2017年小微企业增值税如何申报(2)

　　(19)“税额计算”中“期末累计留抵税款”不同纳税人应区分情况，分别按下列方法填写。以一个月为一纳税期的纳税人(除统一核算的电力公司、电网)，如“本期应抵扣税额合计”大于“本期销项税额合计”的，应按上述两栏相减后的余额填写。以一日、三日、五日、十日或十五日为一纳税期的纳税人，以及统一核算的电力公司、电网，如“本期应抵扣税额合计”大于“本期销项税额合计”的，本栏应填写“本期应抵扣税额合计”加上“本期巳纳税额合计”减“本期销项税额合计”数后的余额填写。如果纳税人“本期销项税额合计”大于“本期应抵扣税额合计”的，本拦应填写纳税人“应交税金--应交增值税”科目的期末借方余额数。

　　(20)“附列资料”中各类资料，纳税人必须如实填写，如不按规定填写，一经发现税务机关有权停止其使用专用发票。

　　(21)申报表中的备注栏，主要供纳税人对申报内容特殊情况进行说明。

　　这里需要说明的一点，一般纳税人兼营的按6%征收率征税项目，其应纳税额的申报，应填报供小规模纳税人使用的纳税申报表。

　　2、小规模纳税人使用的增值税纳税申报表的格式和填报。

　　(1)“所属时期”、“纳税人名称”、“纳税人登记”、“营业地址”、“负责人姓名”、“销售额”等内容，与一般纳税人的填写方法一致。

　　(2)“经济类型”按“工业”或“商业”划分，如一个纳税人同时涉及到两种类型的，应按主业填写类型。

　　(3)“征收率”填写规定的征收率，但对符合一般纳税人条件而不申请认定的，以及虽经认定，但会计核算不健全，不能准确核算或不能准确提供“销项税额”、“进项税额”的纳税人，该栏应填写规定的税率。

　　增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)(略)

　　3、申报表的报送

　　(1)纳税人应按规定的期限将纳税申报表报送当地增值税征收管理机关。

　　(2)纳税申报表一式两联，第一联为申报表，由税务机关保存;第二联为收执联，由接收税务机关的经办人签字(盖章)并加盖税务机关印章后还给纳税人。

　　(3)纳税申报表可由纳税人直接送到税收征收机关，或邮寄到税收征收机关，通过邮寄报送的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难的，需要延期的，应当在规定的申报期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准后，在核准的期限内办理申报。末经核准的不得延期申报。纳税人因不可抗逆的情形，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理。但是，应当在不可抗逆的情形消除后，立即向税务机关报告，税务机关应当查明事实予以核准。

　　(4)纳税人在报送纳税申请表时，还应按税收征收机关的要求，报送财务会计报表及其说明材料等其他有关证件、资料。

　　(5)纳税人享受减税、免税待遇的、在减税、免税期间也应按照规定办理纳税申报。

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