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私营公司应付账款的核算

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应付账款入账时间的确定,应以权责发生制的原则而定。应付账款应根据发票账单登记入账,但在实际工作中,往往会出现货物和发票账单不能同行,两者出现了时间上的脱节,如采取托收承付方式而造成收货和付款产生时间差。在客观上负债已经成立,会计上按规定应作负债进行反映。但为简化核算,平时一般不作账务处理,待收到结算凭证付款时,或待月份终了时再行入账。如果月末仍有未付款的物资,则根据收料凭证分别项目,按估价入账,月后再用红字作相同的分录冲回,以便下月按正常程序核算。

应付账款一般按应付金额入账,而不按到期日应付金额现值入账。如果购入资产而形成的应付账款是带有折扣项目时,确定应付款入账金额则有两种方法,全价记账法和净值记账法。

[例]某企业购进一批钢材验收入库,发票未到款未付,根据随货账单记载价为30000元,增值税5100元,作分录如下:

1.钢材入库时

借:物资采购30000

应交税金——应交增值税(进项税额)5100

贷:应付账款35100

2.发票已到付款时

借:应付账款35100

贷:银行存款35100

[例]某企业6月20日开出转账支票一张11700元,支付5月份应付电费,作分录如下:

支付款项时

借:应付账款10000

应交税金——应交增值税(进项税额)1700

贷:银行存款11700

[例]某企业5月1日从钢厂购进钢材价值50000元,增值税8500元,已验收入库,合同规定二十日内付款,钢厂给2%折扣,二十日后付款全价(企业采用实际成本核算),作分录如下:

1.采用全价法记账的核算

钢材验收入库时

借:原材料50000

应交税金——应交增值税(进项税额)8500

贷:应付账款58500

企业在15日支付款项时

借:应付账款58500

贷:银行存款57330

财务费用1170

企业如果25日付此款项时

借:应付账款58500

贷:银行存款58500


2.采用净值法核算时

钢材验收入库时,

折扣额=原价×折扣比

50000×2%=1000

折扣净值=原价-折扣额

50000-1000=49000

借:原材料49000

应交税金——应交增值税(进项税额)8330

贷:应付账款57330

于当月12日支付货款时

借:应付账款57330

贷:银行存款57330

[例]某企业购进材料货款50000元,尚未支付货款,经与供方协商,企业开出承兑商业汇票,根据前欠应付购货款时间为二个月,作分录如下:

借:应付账款50000

贷:应付票据50000

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