租赁设备交税内容

晓铧分享 2017-01-07 12:45:32

　　具体地说，交税就是根据国家各种税法的规定，集体或个人收入按照一定的比率的把一部分所得收入缴纳给国家。下面学习啦小编就为大家解开租赁收入交税的内容，希望能帮到你。

　　租赁收入交税

　　(一)法人纳税主体

　　《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)中附件的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。对于有形动产经营性租赁，属于现代服务业征收增值税的范围，应按17%的税率缴纳增值税。同时，根据企业所得税法第六条第(六)项及相关规定，对于企业取得的租金收入属于企业所得税的应税收入。因此，单位对外提供租赁服务，应依法缴纳企业所得税。另外，根据印花税暂行条例相关规定，对于财产租赁合同，应按租赁金额1‰的税率缴纳印花税。下面我们举例说明。

　　例如，甲公司位于试点地区营业税改征增值税范围的某市区，属于增值税一般纳税人，自 2012年12月1日起，该地区对交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。2012年12月，该公司与客户签订租赁合同，共取得车辆出租价税合计收入117万元。假定不考虑其他未提及的涉税因素，那么甲公司对该笔车辆出租业务，应如何缴纳各项税收?

　　1.增值税=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元);

　　2.城建税和教育费附加=170000×(7%+3%)=17000(元);

　　3.印花税=1170000×1‰=1170(元);

　　4.企业所得税应税收入=1170000÷(1+17%)=1000000(元)。

　　(二)个人纳税主体

　　根据财税〔2011〕111号文件规定，对于个体工商户和其他自然人对外提供租赁服务，一般情况下，按小规模纳税人依3%征收率缴纳增值税。同时，根据个人所得税法第二条第(八)及相关规定，对于个人取得的财产租赁所得属于个人所得税征税范围。对于财产租赁所得适用20%比例税率，按月缴纳个人所得税。当每月租赁收入小于或等于4000元的，应纳税所得额=收入-相关税费-修缮费用(800元为限)-800元;当每月租赁收入超过4000元的，应纳税所得额=[收入-相关税费-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)。另外，根据印花税暂行条例相关规定：对于财产租赁合同，应按租赁金额1‰的税率缴纳印花税。

　　例如，个体工商户李某位于试点地区营业税改征增值税范围的某市区，属于小规模纳税人，纳税期限为一个月。自2012年12月1日起，该地区对交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。2012年12月，李某对外签订车辆租赁合同，取得租赁收入价税合计金额18540元，发生车辆修缮费用2800元。假定不考虑其他未提及的涉税因素，该区域增值税起征点为20000元/月，那么个体工商户李某取得的该项租赁收入，应如何缴纳各项税收?

　　1.销售额未达到增值税起征点免征增值税;

　　2.印花税=18540×1‰=18.54(元);

　　3.个人所得税=[(18540-18.54-800)×(1-20%)]×20%=2835.43(元)。

　　根据财税〔2011〕111号文件相关规定，个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点幅度如下：按期纳税的，为月应税销售额5000元～20000元(含本数);按次纳税的，为每次(日)销售额300元～500元(含本数)。

　　交税的工资标准

　　一、员工每月工资薪金收入扣除"五险一金"后，超过3500元，要计算缴纳个人所得税。

　　二、工资薪金个人所得税的计算

　　(一)每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元)，为应纳税所得额，按3%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

　　(二)计算公式:

　　应纳个人所得税税额=应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数

　　应纳税额=工资薪金收入-3500-"三险一金"

　　以3500元作为起征点取代过去2000元的新《个人所得税法》已施行。

　　来自国家税务总局的扣除标准实施细则表明，除13500元之外，税前扣除的项目还包括三大类。

　　一是国家规定的三险一金，即养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金;

　　二是单位给予的5种补助费用，即个人取得的独生子女补贴、托儿补助费，市内交通费、书报费和洗理费;

　　三是退休职工的工资和两院院士津贴等特殊津贴。

　　其中的书报费和洗理费等几种补贴，一定要在北京市财政规定的费用标准之内才能免税，如果单位超额发放、超出的部分一样要缴纳个人所得税。

　　(三)工资、薪金不含税收入适用税率表

　　税前工资-3500)×税率=个人所得税税额

　　级数含税级距税率% 速算扣除数