1）新区管委会积极认真抓了审计整改。一方面制定了审计整改工作实施方案，明确了整改项目、整改内容、整改标准、时间要求、主要负责单位、相关单位、主要负责人等；

2）新区管委会专门派人到N市审计局征求如何整改的意见和学习整改的方法；

3）新区管委会将整改结果报送N市审计局，对审计指出的问题，相关部门和单位大都进行了整改，对个别因客观原因难以整改到位的问题作了说明。

同时，N市审计局专门将审计结果报告呈报给N市市委、市政府主要领导，省委常委、市委书记对审计报告作出重要批示：“A新区发展成绩明显，但对审计出的问题要重视，要健全制度，加强管理，防范风险”。

重视审计宣传，提炼审计成果，扩大审计影响是后续审计的一个重要工作内容。该项目审计结束后，审计人员针对有些部门违规使用征地补偿款等侵害老百姓利益的问题撰写了《规范土地征用补偿管理，保障农民合法权益》的信息，该信息被N市市委办公厅主办的刊物采用，省委常委、市委书记再次作出批示：要有制度管理并要求市纪委加强监督管理。市纪委及相关单位做了以下工作：市纪委召集了国土、农业等部门进行协调，确定由市农业局牵头，国土、监察部门共同拟定有关全市农村集体经济组织片地补偿费使用、管理及监督办法；二是市纪委定期与N市审计局进行沟通，对审计中反映的问题进行调查处理，并选择典型案例进行通报；三是市国土部门牵头，相关部门参与，对全市农村集体经济组织征地补偿费使用、管理情况进行了一次全面检查。

三、项目经验和体会

（一）审计项目选得准。

科学、准确立项是审计出精品的前提，我们实施审计项目一贯坚持“做一个精一个”的指导思想，每个审计项目都是以领导关心、群众关注、社会关切的问题和矛盾来确立，尽量为审计出精品创造天时、地利、人和的先机。该项目的立项，与市领导所关心的新区发展的成果及矛盾相关，项目预设的征地补偿款等问题既涉及了群众的切身利益，又与社会关切的热点一致，准确立项为出精品创造了前提条件。

（二）审前调查做得细。

审计项目内容复杂，涉及面广，审计人员从项目开始时就意识到要做好该项目的审计，必须做好审前调查，编制好审计实施方案。因此，审计人员在审前调查阶段花了大量的时间和精力，做了大量的工作，工作要求基本上与正式审计一致。通过细致、周密的审前调查，审计人员不仅确定了审计的重点和范围，而且了解了项目对人员素质要求等信息。因此，根据审前调查获得的信息而编制的审计实施方案内容具体、操作性强、预期效果明显，为正式审计节省时间，直奔主题，创造了良好的条件。

（三）审计方法用得巧。

审计方法有很多，正确、合适地采用往往能起到事半功倍的作用。

1、改变以现场为主传统审计方式，加大非现场审计力度，既减少了被审计单位的接待时间和精力，又减少了审计人员在审计过程中扰的机会；

2、运用取证方法较多且适用有效，不仅运用了观察、审阅、查询、计算、分析等常规的方法，还运用了访谈法收集证据，这些方法的结合运用比较灵活，便于了解观点和看法、收集信息和证据、探查有关事项的根源和真相等，有的方法对审计人员深入审计起到了关健作用；

3、根据审计数据量大的部分，采用人工审计和计算机审计相结合的方式，通过计算机筛选分析得到线索，利用人工进行现场核实，既取得了较好的审计效果又节约了审计时间。

（四）审计整改抓得实。

审计整改抓得实主要得益于三个方面：

1、审计整改得到了市主要领导的重视与关注；

2、审计整改是我们常抓不懈的工作，审计人员认真开展了后续审计，跟踪监督审计发现问题的整改落实；

3、被审计单位重视审计整改，审计整改工作做得细，如邀请审计人员培训、完善和建立规章制度、将审计整改分项落实到个人和部门；

4、相关部门针对审计发现的问题建立了公共制度，并加大了对侵害老百姓利益问题的监督和查处力度。

（五）审计成果用得好。

审计实施方案9

为切实加强对集体财务管理和监督，正确评价村干部的任期经济责任，把我乡村干部离任经济责任专项审计工作落到实处，根据《 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会换届选举工作实施方案的通知》(黔府办发【20xx】74)号精神，结合我乡村集体财务管理工作实际，特制定本方案。

