财务方面的文章
财务是一个要不断学习的过程，很多知识都是与时俱进的，只有不断的学习，才能把工作做到最好。下面是学习啦小编为大家整理的关于财务方面的文章的相关资料，供您参考!
财务方面的文章篇1：财务学习导航
通过学习本课程，你将能够：
● 了解资产负债表的基本知识;
● 正确认识资产规模、资产结构、资产来源;
● 正确认识固流结构与资产负债率;
● 掌握快速看懂资产负债表的技巧。
如何快速看懂资产负债表
一、资产负债表的编制原理
快速看懂资产负债表，了解资产负债表的编制原理，需要先了解资产负债表的基本知识，包括什么是法人、企业资产以及资产投资来源等。
1.什么是法人
所谓法人，是从法律上认可，不具有自然生态的物体形态，却具有人的行为能力和权利能力，是法律认可的人。
自然人和法人都具有相应的民事行为能力和民事权利能力。但从法律上来说，自然人除了具有法律规定的权利能力和行为能力以外，还具法人所不具备的特殊权利。
比如《宪法》中规定的人权，所包括的生命权就不能被剥夺。即使婴幼儿，出生便享有人权，不能因为生有缺陷而被遗弃，不管是父母还是他人，都无法裁夺其生存权利。而法人不具有自然人的这一特点，只具有相应的民事行为能力和民事权利能力。
2.企业资产
企业被称为法人，具备相应的权利和承担相应的责任义务。由于企业法人不是实体，只是法律赋予的，判断企业法人是否具备权利和承担义务必须依靠企业注册资产。换句话说，企业因注册资产，具备一定的行为能力，所做出的行为就会产生相应的责任，即所谓的权利与责任对等。
如果一个企业已经资不抵债，在整个社会交易中，信誉会迅速地降到冰点，因风险大、而承担责任的能力低，届时将无人愿意与其进行交易，这就是企业资产所产生的作用。注册资本的多少意味着企业承担责任的大小，因此，资产是企业承担民事权利责任和民事责任能力的关键载体。
3.资产投资来源
企业资产的投资来源，不仅包括股东投资，还包括其他人入股投资，甚至包括国家投资。但由于企业资产意味着企业权利、义务的大小，资产如果只有各种投资显然远远不够，还得想办法筹资，比如借钱，借钱就是负债。
显然，资产不仅包括投资，还包括负债。即使看起来很大的企业，拥有一流设备、一流交通工具、一流门面和规模，拥有很高的信誉，但其实负债累累。
资产等于负债加所有者权益的总和，因此，必须随时查看企业的资产负债表。资产负债表中，一方面揭示企业资产的大小，另一方面也揭示所有者权益与负债的资产比例，真正有多少资产属于企业所有。反面的资产负债和正面的所有者权益构成了资产负债表的全部内容。正是通过资产负债表，更好地诠释资产真实来源。
二、三步快速看懂资产负债表
由于资产负债表是工作人员在特定时间制作出来的有固定格式的表格，查看企业资产负债表时，一般要注意三点：一是倒着看;二是注意其有效性，即制表的时间性;三是比较连续静点表之间的关系。
简单说来，快速看懂资产负债表有三步：一看资产规模，二看资产结构，三看资产来源。
1.一看资产规模
想要了解企业的资产规模如何，需要从两方面着手：资产分类、资产总额。
资产分类
企业资产为一级科目，二级科目上就有流动资产、非流动资产之分，甚至还包括递延资产等。其中，二级科目主要有流动资产和非流动资产，非流动资产中又包括固定资产和无形资产。
资产很大，其表现形态往往会有不同。比如，一个家庭有300万资产，其表现形式有可能包括房屋、现金、股票、黄金、古董、牛马羊等，其中，牛马羊在报表中为生物性固定资产。
资产总额
企业需要进行经营和管理才能扩大规模、增大社会影响力。所谓经营，即对财和物的管理，是指利用有限资源换取更多资源的活动。而资产、资本、资源都是在不同领域上对同一物品的称谓。
企业在不同时期，有不同的发展方向，需要不同的资产状况，但企业资产总额却是企业发展过程中的关键。比如，我国加入WTO之前，国企改革，需要将大国企一分为二、一分为三，但加入WTO以后，却发现不能拆，拆完之后的小公司无法跟世界大公司进行抗争，所以各中小企业需要合并、兼并。
2.二看资产结构
从企业资产结构来讲，主要从固流结构、现金和存货来看。
固流结构
固定资产和流动资产之间的比率，称为固流结构。
资产结构是平衡企业盈利能力和企业安全的重要指标，也是了解资产特性并且合理的运用资产特性，创造更多利润的关键的指标。
企业的固流结构是非常关键的指标，根据该结构比率，可以快速判断出企业是否有发展前景。每个企业发展不一样，其固流结构也不一样，只有利于公司发展的合适的固流结构才是好的。比如，教科书上所说的的6比4比率标准，通常更适用于加工企业、生产制造型企业，而对于金融机构就不适用，且并不是所有的加工企业都适用该比率。只有在发展过程中不断摸索，找到合适的指标，对企业而言才比较安全。
固定资产和流动资产的特点。固流结构如此重要，因此，必须了解资产的构成——固定资产和流动资产的特点，从而合理利用有限的资源创造更大资源活动。一般来说，固定资产盈利性强，但是支付能力弱，而流动性资产则支付能力强、盈利能力弱。
【案例】
“房子”不值钱
很多人认为买房子会保值增值，但其实在理论上是保值增值，有的时候，由于
其支付能力比较弱，变现能力比较弱，反而起不到保值增值目的，虽然价值面上很高，其实并不一定能真正的变现。
和房子一样，古董、玉等这些看来升值的物件也并不一定能真正变现。一个古
