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财经法规重要知识点

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  《财经法规与会计职业道德》课程是会计从业资格考试科目之一,以下是由学习啦小编整理关于财经法规重要知识点,提供给大家参考和了解,希望大家喜欢!

  财经法规重要知识点——个人所得税

  (一)个人所得税概念

  个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。

  【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业(个人独资企业、合伙企业、个体工商户)。

  (二)个人所得税的应税项目和税率

  1.个人所得税应税项目

  (1)工资、薪金所得;(任职受雇所得)

  (2)个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税);

  (3)企事业单位的承包经营、承租经营所得;(个人承包)

  (4)劳务报酬所得;(个人从事非雇佣的各种劳务)

  (5)稿酬所得;(个人出版图书,或者文章)

  (6)特许权使用费所得;(个人专利或者著作权)

  (7)利息、股息、红利所得;(个人拥有股票债券而取得的收益)

  (8)财产租赁所得;(租房,租车)

  (9)财产转让所得;(个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船)

  (10)偶然所得;(个人得奖、中奖、中彩)

  (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  2.个人所得税税率

  个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

  (1)工资、薪金所得,适用3%~45%的7级超额累进税率;

  (2)个体工商户的生产经营所得,适用5%~35%的5级超额累进税率;

  (3)稿酬所得,适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%,故实际税率为14%;

  (4)劳务报酬所得,适用20%的比例税率,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收;

  应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成,超过5万元的部分,加征10成。(实际为3级超额累进税率)

  (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得、财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率一般为20%。

  (四)个人所得税应纳税所得额

  1.工资、薪金所得

  工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。

  【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算公司薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。

  【注意2】加计扣除:在中国工作的外国人和在外国工作的中国人,费用扣除总额为4800元。

  计算公式

  应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

  【例题·单选题】小张2012年5月取得工资6000元,则小张本月应缴纳的个人所得税为( )元。(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率10%,速算扣除数为105)

  A.0

  B.125

  C.145

  D.245

  【答案】C

  计算方法一:找税率套公式

  应纳税所得额=6000-3500=2500元

  适用税率:10%;速算扣除数105

  应纳税额=2500×10%-105=145元

  计算方法二:按照超额累进税率定义分解计算:

  1500×3%+(2500-1500)×10%=45+100=145(元)。

  2.个体工商户的生产经营所得(了解)

  个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

  3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解)

  4.劳务报酬所得

  (1)每次收入不足4000元的,减除费用800元

  应纳税额=(每次收入-800)×20%;

  (2)每次收入超过4000元的,减除费用20%

  应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

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