一、审计目的

通过专项审计，进一步加强村干部党风廉政建设和农村基础组织建设，维护集体经济组织和农民切身利益，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，推动我乡农村财务管理工作规范化和制度化建设，进一步提高农村经济审计工作的透明度，真确评估村干部在任期内的工作业绩和经济责任，确保第八届村居委会换届选举工作顺利进行。

二、审计对象

村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策的村两委成员。

三、审计内容

1、集体资产的管理使用情况;

2、财务预决算;

3、财务收支;

4、生产经营;

5、项目建设的发包管理;

6、集体的债权、债务;

7、上级划拨或接受社会捐赠的资金;

8、物资使用;

9、其他需要审计的事项(包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内“”一事一议筹款、新型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事项);

10、农民群众要求审计的其他热点问题。

四、审计依据

主要依据《村集体经济组织财务制度》、《xx省村级财务管理暂行办法》、《农村集体经济组织审计规定》、《xx省农村集体资产管理条例》等法律法规进行审计。

五、审计范围

审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动，必要时可根据具体情况追溯和延伸。

六、审计方式

主要由乡人民政府组织审计小组对各村财务进行审计，并将审计结果进行公示，五天内对公示结果无异议的，维持原审计;

若对公示结果存有异议，则由乡审计小组报县审计小组重新进行审计。

七、审计时间

从20xx年9月10日开始，至9月25日结束。各乡要根据所制定的换届选举工作实施方案的时间、期限，排出审计时间表，确保村财务审计工作在正式选举前全面完成。

八、审计要求

1、乡审计小组实施审计要以会计制度和财经法规为依据，严格按审计程序办事。认真做好审计笔录，全面收集审计证据，做到严肃认真、客观公正、实事求是、一丝不苟，不得主观臆断、马虎了事。

2、审计人员在审计工作中要廉洁奉公，不准吃拿卡要，不准借机刁难，不准故意泄露审计事项，以保障高标准、高质量完成审计工作。

3、审计报告经审计小组全体成员讨论后，要与审计对象见面，征询审计对象的意见。如审计对象提出不同意见的要进行复核，复核属实的应予纠正，复核无误后应向审计对象作出解释。

4、审计小组审计结束后，应根据审计结果及时撰写审计报告，并作出审计决定或审计意见，于9月23日前将审计工作总结及情况统计表报送县审计工作领导小组办公室(县农业局农经站)。

九、组织领导

根据县委、县政府和县村级换届领导小组工作安排，县农业局及相关部门负责全县业务指导，乡人民政府组织乡纪委、农推、财政及村财务代管等相关部门人员组成审计小组开展村委会换届村财务审计工作。由于换届选举工作时间紧，任务重，各乡要加强领导，制定具体审计工作方案，精心组织安排，明确人员责任分工，及时部署开展专项审计。县成立领导小组及审计工作组，领导小组办公室设在县农业局农经站。

在审计过程中，要严格审计工作纪律，规范审计操作程序。在对村干部进行审计和确定经济责任时，要坚持实事求是、客观公正的原则，既要找准问题，又要肯定成绩，分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限。在提出处理建议和审计决定时，要广泛听取群众意见，既不能放纵违纪违法行为，又不能单纯脱离实际情况找问题，挫伤干部的积极性。在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金、铺张浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退还和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人的党纪政纪处分;

涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。审计结束后，审计结果要向全体村民公开。

十、工作安排

(一)准备阶段(9月10日——15日)

1、建立审计领导工作机构

为切实加强对全县村干部离任审计工作的指导，县乡要建立相应的工作指导机构负责日常工作，各乡(镇)审计工作小组要在9月15日前建立，列出审计计划，并报送县村级离任审计小组办公室，要求有审计工作组主要负责人的联系电话。

2、制定具体审计实施方案

各乡要结合各村实际，制定具体的、行之有效工作方案。各乡的审计方案务必于9月15日前报送县村级离任审计小组办公室。

(二)实施阶段(9月15日——9月21日)

