审计毕业论文范文

　　随着社会各界对审计产品质量的依赖程度越来越高,注册会计师面临的审计风险已大大超越了最初的水平。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计毕业论文范文的内容，欢迎大家阅读参考!

　　审计毕业论文范文篇1

　　试谈审计监督权限的规范化思考

　　《中华人民共和国审计法实施条例》(以下简称《条例》)施行一年多来，对完善我国的审计监督制度，进一步发挥审计监督的职能作用，推动审计事业科学发展发挥了十分重要的作用。其中的新变化、新规定适应了经济社会发展和财政管理体制改革的需要，特别是审计监督权限的规范化，对于保障被审计对象的合法权益、规避审计风险，加大审计结果公开力度、推动审计查出问题的整改，完善审计程序和加强对审计机关的监督意义重大。

　　一、审计监督权限规范化既有利于保障被审计对象的合法权益，又进一步规避了审计风险。《条例》第三十条规定“审计机关依照审计法第三十三条规定查询被审计单位在金融机构的账户的，应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的协助查询单位账户通知书;查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的，应当持县级以上人民政府审计机关主要负责人签发的协助查询个人存款通知书。有关金融机构应当予以协助，并提供证明材料，审计机关和审计人员负有保密义务。”该规定进一步规范了审计机关的监督权限。一是增加规定了查询被审计单位在金融机构的账户以及被审计单位以个人名义在金融机构存款的具体程序，二是强调了保密的义务。在审计实践中，相关审计单位就进一步严格了查询函等相关文书的使用约束。特别强调：开具查询函要报告负责人并经分管领导签字，针对个人的查询函需要一把手领导签字。这就从源头上避免了滥用查询函和随意开具空白查询函可能给被审计单位带来的权益侵害，而保密义务则是遵循了经济社会的要求。从另一个角度讲，上述规定也有利于避免或降低由此给审计机关及其工作人员带来的审计风险。同样，《条例》第三十二条关于封存被审计单位资料资产的程序、期限也是在强调程序化的前提下明确了双方的义务，保障了各自的权益。当然，权利和义务往往是对等的，《条例》也赋予了审计机关对违反审计法或者违反国家有关财务收支规定的被审计单位有关责任人员的处罚权、对逾期仍不执行审计决定的有关责任人员的处分建议权。上述规定，规范了审计职权的行使，维护了被审计单位的合法权益，同时也保障了审计监督的依法实施，促进了审计决定的有效落实。

　　二、审计监督权限规范化有利于适应社会公众的要求，加大审计结果公开力度，推动审计所查出问题的整改。正如审计署总审计师孙宝厚所言“公开审计结果的威慑力远远大于审计本身”，而《条例》进一步扩大了可以公布的审计结果的范围。原条例将审计结果的公布范围限于以下三种：本级政府和上级审计机关要求公布的、社会公众关注的、法律法规要求公布的。而新《条例》取消了这一限制性规定，即原则上都要公开，从而加大了审计结果的公开力度，进而增强了审计的威慑力。

　　当然《条例》也规定了两种特殊情况：第一种是审计机关公布对社会审计机构相关审计报告核查的结果时，需要与有关主管机关协商。这里的社会审计机构主要指会计师事务所，其主管机关是财政部。第二种是审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在5日前将拟公布的内容告知上市公司。这是因为涉及到股市的稳定，事先告知可以使上市公司做一些生产经营方面的调整来避免对股市产生影响。

　　当然，加大审计结果公开力度在增强审计威慑力的同时，也对审计工作的质量和审计人员的水平提出了更高要求。审计机关和审计人员出具的报告须有相应的问题才能不负政府和社会公众的期望;而公告的问题须有足够的证据支撑才具有说服力。

　　三、审计监督权限规范化有利于进一步完善审计程序。《条例》专设第五章“审计程序”，对审计取证、审计记录等现场审计工作、专项审计调查中发现违法违规行为的处理程序以及审计文书的送达方式等，提出了明确要求，并将审计机关实施审计时应当编制审计方案和实行审计审理制度作为规定在《条例》中提出，为进一步加强审计现场管理、提高审计工作质量和效率、规范审计行为和防范审计风险提供了法律保障。

　　四、审计监督权限规范化进一步加强了对审计机关和审计工作的监督。“审计署审计别人，谁来审计审计署”是近来在媒体常听到的声音。这个问题在《条例》中有了明确规定。《条例》从内部和外部两方面加强了对审计机关和审计工作的监督，促进审计机关依法行政。