董，专家评估是25万，可能连15万都卖不上，因为碰不到买家。玉也是一样，买玉的人其实就那么多人，它的交易市场非常清淡，买回去以后，只是说现在值了多少钱，但是真正把它变现，其实未必能够变现。有的人说拿去典当，典当的规矩是本来价值1000块，他可能给你200而已，并不是想象的价格。
很多理财的人都愿意到处逛当铺，对于一些比较便宜的物品，由于当铺也要有流动资金，需要套现，就便宜卖了。因此，固定资产的特点概括起来就是支付能力弱、流动性差。
现金是最不具有盈利能力的资产，支付能力强，盈利能力弱，但金融机构除外。金融机构中，现金相当于工业企业的原材料，商业企业的商品，服务企业的各种服务要素，因此需要不断、大量吸储从中盈利。
没有流动资产会引发的问题。企业的资产结构不合理，可能出现两种情况：
第一，流动性资金短缺。一些项目无法开工生产，其原因就在于不断地把资金拿投固定资产，最后没有流动资金，导致项目做成，只能把项目再出售给别人，企业也就宣布破产。
公司高层或管理人员不能认为只要把项目投进去，就能向银行贷款，就能吸引股东来投资，实际上，这种概率非常低。经营投资时，不仅需要考虑到有没有钱投资，还需要考虑到投完资后，是否有流动资金进行支撑。公司在进行项目之前，一定要设计好股东投资多少、借款多少等具体问题。
银企合作经常出现这种情况，某某银行给某某企业授信额度200亿到500亿，也就是在这个区间内，企业可以随便贷款，银行审批特别快，资金有保障，企业缺钱时，可以顺利贷到款，不缺钱时就放着，这叫信用额度，如果民营企业能获得这样的授信额度的流动性，就可以节省出大量资金进行投资，扩大规模，建设市场销售渠道，从而跟利于企业发展。
第二，流动性资金富余。流动性资金支付能力强，但是盈利能力弱，一旦公司流动性资金富余，盈利能力将跟不上同行业，将制约公司的发展。比如，在企业经营过程中，如果租厂房，可能会付出比购买更多的成本费用，不仅降低公司的盈利能力，而且还不能拥有其它能产生效益的固定资产或无形资产。
对于企业而言，仅靠现金或者银行存款，赚得利息，已经远远不够公司的发展所需，一定要要有适当的流动资金富余。
固流结构的重要性。固流结构的比率如此重要，企业高管需要养成常看固流结构的习惯。常看固流结构通常有三方面的作用：
第一，保证项目顺利运作。不懂固流结构的人，总认为企业的钱不能闲置，用来进行投资更好，原因在于不懂项目建设需要配套的流动资金，一旦流动资金被用来投资造成流动资金不足，项目运作将受到影响。经营企业，必须看固流结构，以此保证项目的顺利运作。
【案例】
波动的固流结构比率
在一次企业培训中，有一位总经理问培训老师：
“老师，关于6比4的指标，我们企业怎么总达不到，流动资产老不够用。”培
训老师便问他在运行过程中是不是可以借到钱，他说好像也不够。于是又问他，那是不是觉得自己钱不太够用。他说：“是，我确实是不够用。”
“那就对了，那就说明指标起作用了，但是指标出来以后，固流结构如果真是
4比5，不是6比4，说明流动资产缺了，但一般没事，你得允许它上下波动，但你要注意，当流动资产短缺的时候，你要借钱增加流动性，借不来钱就把固定资产
变现，当然流动性过大的时候，应该进行投资，当然在投资过程中，一定要为投资新增项目，留出一定的未来流动性。”
固流结构比率是波动的，正如国家根据相关数据制定并实施政策一样，企业也必须经常观察指标变化，并根据变化作出相应调整。比如，每个月国家公布CPI数据，一旦 CPI超过3%是通货膨胀，低于2%是通货紧缩，低于2%国家就想办法刺激经济，让国民消费，高于3%时就想办法控制。
第二，提供重要的资产监控指标。常看固流结构不仅有利于保证项目的顺利进行，也为企业提供重要的资产监控指标。企业只有先平衡资产结构，才可能在与同行业的竞争中取得胜利，而且这种平衡，不同企业有不同的要求，会根据不同发展阶段的不同所需进行提供。
第三，及时进行经营项目转向。企业的经营处于动态中，不同的发展阶段有不同的战略目标，因此，企业的资产结构需要根据战略目标进行转换，及时调整固流结构。在某一发展时期，企业的流动资产赚钱最多，就需要把将固定资产换成流动资产，如转让无法继续经营的项目以获取更多现金;当企业特别需要固定资产的时候，就需要把流动资产换成固定资产。
【案例】
惨败的汇源果汁
汇源果汁的惨败众所周知。当汇源果汁公司不想做果汁行业，想转做上游水果
种植，做原材料供应，于是想把果汁卖了。结果，商务部认为卖掉果汁行业会影响中国的竞争生态，不允许卖，尤其是不允许卖给可口可乐。汇源果汁没有预想到这个结果，到商务部不允许卖时，公司才想起去找经销商，结果发现到处是“helloC广告”。“helloC广告”已经提前好几个月做了，但汇源果汁却刚刚进入，此时由于“helloC广告”投放大，经销商几乎将订单全给了”helloC”，全买进了对方的货，汇源最后净利润下滑了81%，所有的销售渠道全部扔掉了，这其实就是在进行资产调控的过程中出现时间差所致。
从案例可见，时间问题很重要。正如炒股，买股票的人有两种：投机或者投资，往往只有在买股票时，才会确定自己是投资还是投机。投机，持股时间段，现金时间长，养成良好心态之后再去炒，否则最好就是投资股票。
要点提示
固流结构的三方面作用：
① 保证项目顺利运作;
② 提供重要的资产监控指标;
③ 及时进行经营项目转向。