根据审计方案中所确定的范围和步骤，由各乡审计小组开展审计工作。对群众意见大，要求县级部门审计的由县级组织人员进行审计。

1、进行初步调查，收集有关资料;

2、总体评价村级财务运行情况;

3、审查有关资料和经济活动，收取有关审计证据;

4、做好审计工作记录;

5、整理汇总审计工作底稿;

(三)总结、公示、上报阶段(9月22日——9月25日)

各乡在审计工作结束后，要对审计工作进行全面总结，对审计事项作出客观、公正的评价，撰写和提出审计报告，并作出审计决定，建立审计档案等。同时，将审计结果在乡、村所在地政务、村务公开栏予以公示。各乡在完成全部村干部离任财务审计工作后，务必将审计工作总结和审计情况统计表于9月23日前报送县第八届村委换届离任审计小组办公室，由审计小组办公室整理后报送县第八届村委换届领导小组办公室和省、州业务主管部门。

审计实施方案10

自金融风暴发生以来，国内也发生了很多财务危机事件，引起了社会各界的广泛关注，致使社会对有关企业以及相关部门产生了信任危机。依据相关调查可知，财务危机事件的发生都和内部审计制度存在密切的联系。制定严格的审计条例可以避免此类贪污受贿的现象发生。内审机构在大力开展财务收支审计的条件下，合理运用财务审计结果，将内部控制管理工作中所存在的不足之处检查出来，分析原因，进而找到科学的管理模式。

一、内部控制审计与财务收支审计的联系

对于内部控制审计来说，和财务收支审计在诸多方面都存在一定的区别，然而二者所面临的审计对象及其监督审计的主要目的都存在相应的联系。内部控制审计的主要目标是对内部控制的合法性进行评价，为资产可以实现完整性提供重要的保障，总的来说是对资产以及资产管理工作的整体评价，这也是财务收支审计工作的主要服务对象，财务收支审计工作中主要呈现出财务报表存量做出的评价，通常情况下，财务收支审计不会对资产做出认真的评价，然而因为内部控制的要求，资产所具备的安全性应当受到保护。因此，工作人员一定要对资产和相应的增值性做好严格的监督。就内部审计的具体实践而言，可以将内部控制审计和相应的财务审计之间实现统一，通过财务审计，可以很好的发现内部控制中存在的不足之处，采取内部控制审计做好适当的测试，依据不足之处暴露的情况，制定切实可行的实施方案，确保审计工作顺利开展。

二、内部控制审计与财务收支审计整合

内部控制审计与财务收支审计虽是有着不同审计目标的两种不同审计业务，但二者也可以有机的整合起来进行。在进行审计项目的开展时，受到人员少、时间短的限制，一个审计小组内的人员不宜过多，要从全方位、多角度开展审计工作。而财务收支审计业务的工作量较大，为避免重复审计，降低审计的成本，就要对企业的内部控制进行审计，并对企业内部控制制度的有效性进行评价，在企业内部控制制度建立和执行有效的基础上，降低财务收支审计的实质性程序工作量。

实现内部控制审计与财务收支审计整合的实施方法：首先，将内部控制审计与财务收支审计进行整合，审计的主要步骤为：制定审计的目标、进行初步风险评估、执行内部控制测试、执行审计流程的操作、提交审计方案和解决措施。其次，将二者进行结合，需要对企业的大额资金、财务收支等容易发生舞弊的项目进行预先评价，缩短审计所需时间，优化审计效率。

三、内部控制审计与财务收支审计结合对策

1、加强审前调查工作

在开展审计工作的前期阶段属于内部审计工作的主要内容，可以为财务信息数据的客观性提供依据，也会为财务收支审计工作的整体水平带来直接的影响。因此，审计人员一定要对审前调查引起高度重视。通常情况下，审前调查手段主要是对财务的发展情况进行深入了解，对财务信息资料加以控制，这样才能够得到具有完整性的信息，从而为财务审计工作开展提供重要的保障。

2、加强沟通和交流

首先，审计人员应当主动和管理阶级的人员进行沟通交流。企业内部审计和管理层的联系一定要引起高度重视，不断加强内部财务收支审计理念，呈现出财务收支审计成效，推动企业领导正确意识到审计的意义，并给予多方面的支持，从而推动财务收支审计工作的不断进步；

