审计毕业论文范例

　　审计对于降低企业的代理成本,缓解代理冲突,优化资本市场资源配置,维护整个社会经济的稳定都起着至关重要的作用。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计毕业论文范例的内容，欢迎大家阅读参考!

　　审计毕业论文范例篇1

　　浅析会计师事务所审计风险的防控

　　摘要:随着社会各界对审计工作的重视程度不断增加，会计师事务所出具的审计报告也变得越来越重要，因此降低审计风险也变得尤为重要。本文对会计师事务所审计工作中所存在的风险进行研究，究其问题的根本原因进行分析，做好应对审计风险的防控措施。

　　关键词:审计风险;存在问题;防控措施

　　审计风险的防控工作是审计工作中非常重要的环节之一。显然我国许多会计师事务所与国际化的大事务所相比，其审计风险防控工作做的不够好。要想高质量、高效率地完成审计工作，避免审计过程中的风险，必须从根本上找到审计风险产生的原因，并制定出有效的风险防控措施，为会计师事务所的持续健康发展打下良好的基础。

　　一、我国现有审计工作中存在的问题

　　(一)国内的审计市场需求“不健康”

　　会计师事务所为企业提供的审计服务在供需市场上作为一种产品存在着，而产品质量的好坏很大程度上也取决于需求者的要求。假如需求者要求质量高的产品，那么产品的生产者就会为了满足需求者的要求而提供高质量的服务;假如，需求者为了节约成本而选择廉价的劣质品，供应者就会为了顾客需求而制造与价格等值的劣质品。在很多发达国家，他们的企业会选择提供高质量审计服务的会计师事务所。而在中国现有的审计市场中，企业的管理层一方面为了节约审计工作的成本，另一方面为了满足自己的一己私欲，想尽办法地欺骗审计报告的使用者。所以他们存在要求会计师事务所为其提供虚假审计报告的需求，这就是审计市场上劣质产品产生的主要原因，也是风险产生的根源。审计市场的需求本身就存在很大的问题，这也是审计工作承受着较大风险的原因之一。

　　(二)审计的内部、外部控制体制不够完善

　　现如今，国家的审计风险防范制度虽存在，但并不完善。关于审计风险的防控做的不是很到位，尤其是对于审计工作的监督“形式化”现象比较严重，并不能真正实施对审计工作的控制和管理，所以审计行业的秩序较为混乱。就会计师事务所的内部监督而言，很多会计师事务所存在这样一种现象，就是为了降低成本，会放松对审计工作的质量监控。而会计师事务所对审计工作质量监控制度的制定不甚周密、不够重视。在缺失质量监控的情况下，审计工作的成效不大、同时又增加了审计工作的风险。其次就是外部对会计师事务所的监管执行力度不够，同时注册会计师的管理制度也不够完善，对于注册会计师的管理和监督系统做的还不够完善，所采用的手段缺乏科学性，所以对审计工作的风险也产生了巨大的影响。

　　(三)会计师事务所审计人员综合业务能力有待提高

　　现在会计师事务所在职员工的组成主要是小部分的注册会计师和大部分尚未取得注册会计师资格的助理人员。在审计工作中，助理人员会负责一部分基础工作，所以助理人员的素质和专业技能也影响着审计工作的质量，进而影响到审计工作的风险。通过近几年的发展，虽然我国注册会计师的数量在不断地增加，截止2016年9月30日我国现有的注册会计师达12万人，但这一行业的人才缺口仍很大。在现有的注册会计师中，虽然他们已经拿到了注册会计师的资格证，在风险导向的审计模式下，还需要注册会计师对于被审计单位所处行业也应了解，审计行业日益需要多学科的复合型人才，但是目前我国注册会计师主要还是会计类、审计类专业人才为主，执业能力和专业知识水平并不能够完全达到事务所和审计工作所要求的新高度。部分从业人员的综合业务能力无法胜任更高要求的风险导向审计工作，导致审计工作带来了更大的风险。

　　(四)委托关系和费用制度不合理

　　我国审计业务委托关系也存在着不合理现象。规范的审计业务委托关系应当包括三方：委托方、审计实施方和被审计方。而我国审计业务委托关系中，审计委托方和被审计方往往同为一体，自己聘请会计师事务所审计自己，被审计方有权选择审计实施单位。这种现象容易导致竞争能力较弱的会计师事务所对客户产生经济依赖，被客户牵制，无法做到出具真实、准确、公允的审计报告。在审计费用支付上，我国审计收费同样存在着付款方和被审计方合二为一的问题，这样就使会计师事务所在经济上依附被审计单位，一定程度上影响了审计独立性原则。