企业报表是用来检查企业战略是否得到实现的指标。比如，企业制定本月发展战略是出售固定资产，什么时候出售完、企业的现金流有无增加、固定资产有无减少，就得看报表。报表出来以后，新旧报表对比，却发现新报表中固定资产不少反多，这便体现出公司存在执行力问题。
现金和存货
越大的公司，财务管理越重要。资产结构不仅仅是固流结构，还可以用现金和存货来表示，比如在房地产行业中，房地产企业买的土地，就不属于固定资产，而属于存货，便需要用现金跟存货来进行对比，尤其是跟土地的价值来进行对比。
财务报表有比例，一般财务指标大多是进行自我比较，以发现两种资产之间是否存在合理的结构关系。因此，企业高管在掌握基本原理后，可以自己创设指标，方便查看。
3.三看资产来源
看企业资源的来源，概括起来，要看企业有多少负债、资产负债表中的总指标。
有多少负债
资产负债表有左右两列，右边的资产负债标就能看出企业的资产来源，负债多少，所有者权益数目。
资产负债率。资产负债率是用来衡量衡量企业的偿债能力，通过资产负债率，即可看出有多少是负债。资产负债率可以衡量企业偿债能力，而不是主要给企业经营者看的。从财务学角度讲，企业经营者应该努力借钱，形成一个“财务杠杆”。如果总资产是一根棍，其中负债越多，支点就会越往前靠，此时用财务杠杆撬动的利润也更大。从消费角度来说，借钱需要还利息是不好的，但从经营角度来说，讲究的则是白手起家。
【案例】
百分百的收益率
有人找小李帮忙，需要借100元钱，并承诺到时一定会还利息。只是，这时
他只有一块钱，于是为了帮忙，向朋友借了99块钱，小李就拿100块钱给了借钱的人，之后借钱的人除了把本钱给小李之外，还另外给他一块钱的利息，小李再把钱全还给朋友。这时，小李就挣了一块钱，但是小李就只拿出一块钱，剩下的都是其他人借的，也就是小李的净资产收益率是百分之百，如果他一分钱不出，就能借到100元，小李还挣了一块钱，净资产收益率就是无穷大。
从案例可见，其他人或者银行愿不愿意借钱给你或者公司，看的便是企业资产负债率。资产负债率是企业经营者参考，更是债权人进行考核的指标，考核出公司是否有偿债能力。如果资产负债率过高，不仅银行不会贷款，甚至其他债权人也不会进行投资。
资产负债率比例。一般来说，债权人先看企业的资产负债率再决定借给企业多少钱，一旦资产负债率过高，则有可能不借。到底多少的资产负债率是合理的，得看企业的经营范围和行业，合理指标是40%到70%。
资产负债率低于40%。企业的负债率低，债权人可能更愿意借款，甚至当企业没有负债时，债权人会主动借款，尤其是银行专门找这样负债率低的企业，让企业无息贷款。企业如若拒绝，可能会丧失发展机会和未来的盈利能力。只有控制在40%左右，合理利用财务杠杆，才能更好地确定企业发展规模和销售渠道，树立品牌等，从而有利于长期发展。
资产负债率超过70%。企业负债率过高，债权人可能极不愿意借款。银行需要注意控制风险，比如银行贷款，企业负债率低时，主动给企业贷款，一旦企业缺钱需要贷款时，企业资产负债率超过70%或者90%，不仅不借，甚至还催要，没到期也得先还，宁可减点利息，也要先还本金。
企业的资产负债率一般控制在40%到70%比较合理，一方面对经营者有效，一方面对债权人有效，但是不同的行业不一样。一般经营波动性比较大，不能持续平稳发展的企业，债权人控制的比率比较低，资产负债率控制比较低。有些盈利性比较平稳的企业，资产负债率可以高点，比如，航空企业，其合理资产负债率是在70%～90%， 90%是“警戒线”，超过90%才意味着风险。
当资产负债率过高时，由于无法再借贷，企业所能采取的措施只能是增加所有者权益资产，即要求股东注资，提高总资产，从而降低负债率，再找债权人。
【案例】
“起死回生”的东方航空
当年，东方航空亏损96%，南方航空资产负债率也在90%以上，由于筹资不
到现金，原材料也不让赊，连机场所有的场地费、加油费都是现结。它们都希望国家给注资，以降低资产负债率，当时提出的要求是：
“注资300亿，只有这样才能活过来。”
为了稳定航空业的发展，国家分别给它们30亿，后来由于东航亏损最厉害，
国家又将南方航空俗称扭亏高手的刘少勇调到东航，南方航空公司曾在刘少勇的帮助下扭亏为盈。以前大家坐飞机都不愿意坐东航，因为总感觉东航出事几率大。刘少勇调去前，第一就要求国家还得再给东航注资，他去的时候就带了70亿。
原来奥凯航空、东星航空经营不好的时候，到了飞机场加油，先结钱，不结钱
就不加油，飞无油机飞不了，停在那里还得交费，停多少天后飞机就不用走，都抵给机场了。民企资产负债率一旦高，什么都不赊给你，什么都干不了。那时飞机员拎一大箱子钱，加油时付对方现金，刷卡、开支票都不行。这就是资产负债率高的时候，带来的高经营成本。
若没钱企业无法经营。资产负债率主要由债权人查看，但企业也要注意调控，使债权人认为企业一直保持在比较合理的范围内，因为债权人不仅仅是银行，还包括供应商、客户、员工等。
在企业工作时，同样需要看企业的资产负债表。一旦资产负债表变成96%，下一步肯定是欠薪。国企最刚性的负债是工资，维持稳定很重要;民企则需要保证银行贷款和纳税，而企业员工的工资往往是最后保证的，如企业员工也看资产负债表，便能提前预知企业会不会遇到偿债困难，提前预知企业的发展状况。
资产财务杠杆