　　内部监督就是上级审计机关对下级审计机关的监督，如《条例》第七条规定“地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域的审计工作，履行法律、法规和本级人民政府规定的职责。”这完善了审计机关的层级监督机制，分情况明确了上级审计机关对下级审计机关审计业务的监督职责和监督程序。另一方面，在第六章“法律责任”中规定了审计听证程序，明确了提请政府裁决和审计复议、诉讼的事项范围和相关程序。同时，进一步明确了审计结果公告的内容和程序，使审计工作更加公开透明，有利于充分保障公民的知情权和监督权，促进审计发现问题的整改，促进提高审计工作质量。

　　审计毕业论文范文篇2

　　谈高校内部审计信息化现状与发展对策

　　摘要：本文通过对高校内部审计信息化发展的国家审计、内部审计相关背景介绍，以高校内部信息系统审计的两个方面，即“运用审计软件进行审计”和“对信息系统进行审计”为例，运用调查问卷和访谈的研究方法对这两个方面的现状和存在问题的原因进行了分析，并对高校内部信息系统审计的发展提出相关对策。

　　关键词：高校内部审计;信息系统审计;现状;发展

　　1高校内部审计信息化的背景与探究意义

　　审计署在“十三五”国家审计工作发展规划中指出要“加快审计信息化建设，以提升审计能力和审计效率为目标，加大数据集中力度，完善国家审计数据中心，形成全国统一的审计信息系统”。同时提出要加强大数据技术运用，积极应用“云计算”、数据挖掘、智能分析等新兴技术，提高审计效率。中办、国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件中提出要实现“审计全覆盖”，2016年3月教育部制定的《教育系统经济责任审计规定》中指出“经济责任审计坚持任中审计与离任审计相结合，对重点单位的领导干部任期内至少审计一次”。这些是内部审计利益相关者对内部审计的期望，然而审计资源在一定时期内是一定的，如何在保证审计质量的前提下，提高审计效率是实现上述文件目标的基础。而审计信息化的建设能促进基于数据积累、利用、共享的“总体分析、发现疑点、分散核查、集中研究”的审计方法得以实现，从而极大地、有针对性地提高了审计质量和审计效率。中国内部审计协会将“开展内部审计信息化优秀成果展示活动”作为2016年的重要工作来抓;同时，在总结交流大会上，鲍国明指出“内部审计信息化发展还很不平衡，在金融、通信等领域的大型企业发展更为迅速，有些行业在信息化发展的水平和运用程度上还有一定的差距;推进内部审计信息化平衡发展将成为审计信息化发展的阶段性工作”。经过对背景的分析，可以得出以下结论：①国家审计将审计信息化建设写入“十三五”规划，为内部审计信息化发展提供了借鉴;②内部审计信息化是内部审计发展的必然趋势，是满足内部审计关键利益相关者们期望的有效实现途径;③高校内部审计信息化程度与其他行业相比还有一定的差距存在，需要结合自身实际，进行审计信息化建设。本文以高校内部信息系统审计为切入点作为审计信息化建设的一个方面，通过调查问卷与访谈相结合的方法，了解高校内部信息系统审计的现状，并对存在的问题提出合理的发展对策。

　　2高校内部信息系统审计的内涵与外延

　　2.1内部信息系统审计的内涵与外延

　　中国内部审计准则第2203号内部审计具体准则对信息系统审计的定义是“内部审计机构和内部审计人员对组织的信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程所进行的审查与评价活动”。该定义指出信息系统审计是内部审计的业务之一，即对组织的信息系统进行审计。国际信息系统审计和控制协会(ISACA)定义“信息系统审计是一个获取并评价证据以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程”。该定义除包含了对内部审计对信息系统进行审计外，还提出信息系统审计还包括通过信息化的方法获取审计证据的一层含义。因此，信息系统审计的外延即通过内部审计活动来对组织的信息系统进行审计和通过信息系统来获取审计证据这两个方面。

　　2.2高校内部信息系统审计的内涵与外延

　　内部审计实务指南第4号对高校内部审计的定义是“高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校目标的实现。”结合上述信息系统的定义，本文认为，高校内部信息系统审计可以定义为：高校内部审计机构和人员通过获取并评价证据与信息系统有关的业务活动及其内部控制适当性、合法性和有效性，并进行确认、评价与咨询，旨在判断信息系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现高校目标的过程。高校内部信息系统审计的外延即包括高校内部审计对高校的信息系统进行审计和高校内部审计通过信息系统获得相关审计证据这两个方面。接下来本文将通过问卷调查与访谈相结合的研究方法对高校内部信息系统审计两个方面的现状进行分析。