其次，加大和内部审计人员沟通的力度。应当合理的分配工作人员辅助审计人员开展审计工作，相关领导层一定要依据任务的具体内容、落实的时间采取合理的调整，从而能够达到有效配合，为审计项目可以正常的进行提供保障；最后，加大和有关职能部门之间的交流力度。

一方面，企业应当落实防错纠弊的制度，推动企业实现规范化管理。依据企业不同经济活动落实内部审计，可以有效的弥补管理缺陷，第一时间消除财务安全隐患，减少的现象发生，审计过程中在最短时间内发现财务管理中存在的不正当行为，利用科学的手段进行控制，为财产安全提供保证；

另一方面，审计人员应当注重提升自身的专业水平和审计工作能力，全面对相关工作人员的工作状况进行分析，依据审计证据等，加大审计工作的力度，减少企业在开展审计中受到的影响，确保财务审计的真实性。依据这种形式，不断规范审计行为，还可以利用建构审计质量监督人员政策等形式，推动审计质量加以提升。

四、结语

通过以上内容的论述，可以得知：内部控制审计和财务收支审计能够有效的结合，能够提升审计和财务管理工作水平，节约成本，减少人力物力精力的浪费，为企业的正常运作带来益处，呈现了时展的景象，符合企业发展方向的要求。二者之间存在辩证统一的关系，互相影响、互相渗透，不断优化了实时操作的思维形式，最后为审计流程的建构带来益处。

审计实施方案11

一、编制依据

根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审计局年度审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。