经营比率。资产负债率高，表明财务杠杆大，但是财务杠杆不是资产负债率，而是总资产除以净资产。财务杠杆又称权益乘数，展现企业利用资源整合为股东创造更多利润的愿望和能力。借钱越多，杠杆就越大，杠杆越大，撬动利润就越多，但是同时风险也大。如果企业的财务杠杆已经很长，风险增大，为了盈利更多，企业愿意让杠杆越大越好，但债权人却不会盲目借钱，债券也很难买卖。
财务杠杆很可能被隐藏，企业将负债被转移成资产或权益，或在资产中削掉，甚至把不良资产转成好的资产，如若债权人看不出真正的资产负债率，不知企业的真正风险，继续借钱，使该企业的风险更大，最后一单爆掉，才发现资产负债率早已经超过100%，企业资产不够还债，这时再想取回本金，结果却是一无所有。
【案例】
虚假的繁荣
2008年的金融危机，就是由于华尔街的财务杠杆过大造成。华尔街那些高智
商的高级财务人员，设计出来的数据模型，建立起来的财务杠杆模型，扰乱了投资人或债权人对于风险的判断，无限制地扩大了它的财务杠杆，使它的盈利能力越来越强，给股东创造价值越来越多。所有都是债权人在投，结果是无穷大，给股东创造效益越多，经理人获得收益分红就越多。最后大家突然发现，原来风险如此之大，于是迅速地往回抢，只要迅速一往回抢，债券就会往市场上抛，随着债券的抛售，价格迅速下滑，最后一直跌到零，所有持有债券的人全部破产。只有高级财务人员懂，不断地变化着资产的表现形式，利用财务杠杆圈钱，赢取暴利。
资产负债表的作用很大，看懂资产负债表，看出其中的财务杠杆作用更大。现实中，很多人进股市，知道“低买高卖”，认为只要这样就能挣钱，进去之后才发现，不知道何时为低、何时为高，要正确判断低点和高点很难，实际上，就是企业在利用财务杠杆。
高管经营企业，应该充分使用财务杠杆，但是作为债权人或投资人，则要密切注意企业的财务杠杆，不要让资产负债率太大。
积累数据。企业高管要学会养成看财务、积累数据的习惯，经常查看这些指标，发现其中的变化，以及变化之后企业的反应。通过不断积累指标判断未来发展趋势，作出相应的预测。当然预测有可能不准，但是不准的概率要远远地小于根据想当然而做出的决定。
看数据要从报表中的绝对额上看，尤其看资产负债表。资产负债表是核心，揭示了企业的资产总量、资产结构以及资产来源等最重要的指标，只有认真细致查看，才能从中判断出企业的动向。
【案例】
专业挑错名师
上海会计学院的一名讲师笔名叫夏草，他专门负责给这些上市公司的财务报表
挑毛病，而且挑的非常准，影响非常大。夏老师曾经就某上市公司的某报表挑出问题，指出了该公司三年的利润差距非常大，按它的所得税来推算，根本没这么大的
销售收入，但是它的三张报表却报出了三个利润。这个问题被他发现后，写成博客放在网上，引起大家才注意，也惊动了发审委，最后发审委下指标要发审IPO企业。所以，有人建议买股票前，可以看看他写的评论。只是，像这种专门挑错的人，看谁的公司都不会是好公司，觉得谁都有问题，不知道风险什么时候会爆发出来。
显然，企业高管若能养成经常看财务报表的习惯，挑出报表中的问题，不会被虚假的财务报表欺骗，从而能作出正确的决策。企业高管还得经常查看其他企业的财务报表，通过网上下载或查阅公开的财务报表，可以了解这个行业或别的行业，尤其是领头行业目前处在什么状况，对作出相关决策有关键指导性作用。
无论什么行业，都有一个代表性企业在上市，甚至有很多企业在上市，要看同行业都做到什么水平和程度，了解大企业的财务指标，养成习惯看同行业的企业财务报表，尤其是领军企业的财务报表，然后学习其资产结构分配，资产负债率，掌握盈利原理。
学习导航
通过学习本课程，你将能够：
● 了解详读资产负债表的意义;
● 掌握解读流动类、非流动类资产科目的方法;
● 掌握解读所有者权益类资产科目的方法;
● 达到正确解读资产负债表的目的。
资产负债表科目详细解读
一、详读资产负债表的意义
财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。
二、流动资产类科目解读
关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货
等多方面进行详细解读。
1.分类
按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。
流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产;而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。
2.应收账款比例
企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。
应收账款比例的重要性
所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。
观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。与此同时，还需观察销售收入是否增长。如果应收账款不断增加，而销售收入却不增加或者增加缓慢，那么企业的销售就出现问题，这就是企业的风险所在。
应收账款比例在销售收入中所占比例
企业的销售收入越来越多，应收账款在销售收入中的所占比例是应该越来越大，还是越来越小，比例多少比较合适等，都是财务人员和管理者必须了解的情况。