　　二、对于审计工作中存在风险的防控措施

　　(一)健全审计机构内外部的监控机制

　　内部控制制度的健全与否对于会计师事务所是非常重要的，同时对审计风险监控的制度要更加重视。在事务所内部要建立审计风险监控体制，会计师事务所应按照行业标准制定审计工作的质量和风险监督监控制度，同时选择专业能力强、有经验的注册会计师在工作中不断地强化审计质量监督制度和审计工作的风险监控，-在完善了这些制度以后，务必要加深对审计新方法和技术的研究和学习，加强事务所的员工培训，学习审计新知识，准确理解内部控制、审计评价与审计的工作关系，在确保审计业务独立性的同时，又不会使审计工作的管理和监控脱离内部控制工作。在健全会计师事务所内部审计监督制度的同时还应该加强对注册会计师的监管制度，增强其监管制度的科学合理性，让注册会计师更加专业敬业。同时要强化会计师事务所的外部治理，国家要完善相应的会计师事务所管理制度，制定科学合理的审计质量监控制度，我们可以效仿国外的注册会计师事务所的监管制度，再根据我国的实际国情和行业发展现状进行修订和改善，健全会计师事务所的外部监管制度。

　　(二)提高审计人员的专业素质

　　人才储备是任何企业发展的源动力，会计师事务所也不例外，审计工作质量要想得到保证，就必须提高会计师事务所在职人员的专业素质和职业道德。作为一名优秀的注册会计师，不仅要有专业性较强的会计、审计知识，还要对被审计对象所涉猎行业知识有所了解，才能更胜任会计师事务所的审计工作，在完成审计工作的同时还要降低审计工作风险。在现在人才稀缺的社会状态下：要不断地吸收高质量人才，假如在外界得不到素质较高的人才可以采用其他方式培养自己的人才。会计师事务所要建立自己的人才建设体系，要有相应的人才引进制度和提高人才素质的系统。这个体系要保证会计师事务所能够吸收外界专业性强的人才，同时要不断提高本企业人才素质。在对本事务所人才的继续教育中，要不断加强在职人员的审计风险意识并明确审计风险的危害，不能为了节约成本而忽略对审计人员的风险意识教育，此外，还要加强被审计对象涉及行业知识的培训。

　　在对人才进行专业技能培训的同时，也不要忽视对在职人员的职业道德教育，因为即使专业技能再过硬的人才，一旦职业道德出现问题，所能引起的审计风险更为严重。因此会计师事务所的人才建设体系在引进外界人才时，在试用期要认真观察新进人员的职业素养，是否存在道德问题，择优录取，作为会计师事务所的储备人才。在引进人才后，要加强对新进人员的职业道德再教育，并且向他们说明职业道德的重要性及其违反职业道德后的后果，软硬兼施。与此同时建立合理的道德遵循激励制度，鼓励那些遵守职业道德和专业素质过硬的人才，并且引导其他员工向他们学习，相互监督，互相促进。对那些工作能力低的审计人员进行培训或者惩罚，使他们要有危机意识，不断提升自己的专业能力和职业道德水平。

　　(三)建立客户的风险调查与评估机制

　　我国的审计人员虽已树立了相应的审计风险意识，但是随着审计业务的难度不断增大，我们不仅要从内部人才着手，还要对被审计单位的行业情况、经营状况、财务状况等在审计前进行尽可能详细地调查，以便预测在本次审计工作中可能遇到的风险和状况。因此建立客户风险评估机制也显得非常重要，因为风险评估会降低审计工作中可能遇到的不可知状况。而对客户进行风险评估机制的同时也会提高审计工作的效率，制定审计计划时更有针对性，审计工作开展更加顺利。

　　(四)加强宏观环境的监管、强化事务所的地位

　　前文已指出，现存委托关系存在不合理因素，实质上形成企业管理层请会计师事务所审计自己的现状。应建立正规的审计委托关系，让会计师事务所为委托人服务，并保持独立性。所以本文建议解决委托人的虚位化现象，切实让委托人跟公司管理层相分离。本文建议对于国有企业，以国资委作为委托人，由国资委组织招投标，选取会计师事务所，并由国资委支付审计费用。对于上市公司，设立由独立董事组成的审计委员会来决定会计师事务所的聘用及更换，以降低公司管理层对审计业务的控制。同时，加强注册会计师协会和证监会对会计师事务所的监督、检查、处罚力度;加强证监会对上市公司的日常监管及专项检查，对于违规上市公司加强处罚。这样的安排，上市公司、国有企业便不能决定会计师事务所的更换和审计收费，提高了注册会计师的独立性，确保审计报告的质量，降低注册会计师违反职业道德的概率。

