外汇保证金会计核算

　　外汇保证金的提取，转出同样需要进行会计核算，下面由学习啦小编为大家整理的外汇保证金会计核算的相关内容，希望大家喜欢!

　　外汇保证金会计核算

　　保证金列其他应收款

　　其它应收款包括 存出保证金 ，应收各种赔款，暂付应收款，包装物押金 所以应该记 其它应收款100万做投资处理 走交易性金融资产交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

　　借：其他应收款

　　贷：银行存款

　　退还保证金做

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款

　　被扣保证金做：

　　借：管理费用等科目

　　贷：其他应收款

　　被扣部份要有发票。

　　外汇保证金与期货保证金会计核算的区别

　　一、期货业务核算的困难性

　　前面已经说过，期货其实就是一种特殊的经济合同，现行会计模式通常不在表内确认经济合同，但其高风险性决定了它不应该作为表外目。在这样的情况下应当如何进行会计处理?这是一个很受争论的话题。

　　从目前的实务操作来看，期货业务目前一般不确认成本，按照合约价格的一定比例冻结保证金，一般叫做保证金交易。另外，期货业务当天公允价上升或下降的部分都要以现金结转，这就是期货业务的当日无负债结转。看到这里，可能有人会有疑问，期货如何不确认成本尼。请看以下股指期货空头开仓凭证：

　　借：套期工具_空头_套期工具股指期货初始合约价值

　　贷：套期工具_空头_冲销套期工具股指期货初始合约价值

　　二、期货业务会计核算

　　一个品种同时有四个合约挂牌，一个合约到期交割后，会自动挂牌新的合约。以沪深300股指期货为例，假如在2017年8月同时有四个合约挂牌交易，分别是IF1708、IF1709、IF1712、IF1803。

　　期货的多头是指未来买入或者具有买入标的资产权利的一方，也称看涨。期货的空头是指未来卖出或具有卖出标的资产权利的一方，也称看跌。所谓多头开仓，是指买入多头合约，那么多头平仓就是卖出多头合约。期货的交割当然是指期货合约到期，按规定交割标的资产的行为。

　　以下举例说明：

　　【例1】在20×8年1月14日，某基金买入沪深300股指期货IF1601，空头开仓5份，成交价3150元/份，当日收盘价3110元/份。交易费用50元。当日空头平仓2份，成交价3120元/份，交易费用50元。保证金率为10%。

　　1、空头开仓

　　以上是在确认“确认”套期工具成本的同时，又马上反冲掉了，实质上并未确认成本。

　　套期工具成本=3150*5*300=4725000(元)

　　2、空头平仓

　　对比以上空头开仓凭证，空头开仓与空头平仓分录相反。

　　平仓金额=3150*2*300=1890000(元)

　　3、平仓损益

　　平仓损益=-(3120-3150)*2*300=18000(元)

　　4、公允价变动与无负债结转

　　(1)公允价变动

　　需要特别说明的是，期货业务公允价变动的计算问题。当合约价格下跌，说明标的资产价格下跌，对于空头方来说是好事，因为空头方是在未来某个确定的时间以确定的价格卖出标的资产。当标的资产下跌严重，说明空头方要以较高的价格卖出实际价值较低的产品，即为获利。

　　所以其公允价变动=-(3110-3150)*300*3=36000(元)。

　　(2)当日无负债结转

　　期货业务的特殊之处，公允价上升或下降金额，直接以现金结算。这个与股票不同，股票业务公允价值变动通常不会将当日公允价变动损益以现金结转。在股票处置时将原来计入公允价变动损益的部分转入投资收益科目。

　　套期工具公允价=-(3110-3150)*300*3=36000(元)。

　　5、期货保证金结算

　　保证金结算是期货业务的一大特点，每日交易结束，根据持仓数量，按约定比例，以当日收盘价为基础，计提、追加或提取保证金。

　　保证金=3110*3*300*10%=279900(元)

　　【例2】承例1，在20×8年1月15日，公允价值为3130元/份。

　　1、公允价变动与无负债结转

　　(1)公允价变动

　　公允价变动=-(3130-3110)*3*300=-18000(元)对于空头方来说，当日公允价值下跌18000元，无负债结转时清算备付金自然减少18000元。

　　(1)无负债结转

　　2、保证金结算

　　保证金=前一日保证金-当日收盘价=279900-3130*300*3=18000(元)

　　【例3】承例1、例2，在20×8年1月16日，公允价值为3135元/份。空头平仓2份，成交价3140元/份。

　　1、空头平仓

　　平仓成本为初始取得成本=3150*300*2=1890000(元)。

　　2、平仓损益

　　平仓损益=-(成交价-初始成本)*合约乘数*数量=-(3140-3150)*300*2=6000(元)。

　　3、公允价值变动及无负债结转

　　(1)公允价变动

　　公允价变动=-(3135-3150)*3*300=-13500(元)，

　　将原来计入公允价值变动损益的部分冲销。

　　(2)无负债结转

　　4、保证金结转

　　保证金=3130*2*300*10%-(3135-3130)*1*300*10%=187650(元)。

　　【例4】承例1、例2和例3，在20×8年1月17日，当日收盘价3135元/份。空头平仓1份，成交价3120元/份。

　　1、空头平仓

　　平仓成本=3150*1*300=945000(元)。

　　2、平仓损益

　　平仓损益=-(3120-3150)*1*300=9000(元)。

　　3、公允价变动

　　公允价变动=(3135-3150)*1*300=-4500(元)。

　　4、无负债结算

　　5、保证金结转

　　保证金=3135*1*300*10%=94050(元)。

　　三、期货业务总结

　　期货业务是基金会计核算中比较常见的业务。由于衍生工具的特殊性，导致期货业务会计处理与传统基础金融资产有较大区别。以上举例也是仅限于空头开仓平仓，不能全面反映期货业务的会计处理，但足以说明期货业务的基本会计处理流程及相关数据的计算方法。