企业在控制应收账款的时候，销售越多，越要少赊、再少赊。比如原来销售收入100万，应收账款占20%，原来20万的应收账款尚未收回，实际销售收入只有80万，第二年还需继续注钱进行资金补充才能更好的进行销售。应收账款不断地自我循环补充，就需要不断地注钱。随着销售收入不断变大，所需资金数越来越多，一旦资金不足，应收账款将累积太大。因此，应当控制应收账款在销售收入中的比例。
适当调节应收账款比例
企业在发展到某一阶段后，如若想再向上发展，同时又实现良性管理时，就必须压住应收账款的比例。究其原因，如若应收账款比例过大，企业虽然越做越大，盈利却都在企业中不断循环，没有取出来或者取不出来。只有必须适当调节应收账款比例，企业在投资变大的同时，就需要下调应收账款比例，尤其是大型国企更需如此。
3.应收票据
关于应收票据，可以从其概念、贴现等多方面进行解读。
应收票据的概念
应收票据是指企业持有、尚未到期兑现的商业票据，包括汇票、票据、商业承兑汇票、银行汇票等。由于这些票据尚未到期，如若需要到银行将这些票据提前变现，银行需要把尚未到期的利息扣完，就是贴现。比如，一张票据，三个月以后到期，如若想现在就去银行变成现钱，银行会将票据兑换成现金，该现金即可用来投资。只是，提前兑现，需要给银行利息，必须把贴现率给银行，假如这一年提贴现率是10%，那就得付银行2.5%的利息。
贴现
2009年初的时候，一月份国家新增银行贷款总额是1.4万亿，其中有8000亿多就是票据贴现贷款。
【案例】
票据贴现贷款挣钱
B企业跟A企业签了一个合同， A企业卖给B企业一批产品，货款是1000
万，合同签完以后，B企业因为要给A企业支付1000万，但是签订的付款方式是商业承兑汇票，或者银行承兑汇票，不付现金。B企业拿着这份合同到开户行，向银行承兑汇票给它承兑，到了三个月，它就一定会付钱给A企业，如果它不付，它的银行承兑就给它付，银行提供担保。但是银行也不能白给B企业开这个汇票，要求B企业必须先交300万现金，或者至少在账户中要有300万的票据保证金，有余额以后，银行才给开1000万的承兑汇票。B企业自己拿300万交到银行，这部分不算存款，只是存在银行，作为到期支付的保证，有了保证金，银行就可以随便贷出去。银行就把这个汇票转给了A企业。
正常的情况下，A企业是应该拿这个汇票去购买其它原材料，赶紧生产产品，
好在三个月以后交给B企业。其实这合同是不用交货的合同，因为这两个企业，一个是哥哥开的，一个是弟弟开的。A拿这个汇票跑到企业的开户行进行贴现，如果按照贴现率10%，其实也就花点利息就可以贴出多于900万，900多万贴出来以后，在三个月以后要转给B企业，B企业把这钱存到B企业的开户银行，由B
企业开户银行打到A企业的开户银行。所以这个钱从那贴出以后即使不生产是要还的，所以一定要去选一个投资项目，最好是三个月的短期投资项目，投资了就能赚钱，赚钱回来就直接打给B企业，B企业冲到银行里面，就可以把汇票抵掉，A企业的应收票据也就没有了，变成现金。
这钱可以用来什么资产便宜，资产变现快、流动性大，就投什么资产。就把大
量资金冲到股市里，原来股票很低，只有1600多点，相对于其它资产来讲，是个资产洼地，有极大的提升空间，三个月或六个月的短期差，900万到冲进去以后，1600点冲到3400点，很多股票翻倍，900万变成2700万，变成3600万出来。出来以后A企业拿出1000万给B企业，B企业把其银行汇票款冲掉，剩下的钱哥俩就分。这就是用票据贴现贷款挣钱的方式。
从上述案例中可以看出，用票据贴现贷款挣钱有风险，尤其对于不会操作的人来说，风险更大，一旦操作失误，反而赔钱。当资产价格确实低的时候，这确实是一种融资的方式，但是由于中间没有实质性交易，对银行来说，实际上存在很大的危险。
银行不尽职考核，原因在于银行有存款准备金率，而企业的这部分存款不用交存款准备金，银行可以全部拿出去贷款。存款准备金是央行收回现金的一种低息方式，不挣钱或挣钱少，比如，央行提高存款准备金率达到20%，企业存在银行的100元钱中，有20元钱就得交给央行，存在银行的只剩下80元，但银行却不能把剩余的80元全部放贷出去，必须预留一部分以防储户取钱。银行放贷数很有可能为60元，尽管利息差很大，但是却只能放贷60%，所得效益就会降低。央行一旦提升存款准备金率，银行的流动性受限，如果有企业用贴现贷款，不用交存款准备金，银行一般也会放贷。
找准企业平衡点
为了控制国家经济的稳定发展，央行需要利用调控手段，控制银行的放贷。比如，银行有钱就拼命放贷，央行为了控制银行放贷额度，就发行央票，让银行买，不仅有数额规定，而且利息极低甚至没有，这就是一种惩罚性的措施。
【案例】
失控的中国银行
2009年6月底，央行曾让中国银行存400亿，目的就是为了控制中国银行。
据统计，当年上半年，中国银行放贷数达7万亿多，本来报告上写当年的贷款额
度是5万亿，放到5万亿，已经把大家都吓一跳，因为2008年才3万亿，到2009年预计增到5万亿，增了40%，相对于3万来说，增长幅度为67%。结果没到3个月，中国银行就贷出去4万亿多，到6月份底甚至到了7万亿多。当年3月份时，大家预测可能2009年会放到6万亿左右，绝对不能超6万亿，结果让专家大跌眼镜，最后甚至预计2009年可能发到10万亿。6.5万亿就是警戒线，中国银行能放到10万亿，风险很严重，带来的后果就是通货膨胀!