二、被审计单位基本情况

按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。

三、审计目标

通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。

四、重要性的确定和审计风险的评估

（一）确定重要性水平

本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平＝判断基础×比率，确定重要性水平为 元。

（二）审计风险的评估

本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。

根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。

通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。

根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。

对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面：

1. 资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响；

2. 审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。

五、审计范围

　一、组织机构：

1、机构框架图：组织框架及职责分工

委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。

a、采用如下组织形式

b、人员组成及分工

根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工；

一般组成：

组长1人；负责组织、协调、指挥；

专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；

总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出

现的技术问题；

专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。

2、企业内部质量管理体系：

a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。

①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。

二、方法内容措施

1、审计工作制度：

严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到：

a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动；

b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；

c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确；

d、公----公平、公正、公开执业。

2、审计工作进度计划：

根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划：

①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

3、审计工作流程

审计实施方案12

一、实施目的

通过此项审计的开展，梳理相关资料，增强项目开展的规范、节约力度，达到控制造价的目的。

二、审计对象

xxxx

三、审计期间及审计范围

xxxx

四、审计依据：

xxxx

五、人员安排

审计组长：xx

审计组员：xx

四、时间安排

检查工作时间：xxx

五、检查内容

1、xx项目开工至今的所有项目实施管理情况，重点关注以下内容：

（1）项目管理的各项流程是否符合xx制度要求。

（2）达到公开招标标准的项目（包括暂估价项目和暂估价材料）是否进行了公开招标。

（3）合同条款是否与招标文件及投标承诺一致，合同是否经过xx部门的审核，签字是否齐备。

（4）合同条款中预付款、进度款、结算款的支付进度和方式是否实际执行到位。

（5）项目各参建方是否按合同约定的工作内容、工作方法进行工作。

（6）如有违反合同约定的情况，是否已按照合同约定的违约责任处理方式执行。

2、xx开工至今的所有变更、签证的管理情况。重点关注以下内容：

（1）设计变更和现场签证的程序是否符合合同条款的约定；

（2）签证是否有拆分从而规避审批流程的；

（3）是否有书面约定计价方式的，约定是否合理；

（4）变更签证是否经过监理、跟踪审计、xxx审核，是否对变更签证的过程造价进行了测算；

（5）变更、签证是否有重复申报的；

（6）变更、签证是否真实有效。

3、xx项目投资控制情况。重点关注以下内容：

（1）各单项项目合同金额的支付情况，占合同金额比率；

（2）所有项目发生费用占批复投资额比率，是否有超概算情况。

4、xx项目会计核算的账务处理情况，重点关注成本项目分类的合理性及入账金额的准确性。

5、xx项目资料归档是否及时、完整。

六、审计方式

现场审计与抽样审计结合

七、检查要求：

审计组将依照各项相关制度和规定，依照本方案独立的开展本次专项检查工作，并在检查过程中加强沟通协调，征求各方意见，保证检查结果真实有效，为领导决策提供参考依据。

xxx

x年xx月xx日

审计实施方案13

一、指导思想：

为了更好地展示我局帮扶夏庄镇前苏格村建设社会主义新农村的工作成果，生动地展现审计人员一线工作的风采，提升我局机关文化档次和审计人员的摄影技能和审美情趣，强化全员“不忘历史、珍视现在、开创未来”的历史责任感和使命感，特举办此次摄影展。

二、举办时间：

初步定于8月20日。

三、参展作品范围：

反映今年以来我局帮扶夏庄镇前苏格村建设社会主义新农村活动、审计人员一线工作时的场景、实物资料、新旧面貌对照等摄影作品，无论作者是谁均可按科室参展。

四、作品内容及规格要求：

要求作品思想健康向上、表达主题鲜明、富有审美情趣，并有一定摄影水平。规格按7寸标准扩放，并配有简洁文字说明，注明作者科室（单位）、姓名。

五、参展地点：

参展地点设在一楼大厅，分别拿出3个看板和2个看板用于“合力建设新农村摄影展”和“审计历史的瞬间摄影展”。

六、前期工作：

从现在起，各科室要拿出专门人员搞好摄影作品的搜集整理、文字编辑、分类汇总工作，并于8月10日前提交到综合科；综合科进行汇总筛选和文字审核，搞好总体设计，并于8月15日前将设计好的清样提交到分管领导和主要领导审核，8月20日正式展出。

七、评比办法：

采取全体机关干部现场观摩、现场投票的办法，评出20幅优秀作品，在此基础上评出1名最佳摄影作者、4名优胜摄影作者。

审计实施方案14

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条规定和我局20xx年度审计项目计划，结合调查了解的情况，现制定市本级20xx年度战略性新兴产业专项资金审计调查实施方案。

一、审计调查的目标

围绕市政府加快培育和发展战略性新兴产业的发展重点和主要目标，以资金为主线，以享受战略性新兴产业专项资金的企业为基点，摸清越城区和市直各开发区（新区、新城）贯彻落实市政府加快培育和发展战略性新兴产业决定所采取的措施和取得的效果，揭示战略性新兴产业财政专项资金分配、管理和使用过程中存在的问题，从政策、制度、体制等方面分析产生问题的原因，提出加强资金管理和完善政策制度的意见与建议，加快培育和发展我市战略性新兴产业，提高财政资金管理水平和使用绩效，充分发挥审计服务发展、服务社会的作用。

二、审计调查的范围和对象

此次专项审计调查的范围是20xx年度市本级战略性新兴产业专项资金的分配、管理和使用情况。审计调查对象主要涉及经信委、财政、越城区及市直各开发区（新区、新城）等政府职能部门，以及市本级战略性新兴产业专项资金涉及的重点单位、重点企业和重点工程项目。

三、审计调查的内容和重点

此次审计调查将重点关注政策措施的落实执行、资金拨付和管理使用情况，评价专项资金使用的真实性、合理性、效率性，揭露和查处截留挪用、虚报冒领、损失浪费和侵害企业利益等违法违规问题，促进我市战略性新兴产业专项资金使用目标的实现。

（一）战略性新兴产业工作开展情况。

1.战略性新兴产业工作的进展情况。依据《关于加快绍兴市战略性新兴产业发展的若干政策意见》（绍市委发〔20xx〕13号）文件精神，调查了解各政府部门贯彻落实相关政策情况，制订的配套措施是否与省市文件精神相符。

2.战略性新兴产业专项资金投入与支出的总体情况。通过查阅财务账本资料，重点调查市财政20xx年财政预算安排的市级级战略性新兴产业专项资金的总量、越城区及市直各开发区（新区、新城）切块资金支出去向及成效。调查了解越城区及市直各开发区（新区、新城）多渠道筹措战略性新兴产业配套资金的情况。

