自主创业免税政策

　　自主创业免税政策是什么?具体有什么政策呢?今天学习啦小编整理了自主创业免税政策分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!

　　自主创业免税政策

　　一、税收激励企业自主创新的机理分析

　　当前，自主创新已经成为国际竞争的决定性因素。我国的资源禀赋决定了不能再走以前大量消耗能源、资源支持工业化的发展道路，资源的利用状况和生态环境的恶化要求必须通过提高企业自主创新能力来实现经济社会的可持续发展。提高自主创新能力、建设创新型国家是当前我国经济社会发展过程中一项迫切而重大的任务。自主创新的基本体制架构就是要建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。企业作为自主创新的主体，主要体现在企业要成为自主创新投资的主体、研究开发的主体和创新利益分配的主体。

　　(一)政府介入自主创新领域的理论依据

　　企业为了获得超额利润，最为可靠和持续的选择就是占据生产技术的领先地位甚至垄断地位。一个基本的趋势是，具有竞争优势的企业通过自主创新获得超额利润，然后在社会化进程中逐渐被市场机制平均化，又出现具有竞争优势的企业通过自主创新获得超额利润，再被平均化。如此循环往复，自主创新成为推动经济向前发展的内存动力。因此，企业内部存在着自主创新的源动力和驱动力。但是，就单个自主创新过程而言，自主创新活动是一项风险系数极高的创造性技术经济活动。

　　第一，自主创新活动具有过程的不可分割性。由于自主创新存在一定的规模和限制条件，使得一定规模以下的企业提供的研究与开发投资不足，没有能力开展自主创新活动。同时，自主创新的成功和收益在于技术保密，但为自主创新筹集资金需要对外发布重要的信息，以获得信任和支持。这种自主创新的实施者与资金的供给者之间存在的信息不对称，导致两难处境，使得许多有前景的项目因缺乏资金支持而终止，从而限制和影响了企业的自主创新能力和全社会的创新活动水平。

　　第二，自主创新活动具有结果的不确定性。结果的不确定性源于缺乏对未知技术和市场的足够信息、自主创新的复杂性与资本密集性以及时间因素。从基础研究到中间试验再到产业转化，自主创新是一个长期探索的过程，哪一个环节出问题就会前功尽弃。这使得企业在投入大量的人力、物力、财力进行自主创新时，并不知道自主创新能否成功或者即使自主创新成功了能够带来多大的收益。

　　第三，自主创新活动具有收益的非独占性。与私人产品相比，当一个企业的创新活动完成后，其研发成果经常具有公共产品的非竞争性与非排他性特征。一个人对知识品的消费并不会减少其他人消费的数量，增加一位使用者的边际成本为零。同时，知识品一旦被创造出来，任何具有相关知识的人都可以使用，其高度的外部性使得排他成本很高，企业不能控制与获得其研发投资的全部收益。即使专利制度等私有产权的确立在一定程度上为知识品的排他性提供了可能，部分解决了知识品的免费搭车现象，然而，利益外溢现象(如专利过期、技术模仿)还是普遍存在。技术知识溢出到竞争公司但没有给创新公司以补偿，降低了创新主体的预期回报率，缩减了研发企业的技术领先优势，挫伤了企业进行自主创新的热情。市场机制不能保证以利润极大化为目标的企业愿意投资于这类技术，客观上导致了研发活动的萎缩。

　　正是由于自主创新活动具有过程的不可分割性、结果的不确定性和收益的非独占性，造成市场机制经济增长方式转变要素上的失灵，使得私人部门提供的研发投资不足，仅靠市场自身是难以克服其固有缺陷的。必须借助政府这只“看得见的手”，弥补自主创新领域存在的市场失灵现象，营造创新体系和创新环境。因此，降低和化解企业自主创新活动的风险，一方面需要依靠企业自身的技术手段和财务手段，另一方面也需要政府自觉制定相关政策进行适度干预，减少社会收益水平和私人收益水平的差距。

　　(二)税收激励与自主创新

　　税收政策对自主创新的促进和影响主要通过税收激励体现。税收激励也称为税收优惠，是指税法中规定的给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资方式以优惠待遇的条款。税收优惠直接作用于纳税人的收入，间接影响(激励)纳税人的行为，从而引起社会经济活动的变化，以实现政府预定的调控目标。税收优惠从本质上讲是政府放弃了一部分税收收入，将其让渡给企业。如果让渡的这部分政府收入发生在自主创新的过程中，它将体现为自主创新活动成本或支出的减少;如果让渡的这部分政府收入体现在自主创新活动的结果中，它必然会增加自主创新活动带来的收益。由于税收工具的直接作用对象是企业的成本和收益水平，使得税收优惠与企业自主创新活动的强度和范围之间并不存在直接的对应关系，而是通过内在的作用机制不同程度地影响到企业的创新收益和成本，并最终影响到创新活动的预期利润，从而激励企业的自主创新动力。

　　企业对于成本和收益变动的反应是直接和敏感的。在资本税前收益率一定的情况下，税收成为调节投资者税后收益水平的决定性因素，税收的优惠程度正比于投资水平。政府通过充当隐性合伙人，与价格机制相互配合，能够部分承担科技投入的成本和风险，增加科技投入的税后收益，显著提高研发与技术引进的投资水平，从而对各个市场主体的科技投入活动形成一种良好的激励机制。从根本上讲，这个激励机制体现了税收的效率原则，体现了税收激励对企业自主创新活动的导向功能。通过税收优惠政策支持具有较大外部性的公共技术，引导或促使资源从低效率部门流向高效率部门，促进人们更有效地利用现有资源和积极探索开发新资源，可以达到矫正市场缺陷，有效地克服社会整体边际价值与私人部门边际价值不相等所导致的资源配置的非最优化，减少企业研发的风险与成本，激励企业增加研发投资的政策目标，从而提高整体经济的配置效率。