如今央行盯着世界所有的国家银行，一旦经济触底反弹，央行就要收钱。为什么股市如惊弓之鸟，原因就是不能在银行开始收钱时被套，因为银行撤资数额大，收得稍微慢一点，就会酿成无法忍受的恶性通货膨胀。因此，央行必须控制各个银行的放贷速度。
所以，企业财务的责任就是利用应收票据，找出企业平衡点。
4.应收账款
支付能力强，盈利能力弱，就是流动资产的特点，流动资产在经营过程中，变动非常大，期初的时候很少，等运行到中间的时候很大，流动资产就会变大。原因就是赊材料，把货赊给别人，应收账款就非常大，流动资产就非常大。到经营周期结束以后，应把应收账款收回，到年底的时候要账，应收账款收回，流动资产就下来了，其波动性就会非常大。企业流动资产通常会呈现年底很低，中间很大，年底又下来的趋势。
销售收入可能会有一部分应收账款回来，也可能会有现金回来，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后再去买材料，去制造产品，产品生产后就会形成存货，存货以后就会形成应收账款，应收账款通过销售收入为中介就倒回来，销售收入的作用在这里。
5.存货
在存货中，财务人员一定要注意关注存货额度，并及时监控存货，做好存货跌价的准备。
存货额度
企业的存货额度多少比较合适，不同企业有不同要求。一般来说，存货有仓储成本，存货越少越好，就可以减少仓储成本。如生产企业，生产鞋、帽、袜子等，有存货说明企业的产品滞销。对于房地产企业，则希望存货越多越好，并且一定要有原材料。如果没有土地和存货，企业无法上市，或者即使上市，由于没有继续开发的土地，股票没人买，公司早晚将面临倒闭。当然，如果公司存货过多，缺少流动资金，仅有原材料，项目无法开工，也是有问题的。
【案例】
变化的石油价格
发改委按22天联动机制来制定石油价格。因此，按这个规律，预计石油要涨
价了，这时候到处买油，囤着卖，连汽车司机都知道，明天肯定会涨了，今天晚上赶紧把油箱加满，结果到哪去，哪都不给加，因为谁都不傻，都想囤着等涨价后再卖，当然非要加也行，一人50块钱。所以，石油企业也是这样，一涨价就囤货卖，就挣钱。有的时候，涨价之后，所有加油站还全打折，是因为加油站在石油价格便宜时候进货，要抓紧把处理掉挣钱，涨价就提升利润空间。石油价格涨20%，打八折还赚16%。因为下一次什么时候涨，没有人知道，要是囤货就有库存成本，发改委就用这个办法抑制这种投机行为，造成市场油的情况很难掌控，所以存货非常关键。
根据石油价格的变化来看，存货对企业经营来说很关键。俗话说，贸易企业家发家在存货上，而多数企业倒闭就是因为存货出现问题。因此，企业必须看准点进行囤货，否则很难获利。
及时监控存货
有些企业的原材料非常关键，一旦发生价格变动，对企业经营效益有非常重要的影响，此时就需要及时观察监控存货。
【案例】
价格忽上忽下的金属镍
对于不锈钢企业来说，必须含有金属铬、金属镍，否则就无法做成不锈钢。但
是这种微量的稀有金属，价格波动特别大，总是成倍数的上涨或下降，就像铜，原来3000多块钱一吨，涨到 6000多块钱一吨。对于做不锈钢的人来说，不知道该不该买，如果今天买了，放到库存里，结果等到用的时候价格下降，有存货就要做好存货跌价的准备，有可能原来1000块钱买的，现在变成300块钱，赔700块钱。不买吧，一旦价格上涨，还得花高价去买，而不锈钢又不能随着原材料的涨价调整。原材料的价格波动太大，生产出来的产品又不能变动那么大，企业只能认栽认赔。
从案例可见，做钢铁企业，如果没有不锈钢产品，企业顶多算三星上将，做不锈钢产品以后，很可能就是五星上将。很多企业都有不锈钢产品，由于调控不好，多数也是处于赔钱状态。因此就需要企业及时观察监控存货，而不是以不存货作为解决方法。
做好存货跌价准备
存货跌价准备成为企业调整利润的平衡期。比如，企业即使当年实际获利很高，却不能把利润作的太高，需要为第二年的利润作准备。无论是上市公司，还是其他企业经营公司，一定要找准一个盈利平衡期，平衡住企业的盈利水平，保持基本盈利能力。
对企业而言，想要调整利润，可以采取利润调节器。2008年有一个企业本来定于2009年发报表，结果推迟，因为管理部门撤回报表，不让报表中的利润做得过高，否则，2009年的利润需要更高。只有调低利润增长率，第二年的利润才能有保证。
所谓利润调节器，其中包括存货跌价准备。比如，1000元进的原材料，后来预计市场将在未来两三个月内变成500元，企业预先把将赔的原材料钱准备出来，即“存货跌价准备”，记入利润表，从而降低利润，如果明年没跌到这个数，再把其冲回来，于是又增加了当年利润，实际上是减少去年利润，增加今年利润，企业盈利能力就达到平衡状态，这是存货跌价准备的合理运用。
【案例】
实施新会计准则对存货的冲击
2007年股票之所以上涨，最主要是2007年公司业绩巨幅上升，2008年股票