（二）战略性新兴产业专项资金分配、管理情况。

1.市本级财政及相关管理部门分配专项资金的情况。根据《绍兴市本级战略性新兴产业专项资金使用管理办法（试行）》重点检查：

（1）专项资金的分配依据是否充分，按照“客观公正、择优支持、依法合规、科学管理”的申报原则，检查享受补贴企业是否为符合要求的工业企业，项目是否符合《绍兴市战略性新兴产业重点领域导向目录》及其国务院、省政府明确的工业类战略性新兴产业导向目录所对应的相关项目和海洋新兴产业投资项目；

（2）检查专项资金分配数据是否真实准确，是否按标准进行补助；

（3）检查专项资金分配重点是否突出，是否有利于产业结构调整和优化升级，是否对行业发展有较大带动作用；

（4）检查专项资金申报管理是否规范，企业申报材料是否齐全，管理部门审核是否严格，程序是否合规，是否组织专家对项目实施评审及公示，专项资金分配方案是否经集体讨论决策，是否建立专项资金绩效评价制度，有无审核把关不严，造成虚报冒领等问题。

2.市本级财政拨付专项资金的情况。重点检查有无专项资金预算安排不科学合理、拨付不及时等问题；挤占专项资金等问题；有无因截留资金和投入不足等原因，造成已列入规划或批准的项目难以启动或未按期完工，以及未正常运营等问题。

3.创业投资引导基金投资管理情况。检查市本级创业投资引导基金到位情况，重点检查切块到越城区和市直开发区（新区、新城）的创业投资引导基金投资管理情况，是否成产了战略性新兴产业投资公司，对外投资是否符合政策要求。

（三）战略性新兴产业专项资金使用及绩效情况。

1.审计调查享受专项资金补贴的项目承担企业使用专项资金情况。重点关注项目的真实性，调查企业单位有无弄虚作假，多头申报或擅自改变项目的主要建设内容和标准，虚报冒领，骗（套）取专项资金的问题。

2.调查专项资金的使用是否专款专用，有无挤占挪用、贪污私分等问题。

3.调查专项资金使用绩效。项目执行能否达到预期效果，有无因可行性研究不够、决策不当、管理不力等原因造成损失浪费的问题。

四、审计调查工作要求

1．准备阶段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。

组成审计组，调查了解被审计项目基本情况，确定审计目标和审计内容与重点，编制审计实施方案,拟写审计通知书。

2.实施阶段：20xx年4月4日至4月30日。

根据审计实施方案确定的审计内容和重点开展审计调查工作，要求根据各自的分工，认真做好审计事项的取证和审计证据的签证工作，按照审计实施方案确定的审计内容编制好审计工作底稿。

3．终结阶段：20xx年5月8日至5月20日。

由审计组长归集审定审计工作底稿,并根据需要做好有关审计工作底稿的补证工作；并撰写审计报告（征求意见稿），征求被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面意见。按规定履行复核程序，向市审计局提交审计报告等审计结果文书的代拟稿。

五、审计调查组成员及分工

本次审计调查由朱国伟、高江强、朱佳3位同志组成，审计调查组长由高江强担任，全面负责对审计项目的组织、安排和协调工作，负责撰写审计报告，并负责审计项目材料的归档工作。

朱国伟同志主要负责调查战略性新兴产业工作开展情况。

高江强同志主要负责调查战略性新兴产业专项资金分配、管理情况。

(三)朱佳同志主要负责调查战略性新兴产业专项资金使用及绩效情况。

审计组在实施审计过程中，可采取财务审计与绩效分析相结合的方式，并在此基础上全面实施计算机审计。如果发现审计实施方案中有不适应实际需要的内容时，可以根据具体情况按照规定的审批手续及时进行修改和补充。

以上审计实施方案，请局领导审批。

审计实施方案15

(一)、审计方案

如果我所有幸中标，我们将实施如下审计方案：

1、成立跟踪审计小组，配备土建、通风与水暖、电气等专业人员，都具有中级职称，均为注册造价工程师;

2、编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并做好审计日志;

3、及时收集和整理图纸、会审、变更、试验、隐蔽验收、材料价格等各类工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为最终的竣工审计打下坚实的基础;

4、采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备一台笔记本电脑，同时现场配备一台高保真数码智能照相机，对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，并把图像储存在电脑中，为工程留下图象资料，也为以后的审计奠定了良好的基础。