　　从短期来看，对企业自主创新活动实行税收优惠政策，会在一定程度上减少政府当期的税收收入。但是，没有自主创新，我国将始终扮演“世界工厂”的角色，课税的基础只能占整个产业链条中的很小部分即加工费，占主导份额的税收却被核心技术拥有者的国际资本所占有。只有进行自主创新，使“中国制造”跨越到“中国创造”，才可能在核心技术的辐射与带动下，引导整个产业链条的扩张。随着以资金密集、知识密集、技术密集和高附加值、高回报率为主要特征的高科技产业的蓬勃兴起和不断壮大，一大批配套产业、辅助产业和相关的新兴产业便会相继问世。这一局面的形成不但为国家税收创造了丰富的税源，同时也为政府制定更优惠的自主创新税收政策奠定了物质基础，形成良性循环。

　　二、我国现行自主创新税收激励政策存在的问题

　　我国已经初步形成的鼓励自主创新的税收优惠政策体系，在促进企业创新方面发挥了一定作用，在一定程度上减轻了企业的负担，为企业的进一步发展积累了宝贵的资金。但是，按照建设创新型国家的目标和提高创新绩效的要求来看，目前自主创新税收激励政策存在以下不足之处：

　　(一)税收优惠缺乏科学性，系统性和规范性较差

　　第一，税收优惠重点不恰当。长期以来，我国税收优惠政策在设计上侧重于产业链下游，应用技术研究的税收优惠政策较多，基础理论研究方面的税收优惠政策较少;引进先进技术的税收优惠政策较多，吸收消化特别是鼓励自主创新和科技成果向现实生产力的转化方面的税收优惠政策较少;对企业、科研成果的税收优惠较多，对科技开发项目、科技开发环节的税收优惠较少。其结果是企业把重点放在国外技术和装备的简单“移植”上，而对建立自主创新体系和研究开发新产品投入不足，同时也造成中间产品、配套产品以及一些重要原材料开发能力不足等问题。

　　第二，税收优惠形式单一，局限于税率式与税额式的直接优惠。直接优惠具有操作简便、透明度高、激励性强的特点，但受益对象主要是那些能够和已经获得自主创新收益的企业，强调的是事后利益的让渡。对于那些技术落后、亟待更新改造以及正在进行研究开发与成果转化阶段的企业，缺少诸如加速折旧、投资抵免、技术开发基金等进行事前调整的税基式的间接优惠，不利于体现税收的公平原则，不利于形成“政府引导市场、市场引导企业”的有效机制。直接优惠实施的结果是那些已经具备较强科技实力的企业以及有成果转化收入的单位成为最大的收益者，但对于引导企业事前进行技术改造和科研开发的作用较弱。

　　第三，税收优惠的受益对象存在偏差。长期以来，以企业为主而不是以具体的研发项目为受益对象的税收激励政策，使得高科技企业的非技术性收入享受了优惠待遇，而一些非高科技企业的有利于技术进步的项目却难以享受税收优惠，造成政策缺位。同时，以企业为优惠对象还导致许多企业不是在自主创新上下功夫，而是偏重于新建项目的建设，走外延式发展的道路，甚至在“新产品”、“高科技企业”等认定方面做文章，钻政策空子，采取弄虚作假的“寻租”行为，使科技税收优惠的实施效果大打折扣。

　　(二)现行税制中存在着阻碍自主创新的弊端

　　第一，生产型增值税制加重了科技型企业的税收负担。目前，我国规定企业购置固定资产所含的增值税额不得抵扣，实际上形成了对企业进行的固定资产投资活动的双重征税，增加了企业购置设备的成本，不利于企业进行设备更新，在客观上起到限制企业投资的效应。同时，无形资产和技术开发过程中的智力投入不能抵扣增值税额，这必然导致无形资产和智力投入比例较高的自主创新产业增值税负担偏重，增加了科技投入的压力。这种情况下，资本有机构成较高的资本密集型和技术密集型产业增值税负明显高于劳动密集型产业，这在一定程度上挫伤了企业自主创新投入的积极性。

　　第二，企业所得税制影响了企业自主创新的主动性。根据2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，我国在2008年统一内外资企业所得税，降低内资企业所得税负，取消外资企业所得税诸多优惠，取消区域优惠政策，但在着力鼓励自主创新的力度方面仍然不够。在激励对象上，缺乏对风险投资公司的优惠政策;在激励内容上，缺乏对企业提取风险准备金、技术开发准备金和新产品试制准备金等的税前扣除优惠政策;在激励力度上，一些国际上行之有效的政策工具如投资抵免(包括对企业用于研究开发项目的投资和用于购置先进设备和技术的投资)，我国至今应用不足。

　　第三，缺乏必要的自主创新个人所得税优惠。(1)现行个人所得税法几乎没有针对高技术人才的优惠政策。目前，我国仅对省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税，而对省级以下政府及企业颁发的重大成就奖、科技进步奖征收个人所得税，不利于激发企业科技人员的创新精神。(2)个人所得税没有考虑科技人才的教育投资成本大的客观情况，没有实行税前扣除的制度。(3)对高科技人才的创造发明、成果转让收益征税，削弱了科研工作者投身科技开发的积极性和对科技成果进行转化的热情。(4)对红股的双重征税阻碍了企业内部科技人员持股制度的推行。(5)个人投资科技型企业获取的个人所得，如股息、利息和个人分得的利润没有相应的税收优惠措施。

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