简易计算小微企业所得税优惠方法

　　2015年国家发布了财税【2015】99号文扩大了小微企业享受企业所得税优惠的范围，规定从2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。今天学习啦小编整理了相简易计算小微企业所得税优惠方法分享给大家，欢迎阅读，仅供参考!

　　简易计算小微企业所得税优惠方法
2015年国家发布了财税【2015】99号文扩大了小微企业享受企业所得税优惠的范围，规定从2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。

　　这一优惠政策的规定，使2015年度小微企业的企业所得税优惠计算变得复杂起来，很多会计觉得一下子很不容易看明白，不知道自己公司到底能享受到这优惠多少，笔者学习后发现这文件及网上一些例题初看起来确实复杂，真正理解后很容易呢，现笔者将自己的学习体会总结下来，与大家分享。

　　对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业，只按本条方法计算即可，不用再看下条及以后内容：

　　计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%

　　例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为20万元，则有

　　2015年度应交企业所得税额=200，000.00*10%=20，000(元)

　　年应纳税所得额在20-30万元的企业的计算

　　简单计算方法：2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%

　　例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200，001.00元，则有

　　2015年应交企业所得税额=200，001.00*17.5%=35000.18(元)

　　是很简单吧!

　　其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份，9份(即前9个月)按20%计算，3份(即10-12月)按10%计算，综合平均后是17.5%的税负。

　　基本的计算公式为：

　　2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12*20%+年应纳税所得额*3/12*50%*20%=年应纳税所得额*17.5%

　　特别注意事项

　　1、大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，会计可稍做筹划即可帮老板省不少钱呢。

　　2、有人问公司2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为250000元，假设应纳税所得额也为250000元，年报时是否可按10%计算呢?按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是可以按10%来计算预交的，这点具体再看税局规定。

　　3、这种麻烦的计算方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的，就不会再有这样复杂的计算方法了，所以没太理解也没关系，只用这一次呢。