　　三、结束语

　　根据我国的基本国情和现有审计市场的态势，要在审计行业中树立良好的审计风险防控意识，加强在职人员及相关人员的素质，提高审计工作的工作质量，建立正规的委托关系，降低审计工作所带来的风险。不要为了贪图蝇头小利，而忽视对会计师事务所本身权威性的建设，让会计师事务所能够更好的发展。

　　参考文献:

　　[1]刘媛.会计师事务所审计质量评价与控制体系研究[D].华北电力大学2012

　　[2]蔡钢.当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究[J].知识经济,2015

　　[3]樊翠云,刘炜.会计师事务所审计风险防范与控制[J].内蒙古科技与经济,2013(10)

　　审计毕业论文范例篇2

　　谈跟踪审计在医院建设的应用

　　摘要：随着我国经济的发展和社会的进步，在医院项目建设的过程中全程跟踪审计的地位越来越突出。这一审计方式大大提高了工作效率和工作质量，有效的控制了工程的施工成本，为医院的工程项目带来了更大的经济效益。

　　关键词：项目建设;跟踪审计;工作效率;工作质量;经济效益

　　一、通过内外审计结合的方法进行全程跟踪审计工作

　　为了将工程造价控制在合理的范围内，并确保资金能够有效的应用于医院的建设，医院在工程施工之前会公开进行招标，与社会上的审计机构签订工程造价咨询服务合同，使得审计能够贯穿工程施工的全部过程。同时，使用内外审结合的方式进行审计工作，大大提升了审计质量和效率。由医院的审计部门带头与采购、基建、财务等相关部门配合合作，使得各个部门流畅的运行起来，确保整个工程项目跟踪审计工作的有效运行。在调整好各个部门之间合作关系的同时，加强对人力资源的管理，广泛招纳具有相关专业资质的审计机构，由素质较高的专业人员组成审计团队参加工程审计工作，有效弥补了医院内审计机构专业水平不够和相关审计人才匮乏的缺口，确保了审计工作的速度和质量。

　　二、跟踪审计工作要分段进行

　　1.医院跟踪审计工作的第一个阶段。在医院实施跟踪审计的初步阶段，首先要开展的是咨询合同;材料、设备咨询;工程费用的审核;隐蔽工程的记录;对工程变更、签证的控制等方面的工作。1.1咨询合同。在基建部门送来合同的时候，审计人员要从合同订立形式、主体是否合法有效、条款齐全与否、约定是否存在漏洞等方面把关，严格控制好合同的细节，避免合同中存在约定不明确或有争议的情况，以更好的防止合同纠纷的产生。

　　1.2材料、设备咨询。工程造价的主要部分就是材料和设备的造价，这一部分往往能够占据工程全部造价的百分之七十左右。因此，对于材料、设备档次的选择对整个工程的造价起着十分关键的作用。就目前而言，市场上的材料和设备的种类、品牌繁多，价格和档次也是参差不齐，需要相关人员认真考察咨询，做好相关跟踪审计工作。

　　1.3工程费用的审核。工程的承包方和发包方所关注的问题就是工程款费用的问题，工程的进度离不开进度款的支持，因此，工程款的支付时间以及款项的余额都是工程的重点问题。在工程进度款的审核方面，审计人员通过组织、技术、合同条款等等方面的控制，严格将工程款项控制在一定的范围之内。

　　1.4隐蔽工程的记录。审计人员可以采取多种措施、方法，比如去现场对材料取样，记录现场的具体施工情况等等，做好对工程的跟踪，时刻了解工程的进度和动态。

　　1.5对工程变更、签证的控制。基建工程的签证和变更都会引起工程总价款的改动，有的甚至会通过一些策略来降低入围，之后，在依靠施工过程中的变更和签证来最大程度的确保自身经济利益。所以，在施工过程中对于签证和变更都要严格的控制。

　　2.医院跟踪审计工作的第二个阶段。在第一阶段工作的基础上，医院可以进一步完善跟踪审计工作，比如委托审计公开对门诊楼工程项目进行招标，不但利用了社会上的优质审计资源，同时，也可以大大降低建设成本、提升工程带来的经济利益，并且为医院以后的发展树立了良好的形象;前移跟踪审计关口，跟踪审计需要从源头着手，从工程合同、招标、设计、预算等方面层层把关，防止工程中出现不能挽回的损失;将跟踪审计工作贯穿于基建工程和修缮工程，使得跟踪审计工作不仅存在与基建工程，也能服务于修缮工程之中。

