借贷记账法的基本要素

晓铧分享 2017-02-09 15:16:38

　　借贷记账法是复式记账法的一种,在工业、建筑业、交通业、农业中,进行经济核算广泛应用。下面学习啦小编就为大家解开借贷记账法的基本要素，希望能帮到你。

　　借贷记账法的基本要素

　　借贷记账法是指以“借“，“贷”作为记账符号的一种复式记账法。是以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式作为理论依据。

　　包括：资产类账户结构，权益类账户结构，收入类账户结构，费用(成本)类账户结构。

　　借贷记账法的基本特点

　　第一，在借贷记账法下，账户的"借方"用来登记资产和费用的增加，同时用来登记负债，所有者权益、收入和利润的减少;而账户的"贷方"则用来登记资产和费用的减少，同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加，记入账户借方的数额合计，称为借方发生额虻入贷方的数额合计，称为贷方发生额。

　　对于一个账户来说，记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入其减少方的数额，所以账户正常的余额应在记录增加额的那一方。也即资产类账户余额在借方，负债类和所有者权益类账户余额在贷方。费用和收入类账户一般无余额。根据这个，我们可以从账户余额的方向判断账户的性质。各类账户余额的计算公式如下：

　　资产类账户期末(借方)余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　负债和所有者权益类账户期末(贷方)余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　第二，根据复式记账的原理。再结合借贷记账法的账户结构，对于任何一项经济业务，一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面必然要记入一个或几个账户的贷方，并且借方与贷方的数额必然是相等的。企业发生的经济业务大致可分为奖金流入企业的业务、资金在企业内部流动的业务、权益转化的业务和资金退出企业的业务。

　　运用借贷记账法加以处理如下：

　　1. 资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。

　　2. 资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。

　　3. 权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方"，减少则记入相关账户的"借方"。

　　4. 资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

　　因此，借贷记账法的记账规则可概括为"有借必有贷，借贷必相等"。

　　第三，在借贷记账法下，由于"借"和"贷"两个记账符号对于资产、负债、所有者权益、收入及费用表示了不同的含义，因此，除了可以设置这几类账户外，还可设置既可核算资产、费用，又可核算收入、负债、所有者权益的双重性质的账户。

　　例如"预提费用"即可作为负债类账户，也可作为资产类账户;"投资收益"既可作为资产类账户，又可作为负债类账户;企业往来账户既可作为资产类账户，又可作为负债类账户，等等。双重性的账户可根据账户期末余额的方向来判断账户的性质，即如果是借方余额，则为资产类，费用类账户;如果是贷方余额则为负债类、收入类、所有者权益类账户，这样既增加了账户运用的灵活性，又不影响对账户的确认。

　　第四，定期试算平衡比较简单。根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，试算平衡的方法可分为两种：

　　(1) 发生额平衡法：当我们要检验所有账户在某一期间内对各项业务的记录是否正确时，可用这种方法，其平衡公式是：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　(2) 余额平衡法：当我们要检验所有账户记录的内容经过一个时期的增减变动之后，在某一时点上(期末)其结果是否正确时，可采用这种方法。其平衡公式是：

　　全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

　　运用以上两种方法可以说明账簿记录基本正确，但不能保证完全正确，因为如果一笔业务重复记录了两次，或者漏记后，试算仍然平衡。

　　运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然形成一种相互依存的关系，这种关系称为"账户对应关系"，存在对应关系的账户称为"对应账户"通过账户对应关系，能够正确地反映奖金运动的来龙去脉，清楚地了解经济业务的内容，便于进行监督。