个人所得税征收对象的相关规定

　　在我国，到了纳税的标准就必须缴交个人所得税。那么，在法律上，对个人所得税的征收对象是如何规定的呢?以下是由学习啦小编为大家整理的个人所得税的征收对象，希望能帮到你们。

　　个人所得税的征收对象

　　1、法定对象

　　我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

　　2、居民纳税义务人

　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

　　3、非居民纳税义务人

　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

　　外籍人员个人所得税的相关问题

　　1、临时来华人员居住时间较难掌握

　　这部分外籍人员在我国境内不同地区提供劳务，如从事机器设备安装或独立个人劳务的人员，其逗留时间难以掌握，流动性比较大。

　　2、扣缴义务难以履行

　　我国《个人所得税法》规定了支付单位代扣代缴的义务，但在实际执行过程中问题较多：一是有的短期来华工作的外籍人员流动性大、逗留时间短;二是有的外商投资企业负责人和财务负责人是外籍人员，由于语言不通，对我国税法又不太熟悉，代扣代缴的难度较大;三是有些外籍人员在多处取得收入，对一些未达起征点的收入不主动申报，税务机关较难稽核;四是来源于我国在境外支付的部分，外籍纳税人如不主动申报，其工作单位无法实现代扣代缴。

　　3、收入渠道多，支付方法隐蔽

　　外籍纳税人在华工作期间的收入，只要是在华企业直接支付的，基本能实现代扣代缴。而有些情况下，则很难足额征收。如有些外籍纳税人只从在华工作的企业里领取一小部分工资或不领工资，另外大部分工资或全部工资及奖金津贴等均从境外的总公司领取，造成境外公司承担并支付的收入漏征现象较普遍。

　　4、偷逃税现象较普遍

　　在个人所得税的实际征管工作中，外籍纳税人偷逃税现象主要有：一是有些外籍纳税人只申报在我国取得的收入，境外收入普遍存在不申报的现象;二是有些外籍纳税人在申报个人所得税时，除按《个人所得税法》的规定扣除费用外，又自行增加扣除费用项目，如在其本国交纳的商业保险等;三是有些外籍纳税人对在华取得的收入不主动申报缴纳个人所得税，而是采取能躲则躲、能拖则拖的办法，甚至逃之夭夭，根本不履行纳税义务;四是有些外籍纳税人还利用减免税政策，让其受雇的在华企业为他们多列或虚列应属个人收入性质的住房、伙食、旅行费用等。

　　5、信息不畅

　　有的外籍教师来华讲课，所到的大专院校、中小学或幼儿园根本不向税务机关报备，税务机关对这些外籍人员来华工作时间的长短、收入的多少及报酬的支付方式等信息资料无法准确掌握。又如有些外籍演艺人员来华停留时间较短、流动性大，特别是一些比较小的演出团体在饭店等地方演出，提供演出场地的单位不向税务机关报备，税务机关就无法依法征收个人所得税。

　　暂免征收个人所得税的条件

　　1、外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。

　　2、外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证(复印件)或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

　　3、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件)，由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税。

　　4、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。

　　5、符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

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