　　三、跟踪审计带来的效益

　　1.经济方面的效益。

　　1.1跟踪审计带来的显性经济效益。自实施跟踪审计以来，医院所获取的经济效益是十分显著的，由于对各个环节都做到了跟踪记录，大大提升了工程的经济效益，平均审减率大大降低。

　　1.2跟踪审计带来的隐性经济效益。跟踪审计所带来的隐性经济效益主要是指工程结算审计报告中没有体现出来的经济效益，其主要表现在以下三个方面：首先，是在材料的价格上，在没有实施跟踪审计之前，很多的材料都是由施工单位提供报价和样品，在实施了跟踪审计之后，对材料的价格进行了合理的控制，有效防止了施工单位材料报价不合理的情况发生;其次，是土、石方挖运计价的方面，其价格套用定额是合规的，但是，在实际操作过程中，大部分单位都采用了随行就市的方法，都会低于甚至大大低于定额计价;还有就是对工程进度款的审核方面，审计人员作出的审核报告和付款意见书就是进度款支付的依据，审计人员根据施工设计图纸、合同、变更单、签证单等等对工程进行层层把关，最终作出付款意见书和审核报告。

　　2.社会方面的效益。自从实施跟踪审计以来，因为审计机构从准备阶段、施工阶段到结算阶段一直都在跟踪记录，为工程的施工提供了一道严格的监督防线，由过去的施工后在结算转变为防微杜渐，从根本上抵制了腐败问题的产生。使得医院工程建设在社会上树立了良好的形象。

　　3.管理方面的效益。

　　3.1提高了现场管理质量。在实施跟踪审计制度之前，施工现场经常会出现乱签证、资料收集不全面或者不及时的情况，而跟踪审计有效的遏制了这一情况的发生，为工程结算审计提供了坚实的保障。

　　3.2工作效率大大提升。跟踪审计的特点是及时、快捷的配合各个建设部门解决疑难问题，并且，能够到现场实地勘察情况，大大加快的解决问题的速度，工程效率得到较大的提升。3.3使得各个部门之间的合作更加紧密。跟踪审计的显著效果使得各个部门之间的误会和偏见逐渐消除，促使各个部门之间的配合更加紧密、协调，规范了相关部门的工作，综合管理水平得到进一步提高。

　　3.4在管理上起到多重效应。跟踪审计是结算审计的创新也是建设项目管理方式的创新，通过对建设项目施工合同、进度款、工程签证、设备材料价格等进行咨询和鉴证，大大提升了基建部门对合同的管理，以及对工程材料质量、价格的控制，有效将进度款掌控在合理的范围之中。并且，在跟踪施工现场的过程中，对施工单位起到一定的监督作用，促使施工单位严格把握工程质量、加强施工安全管理。总之，跟踪审计的使用使得工程的施工管理、监理管理、财务管理等方面更加规范有序，大大减低了施工成本，有效避免了一定的经济风险。

　　四、完善跟踪审计的具体措施

　　1.对于相关法律法规要进一步完善。作为跟踪审计的相关行政管理部门，要尽快建立健全与当地情况相吻合的建设项目审计规章制度，为跟踪审计工作提供科学的参考依据，明确跟踪审计业务指导和具体的标准，有效的对审计行为进行规范，减少审计风险。

　　2.强化审计队伍建设，提高审计人员的整体素质。加强对审计人员专业能力的培养，提升相关人员的审计能力和水平，使得审计人员的业务能力能够满足当前跟踪审计工作的需要。3.准确把握造价跟踪审计的重要关节。将全天跟踪转变为关键环节的跟踪，以提升工作效率。项目建设过程中的关键环节主要有：设计、招标、材料和设备的购买等等。

　　五、结语

　　全程跟踪审计在医院建设项目中应用大大提高了工程带来的经济效益，同时，也为医院树立了良好的社会形象，完善了对工程的管理。就目前而言，我国全程跟踪审计的实施还是不够完善的，需要相关法律法规的进一步完善，不断提升全程跟踪审计的业务水平，更好的服务于医院的项目工程建设。

　　参考文献：

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　　[2]陈攀东.如何加强医院建设工程项目的跟踪审计[J].中国医院建筑与装备,2013,(04):96-97.

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