下降，主要因为很多企业的利润下滑，导致这种情况的原因是什么?原因就是存货跌价准备上是一个贡献，以前提完之后先放着，等哪年亏损的时候，再把它冲回来，调整利润。
2007年1月1号以后，实行新会计准则，其中有一条规定，如果企业在以前
提的存货跌价准备，在一年内不冲回，以后就不能再冲回来，于是企业就把以前的利润赶紧全冲回来，因此利润就增长200%、300%有。如果只是一两家企业这样没问题，但全部行业都这样，股票预计2009年增200%，明年还是200%。股票买的是动态市盈率，于是大家疯狂地买，好股票太多了，其盈利的可能性太大了，但是这东西就能冲一年，五年的冲在一年，就只有一次，以后都是一年冲一年的，这样股票就下来了，没东西可冲。
可见，要做好存货的跌价准备，也必须符合相关规定，及时进行对冲。
总而言之，关于流动资产，每个项目都需要应该好好观察，不是仅看其中的某个数就足够，而且不同的人，还会关注报表中的不同项目。
三、非流动资产类科目解读
非流动资产是指流动资产以外的资产。流动资产和非流动资产的主要区别在于企业能否在一定周期内把资产转变为流动的资金使用，周期一般都是1年之内。关于非流动资产类科目的解读，可从其主要类型、固定资产、内部融资、存量资产等几个方面进行。
1.主要类型
非流动性资产主要包括固定资产、可供出售的金融资产、长期的应收款、长期股权投资、投资性房地产、在建工程、生物性资产、有形资产、无形资产等。
2.固定资产
固定资产也叫非流动性资产，主要是指企业使用期限超过一年以后才能变现的资产，此外，一些长期投资，或者两年以后才能收回来的应收款，由于流动性比较弱,都归类于非流动性资产。
3.内部融资
当企业现金不足，从银行或其他债权人人借不到资金时，就需要采用内部融资的方法解决资金不足问题。
所谓内部融资，是企业依靠其内部积累进行的融资，具体包括三种形式：资本金、折旧基金转化为重置投资和留存收益转化为新增投资。换而言之，即将企业固定资产、无形资产变现，主要方法是仔细查看资产负债表，把能够变现的固定资产、无形资产等非流动性资产通过一定方式变成现金。需要注意的是，企业不能在急需资金时才考虑内部融资，而应该不定期盘点非流动资产存量，了解企业资产情况，以便及时通过内部融资途径解决企业资金问题。
4.存量资产
所谓存量资产是指沉淀的资产，短期内不能换来效益，或者效益不大的资产，企业在内部融资时需要最先考虑把这部分资产及时变现。比如投资买房者，就得在房价年度收益率低于贷款利率时及时转手。投资买房是为了赚取房价的涨幅和贷款利率之间的差价，如果房价年收益率低于贷款利率时不转让就得亏本。如果把贷款买房的存量资产变现，所得现金还可以用来投资，即使存银行所得利息也合适。同理，企业也需要通过经常的存量资产盘点，及时把不发生效益的存量资产变现。
财务方面的文章篇2：因为工作，所以美丽
今天，我演讲的题目是：因为工作，所以美丽。我从1998年7月开始参加工作，到现在，已经将近6年了。刚参加工作的时候，我分配到了一大队。99年的三八节，当时的一队会计古淑萍和司务长黄柳萍被同时评为当年度的“巾帼英雄标兵”，在表彰宴上，当时的一队教导员何达忠语重心长地对我说：“你以后也要好好努力，争做一队的第三个‘巾帼英雄标兵''。如今，六年过去了，我也换了很多单位，已经不在一队工作了。但何教语重心长的话语时时在我耳边响起，古淑萍和黄柳萍同志那种对待工作认真负责、勤勤恳恳、尽职尽责的态度，在这六年来也始终在激励着我，不断积极向上，奋力进取。不管我是做内勤、还是搞后勤，或是现在上到财务科当会计，我都始终抱着一种认认真真、扎扎实实的态度来对待本职工作。并逐渐在工作中发现了一种乐趣，体验到了一种人生的价值。虽然，这六年来，我所做的工作都是很普通、很平凡的，在工作的过程中，我也遇到过一些挫折和失败，也经历过一些迷惘和失落，但在六年的工作实践中，我真实地体验到了“工作着是美丽的”这样一句话。
也许，有些人会对我说的这句话嗤之以鼻，感到不可思议，认为我是在说大话、吹牛皮。但这却是我最真实的感觉。我们都听说过这样一个故事，说有人问三个砌砖工人：“你们在做什么?”第一个工人说：“我正在砌砖。”第二个工人说：“我正在赚钱。”第三个工人却说：“我正在建造世界上最富有特色的房子。”故事的结果就是到了最后，前两个工人还是普普通通的砌砖工人，而第三个工人却成了伟大的建筑师，
心得体会
人们通过这个故事，无非是想讽刺前两种人胸无大志，所以一事无成。而赞美第三种人有远大的理想，所以能够成就大业。但我对这个故事却另有一种看法：这个世界需要好的建筑师，同样也需要好的砌砖工人。这个世界有伟大的建筑师，同样也会有伟大的砌砖工人。伟大的工作需要人来做，平凡的工作也同样需要有人来做。很难想象，如果这个世界上光有建筑师，没有砌砖工人，那些漂亮的高楼大厦怎么能够被建造起来呢?