　　3内部审计部门或人员运用审计软件开展高校内部审计的现状与原因分析

　　问卷结果显示，大多数的高校内部审计部门已经使用审计软件开展审计活动，并且认为通过使用审计软件获取数据极大地提高了审计效率，尤其在工程审计领域，审计软件运用普及程度很高。但是，目前几乎很少有高校通过对审计信息化平台的建设来实现审计数据获取的实时化，即还停留在广泛使用单机版审计软件的阶段。究其原因，一方面实现审计信息化平台(审计管理信息化、审计实时预警系统等审计网络信息化建设)需要的资金远超过购买单机版审计软件，实施成本较高;同时当前市场上针对高校审计业务特点的审计信息化网络版软件很少，大多是企业版的简单改动，绩效性和适用性都有待进一步评估，所以针对高校的网络版软件定制开发成本会很高。另一方面目前很多高校内部审计开展的审计业务除工程审计的专业性较强外，其余审计业务主要还停留在财务审计阶段，对业务流程、业务控制的审计还处在探索阶段，即对审计网络化的信息系统的需求迫切程度不高。同时，通过对内部审计部门使用审计软件的满意度调查发现，大多数内部审计人员认为审计软件虽然提高了审计工作的效率，但仅能满足一般的审计需求，对当下审计全覆盖的实现以及重点领域的审计监督，审计软件还不能够满足。本文通过研究，已经可以发现当下高校内部审计运用审计软件的信息化程度不高，已经不能够满足高校内部审计利益相关者们对于内部审计的期望，即提供全覆盖、全过程、有重点、有深度地监督，内部审计运用审计软件方面的建设亟待改善。

　　4内部审计部门或人员对高校信息系统进行审计的现状与原因分析

　　通过问卷调查发现，大多数高校已经充分意识到信息化建设的重要性，加大了对教学、科研、财务、人事、资产等方面的信息化建设资金投入，开展数字化校园建设。不难发现，上述各方面恰恰是高校内部审计的重点领域。当被审计领域的信息化程度不断提高，而审计还停留在手工翻账或者单机版审计软件拷账的阶段，且不说怎样满足内部审计利益相关者的需求，内部审计自身就面临着更大的审计风险，如果内部审计没有开展对相关部门的信息系统审计。而调查的结果，除一些部属综合性大学已经建立了相对完善的审计信息化平台，实现了与关键业务部门(财务、资产)的数据实时对接，对单位层面的一般控制和具体业务层面的应用控制检查评价外，大多数高校并没有开展对信息系统的审计作业。究其原因，一方面很多高校的内部审计人员是财务会计出身，缺少对信息系统方面知识的了解;另一方面，高校内部审计的理念没有被高校中的其他业务部门所接受和理解，他们仍然认为审计部门是找毛病的部门，而没有把审计部门当成“帮助其完善业务流程控制的服务者”，所以，在对业务部门信息系统审计时，会遇到抵触和不配合的情况，比如沟通不畅等，对信息系统的审计往往流于形式，走过场，甚至很少开展。

　　5推动高校内部信息系统审计发展对策探究

　　经过上述分析，为了更好地推动高校内部信息系统审计发展，针对研究中发现的一些问题，现提出一些对策：首先，高校的主管部门，即教育部或者地方教育厅等应根据所管辖高校审计业务的普遍性特点，统筹推进各高校内部审计信息化建设，投入专项资金开发符合高校业务特点的网络版审计软件，并进行推广;其次，高校的领导要重视内部信息系统审计，认识到信息系统的风险对高校的发展而言是重要的风险领域，要保障为该领域提供确认和咨询服务的人员和资金支持等必要条件;再次，内部审计部门要多元化配置审计人员，鼓励现有人员进行信息系统审计方面的后续教育，同时积极引进具有信息系统审计职业资格的人员，为对业务部门开展信息系统审计提供智力保障;最后，高校内部审计人员还要积极做好内部审计的营销，使业务部门把对内部审计固有的“挑毛病”的印象转变为“完善信息系统控制的服务者”，减少开展信息系统审计的阻力。

　　参考文献：

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