5、最终审计：对于工程的竣工结算，我们将对所有的资料都与建设单位、工程实物进行核对，首先保证了其第一手资料的有效性，然后仔细计算，实事xx，客观公正，极力维护好建设单位的利益，使我们的报告能反映出该工程的真实造价。

(二)审计工作步骤：

1、资料收集阶段：

合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计变更、施工合同及有关分包合同、审批的施工组织设计及前期工程经济签证、洽商、补充协议等资料，并查验核对其它有关技术资料、会议纪要。随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。

2、跟踪审计和初算阶段：

(1)、跟踪审计：

签订合同后，立即派一名工程师代表常驻工地，随时收集有关资料，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪记录，熟悉设计图纸，及时核实设计变更、隐蔽验收及其他相关资料。

(2)、初算：

跟踪审计期间，一直到竣工验收之前，进行主体工程的工程量(包括基础和主体钢筋混凝土、钢筋用量、砌体等工程)初步计算工作。

3、竣工结算初审：

工程竣工验收合格、施工单位提交竣工结算报告并转交我方后，利用7个工作日对整个工程进行初审，其间将随时向业主、监理单位落实有异议的问题。初审完毕，向业主提交初审结果。

4、竣工结算会审：

初审完毕后进入会审阶段。由业主(监理)、施工单位、造价咨询各方进行会审，核对工程量及造价，形成完整的结算文件。对有争议的问题，将协调有关各方共同确认后定案。该阶段计划5个工作日。

5、出具最终审核报告：

在工程结算定案并由各方签字盖章确认后，出具最终结算审核报告。此间将协助业主做好甲供材转帐工作，并列出应扣除的费用，以及竣工决算时应注意的工程结算方面的问题，出具准确无误、真实可靠的工程结算审核报告，该阶段计划用2个工作日。

(三)、审计工作内容

1、复核经建设监理单位确认的施工图预算;

2、对整个项目进行施工阶段的现场跟踪勘察;

3、审查勘察设计合同、施工合同、监理合同、设备材料购货合同、分包合同;

4、复核施工组织设计(施工方案)中涉及造价方面的经济技术方案;

5、复核监理单位投资控制计划;

6、提供有关工程投资方面的咨询;

7、复核工程经济签证;

8、复核经建设监理单位确认的月结算、年度结算，为建设单位调整投资计划、动态控制工程款拨付提供参考意见;

9、为保证工程节约投资提供合理化建议;

10、审核工程最终结算。

(四)审计方法：

如果我所有幸参加工程的跟踪审计，我们将采用目前国内最先进的审计手段和方法完成该项审计工作，做到计算准确、表达清晰、页面美观大方、一目了然。

(1)、工程量计算采用北京广联达工程预算软件;

(2)、钢筋分析采用北京广联达钢筋统计软件;

(3)、定额采用青岛英特尔公司开发的在xx省通用的预算软件;

(4)、计算书全部采用电子表格打印。

(五)审计所需资料

本工程审计需要下列资料：

1、施工图(包括建施图、结施图、水施图、电施图、设施图等);

2、施工图预算;

3、图纸会审记录;

4、设计变更记录;

5、工程经济签证;

6、材料签价单;

7、月结算(月报量);

8、已审批的施工组织设计(施工方案);

9、施工合同、分包合同及材料设备供货合同;

10、洽商、补充协议;

11、中标通知书、投标书等。

另外，在审计过程中尚需查阅其它有关技术资料(如隐蔽工程验收记录)、会议纪要等。

(六)、合理化建议

1、每月的工程量月报和进度报量经监理审核完毕后再经我方审计人员再次核准签字后才能作为工程款支付的依据，以确保工程款不会超付。

2、我方审计人员均具有较丰富的现场施工经验，故工程施工过程中如有设备、材料选用、施工技术方案等方面的问题也可邀请我方审计人员参与提供意见。

3、我方审计人员可同时作为业主的顾问，在一些重大问题的决策等方面提供自己的专业咨询服务。给业主当好参谋，维护好业主的合法利益。

4、我方审计人员可参加所跟踪审计工程的图纸会审并独立提出自己的意见。