所以，即使是最平凡的工作，也会有闪光的地方，在普通的岗位上，也能创造出人生价值。我是一名报帐员，当有人报完了帐，领到钱，由衷地对我说“谢谢!”的时候，我就会觉得很高兴，觉得自己的劳动没有白费。你是食堂里一个普通的工人，当有人对你说：“今天的饭菜真好吃!”这个时候，你难道不会因为自己的工作得到肯定而觉得欣慰吗?他是一名管教员，当他苦口婆心地与劳教人员谈完心，劳教人员心服口服地对他说：“管教，我知道错误了。”这个时候，他不就体会到一种实现自我价值的乐趣了吗?同样的，我们可以在很多极为普通、极为平凡的岗位上，发现工作中蕴藏着的乐趣，体现出的人生价值。法国著名的思想家卢梭曾说过这样一句话：“每一种工作都蕴藏着无穷的乐趣，只是有些人不懂得怎样去发掘他们罢了。”
你是否正在为年复一年、月复一月、日复一日的工作而觉得枯燥无味呢?你是否正在为才华得不到施展而终日抱怨?你是否觉得自己的工作太过的平凡和普通?那么，请你试着改变一下对待工作的态度，换一种角度来看待自己的工作，或许你就会有另外一种感受。况且，我们也没有理由自己的工作采取不负责任的态度，我们在20到50岁这段黄金时间参加工作，我们将人生最美好、最灿烂的年华都奉献在工作上了，我们生命的价值，很大的一部分就体现在我们的工作中，失去了工作，也就失去了展现自我价值的舞台，如果不好好工作，也就等于扼杀了我们自己的生命。
是的，也许有的时候，我们无法选择我们自己的工作，有的时候，你所从事的工作，不是你理想的工作，是你所不喜欢的。在我们无从选择工作的时候，我们能够选择的，就是我们对待工作的态度。要想实现人生的价值，要想事业上有成就、要想工作上有成绩，那就需要有一种对待工作高度敬业的精神，有一种认真负责的工作态度，有一种勤劳扎实的工作作风。
前苏联作家奥斯特洛夫斯基在《钢铁是怎样炼成的》前言中这样写道：“人最宝贵的是生命，生命每个人只有一次。人的一生应当是这样度过的：回首往事，他不会因为虚度年华而悔恨，也不会因为卑鄙庸俗而羞愧。临终之际，他能够说：‘我的整个生命和全部精力，都献给了世界上最壮丽的事业──为解放全人类而斗争。''”今天，我们已经远离了那个战火纷飞、硝烟弥漫的年代，我们没有多少机会去实践那种保尔式的英雄气概和那种豪迈的革命激-情。但是你愿意自己的年华被虚度吗?你愿意自己的人生是庸俗的吗?如果不愿意，那就让我们一起来工作着、努力着、奉献着，同时也美丽着吧!
财务方面的文章篇3：与公司一起成长
以前爸妈为我提供衣食住行，爸妈就是我的衣食父母;现在参加工作，公司为我提供衣食住行，公司就是我的衣食父母。公司兴，我荣;公司衰，我耻!
感恩的孩子，在父母身边就应好好地孝敬他们，不在父母身边也应时时牵挂着他们;感恩的员工，在公司里应该好好地为它工作，出差在外也应时时为公司的利益着想。 与公司一起成长，就是站在公司的立场考虑问题，积极为公司排忧解难，急公司之所急，想公司之所想。员工要把公司的问题放在心上，把公司的事情当成自己的事情。 与公司一起成长，就是了解公司，知晓公司所需，洞察公司将面临的各种新情况，提前为公司的需求做好准备工作。熟悉了公司现在的情况，才能预计公司将要面临的新情况。时时关注新的市场环境、经济环境、税务环境、政治环境、法律环境等，才能提前为公司将要面临的新情况出谋划策。
与公司一起成长，就是积极学习公司所需要的知识，主动地、尽快地、随时随地的成长为公司所需要的复合型人才。员工应该配合公司的需求及发展，和公司一起与时俱进。
成长中有欢笑，有忧愁，但更多的是坚守。坚守中员工加深了对公司的认知;坚守中公司认同和吸纳了员工，坚守中，公司和员工融入了一体，一起走向更加辉煌的明天!
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